税务师税法一第三章 消费税含解析.docx

税务师税法一第三章消费税含解析一单项选择题1下列各项中不属于消费税纳税人的是A向零售商销售卷烟的卷烟批发企业B委托加工白酒的委托方C将超豪华小汽车销售给消费者个人的单位D进口金银首饰的单位2下列消费品属于消费税小汽车税目征税范围的是A大客车B中轻型商务客车C卡丁车D电动汽车3下列商品中属于消费税征收范围的是A空调机B锂原电池C汽车轮胎D电视机4根据我国现行消费税的规定下列选项中不应缴纳消费税的是A生产销售无醇啤酒B外购中轻型商用客车整车改装的小汽车C以柴油柴油组分调和生产的生物柴油D外购货车改装生产的卫星通信车5关于消费税从价定率计税销售额下列说法正确的是A消费税的计税销售额包括增值税B金银首饰包装费不计入计税销售额C白酒包装物押金收取时不计入计税销售额D高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额6下列关于包装物押金的相关表述错误的是A白酒的包装物押金收取时需要缴纳消费税B啤酒的包装物押金逾期时需要缴纳消费税C一般应税消费品的包装物押金收取时不缴纳消费税D白酒的包装物押金逾期时不征收消费税7某木制品公司小规模纳税人在2022年1月生产高档金属筷子1000箱每箱售价800元生产一次性竹筷500箱每箱售价390元生产一次性木筷1500箱每箱售价290元另生产未经打磨的一次性木筷500箱每箱售价250元本月的产品全部销售上述售价均为不含税价则当月应缴纳的增值税和消费税合计为元消费税税率为5A93300B43550C74650D1215008甲市某汽车企业为增值税一般纳税人2022年5月在甲市销售自产小汽车300辆不含税售价18万元辆另收取优质费2万元辆将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销取得的代销清单显示当月销售120辆不含税售价185万元辆小汽车消费税税率为5则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为万元A29655B300C40755D4119某地板企业为增值税一般纳税人2022年1月销售自产实木地板两批第一批800箱取得不含税收入160万元第二批500箱取得不含税收入113万元另将同型号地板200箱换取一批生产工具300箱抵偿债务已知实木地板消费税税率为5该企业当月应缴纳的消费税为万元A1865B189C1898D19310某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人下设一非独立核算的门市部2022年5月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部计价60万元门市部将其零售取得含税销售额7458万元高尔夫球具的消费税税率为10该厂当月应缴纳的消费税税额为万元A513B6C66D772112022年3月甲酒厂一般纳税人销售自产红酒取得含增值税价款452万元另收取包装物押金226万元手续费113万元已知红酒消费税税率为10甲酒厂该笔业务应缴纳消费税万元A41B4C43D4212甲筷子厂为增值税一般纳税人2021年12月销售自产竹制筷子取得不含增值税价款15万元销售自产木制一次性筷子取得不含增值税价款12万元没收逾期不予退还的木制一次性筷子包装物押金226万元已知木制一次性筷子消费税税率为5甲筷子厂当月上述业务应缴纳消费税万元A145B07C071D135132021年12月甲公司销售自产的高尔夫球杆3000支不含增值税单价1500元支销售自产的高尔夫球包500个不含增值税单价1000元个销售自产的高尔夫球帽100顶不含增值税单价150元顶已知高尔夫球及球具消费税税率为10计算甲公司当月上述业务应缴纳消费税元A451500B500000C501500D45000014某手表厂为增值税一般纳税人2022年6月销售A牌1型手表900只取得不含税销售额540万元销售A牌2型手表300只取得不含税销售额420万元该手表厂当月应纳消费税万元高档手表消费税税率20A108B84C192D140152020年7月某筷子生产企业生产销售木制一次性筷子取得不含税销售额30万元其中含包装物销售额06万元销售金属工艺筷子取得不含税销售额50万元销售竹制一次性筷子取得不含税销售额10万元该企业当月应缴纳消费税万元木制一次性筷子消费税税率为5A147B450C200D150162020年4月某手表厂生产销售A款手表300只取得不含税销售收入360万元生产销售B款手表500只取得不含税销售收入80万元销售手表配件取得不含税收入12万元该厂本月应纳消费税万元高档手表的消费税税率为20A7224B1624C8800D720017根据消费税现行的规定下列表述错误的是A纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的应视同销售缴纳消费税B卷烟厂生产的烟丝直接对外销售应缴纳消费税C卷烟厂生产的烟丝用于本厂连续生产卷烟只对生产销售的卷烟征收消费税D纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税18下列业务中委托方为消费税纳税义务人的是A委托加工木制一次性筷子原材料由委托方提供受托方只收取加工费B委托加工高档修饰类化妆品受托方提供主要材料并收取加工费委托方提供部分辅助材科C委托加工小汽车受托方先将原材料卖给委托方然后再接受加工收取加工费D委托加工高尔夫车主要材料由委托方提供受托方代垫部分辅助材料并收取加工费19某地板生产企业为增值税一般纳税人2022年3月销售漆饰实木地板取得不含税销售额450万元该漆饰实木地板是由外购未经涂饰的素板加工而成上月外购素板取得增值税专用发票注明价款360万元本月生产领用60该企业本月应缴纳消费税万元消费税税率5A2250B1800C1170D108020生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品下列准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是A已税小汽车生产的小汽车B已税白酒生产的白酒C已税烟丝生产的卷烟D已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰212022年6月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只海关审定的完税价格05万元只关税税率30完税后海关放行取得海关进口增值税专用缴款书当月生产销售高档手表8000只单价125万元不含税2022年6月该手表生产企业国内销售环节应纳增值税和消费税共计万元高档手表消费税税率为20A2257B2793C3300D460022某葡萄酒生产企业一般纳税人2022年6月进口葡萄酒1000桶到岸价格80万元关税税率14当期领用600桶分装成瓶装葡萄酒销售取得含税销售额70万元另收取葡萄酒包装物押金5万元已知葡萄酒消费税税率为10该企业当期应向税务机关缴纳的消费税为万元A056B094C598D66423某外贸公司进口一批小轿车用于对外销售关税完税价格折合人民币500万元关税税率25消费税税率9则进口环节应纳消费税万元A4945B6181C6523D703124某化妆品生产企业从法国进口香水精关税完税价格30万元关税税率20海关已代征增值税消费税2020年4月生产领用上述进口香水精的90用于连续生产本厂品牌的高档化妆品本月在国内销售高档化妆品取得不含税销售额400万元高档化妆品的消费税税率为15该企业上述业务当月应缴纳消费税万元A5595B5428C6000D536525甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品2021年11月乙外贸企业代理额为20万元人民币此业务应退消费税万元A0B600C340D100026某市高尔夫球具生产企业一般纳税人2022年3月1日以分期收款方式销售一批球杆价税合计为1392万元合同约定于3月5日5月5日各收取50价款3月5日实际收到40的价款但并未给客户开具发票已知高尔夫球具的消费税税率为10该企业3月就该项业务应缴纳的消费税为万元A696B616C1232D027下列关于消费税相关规定的陈述不正确的是A外购应税消费品连续生产应税消费品在抵扣已纳消费税时应当提供外购应税消费品增值税专用发票原件和复印件B纳税人非卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一县市的应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税C纳税人委托加工的应税消费品其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天D委托加工应税消费品由受托方受托方为个人除外向其机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税28某商场为增值税一般纳税人2022年5月珠宝首饰部发生下列业务零售铂金首饰取得收入1243万元将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售取得收入2034万元其中金银首饰1808万元镀金首饰226万元该商场当月应纳消费税万元A057B093C145D14029某金店将金银首饰和其他非应税消费品组成成套消费品销售计算征收消费税的依据是A金银首饰和其他非应税消费品的销售额全额B其他非应税消费品的销售额C组成计税价格D金银首饰的销售额30下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是A将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品B将自产的应税消费品对外投资C将外购的原料委托其他企业加工应税消费品D将自产的应税消费品抵偿债务31委托加工应税消费品除受托方为个人外由受托方履行的消费税扣缴义务是A代收代缴B代扣代缴C代征代缴D代售代缴32某烟草公司为增值税一般纳税人2022年4月进口卷烟500标准箱海关核定的关税完税价格为400万元关税税率为50则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为万元A75441B21188C77114D7806833某商贸企业从白酒生产企业购进白酒100吨支付其不含税价款10万元并把其中的一半作为福利发放给职工此商贸企业需要缴纳消费税万元A12B20C2D034下列关于消费税税率的表述错误的是A消费税的税率有两种形式一种是比例税率另一种是定额税率B消费税税率的调整由国务院决定C卷烟在批发环节加征一道复合税税率为11加0005元支D啤酒消费税单位税额按照出厂价格不含包装物押金划分档次35关于消费税计税价格的确定下列表述正确的是A卷烟和小汽车的计税价格由国家税务总局核定送财政部备案B进口卷烟的计税价格由省级税务局核定C卷烟生产企业实际销售价格高于核定计税价格的按照核定计税价格征收消费税D白酒的计税价格由国家税务总局核定送财政部备案36下列关于卷烟消费税的说法中不正确的是A卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号规格的卷烟B卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格按核定的计税价格征收消费税C卷烟消费税最低计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布D未经国家税务总局核定计税价格的新牌号新规格卷烟生产企业应按卷烟调拨价格申报纳税37下列应税消费品中实行从价计征办法计征消费税的是A小汽车B卷烟C白酒D成品油38根据消费税的有关规定下列应税消费品中实行从价定率计税方法缴纳消费税的是A黄酒B啤酒C其他酒D卷烟39某酒厂一般纳税人2022年4月销售粮食白酒12000斤售价为5元斤随同销售的包装物含税价格7006元本月销售礼品盒6000套售价为300元套每套包括粮食白酒2斤单价80元干红酒2斤单价70元该酒厂当月应纳消费税元上述货物单价均为不含税价格白酒的消费税税率为2005元500克其他酒的消费税税率为10A383000B378550C352550D39124040甲卷烟厂为增值税一般纳税人2022年3月销售M型卷烟1000标准条取得含增值税销售额90400元甲卷烟厂当月销售M型卷烟应缴纳消费税元A44800B45400C51224D50960412022年5月甲酒厂一般纳税人销售自产M型白酒20吨取得含增值税销售额2260000元已知消费税比例税率为20定额税率为05元500克甲酒厂当月销售自产M型白酒应缴纳消费税元A472000B400000C452000D42000042某啤酒厂增值税一般纳税人2022年6月销售A型啤酒20吨给副食品公司开具增值税专用发票注明价款58000元收取包装物押金3050元其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元销售B型啤酒10吨给商场开具普通发票注明价款32760元收取包装物押金150元该啤酒厂当月应缴纳的消费税是元A5000B6600C7200D750043某啤酒厂为增值税一般纳税人2020年6月销售啤酒20吨取得不含税销售额57400元另收取包装物押金3500元含供重复使用的塑料周转箱押金500元并单独核算该厂当月应缴纳消费税元啤酒消费税税率甲类啤酒250元吨乙类啤酒220元吨A4800B5000C4400D400044甲啤酒厂为增值税一般纳税人2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司开具的增值税专用发票上注明金额29000元另开收据收取包装物押金2000元含塑料周转箱押金500元销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司开具增值税普通发票注明金额13800元另开收据收取包装物押金750元上述押金均单独核算甲厂当月应缴纳消费税元啤酒消费税税率甲类啤酒250元吨乙类啤酒220元吨A2500B3300C3600D375045某地板企业为增值税一般纳税人2022年1月销售自产实木地板两批第一批800箱取得不含税收入160万元第二批500箱取得不含税收入113万元另将同型号地板200箱赠送福利院300箱发给职工作为福利已知实木地板消费税税率为5该企业当月应缴纳的消费税为万元A168B189C1898D193462021年12月甲酒厂将新研制的白酒2吨发给员工作为福利该批白酒生产成本30000元无同类白酒销售价格已知消费税比例税率为20定额税率为05元500克成本利润率为5甲酒厂当月该笔业务的消费税组成计税价格为元A41875B33500C26800D42000472022年2月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工该批高档化妆品生产成本34000元无同类高档化妆品销售价格已知高档化妆品消费税税率为15成本利润率为5甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税元A6300B6000C5100D535548企业发生的下列行为中不需要缴纳消费税的是A炼油厂用于职工福利的自产汽油B汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门C卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝D葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力49某鞭炮厂2022年5月委托某厂家一般纳税人加工一批鞭炮焰火该鞭炮厂发给厂家的原材料成本为23250元厂家当月加工完毕并于5月20日将该批鞭炮焰火送交该鞭炮厂收取含税加工费11300元代垫辅助材料款含税价5650元厂家无同类鞭炮焰火的销售价格已按规定代收代缴消费税该鞭炮厂于5月底将该批鞭炮焰火全部销售取得不含增值税价款60000元则该鞭炮厂当月应自行向税务机关缴纳消费税元鞭炮焰火消费税税率为15成本利润率为5A0B1058C2250D675050下列关于委托加工业务消费税处理的说法正确的是A将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的不征收消费税B纳税人委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C委托加工应税消费品的若委托方未提供原材料成本由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本D委托方委托加工应税消费品受托方没有代收代缴税款的一律由受托方补税51甲企业为增值税一般纳税人2022年1月外购一批木材取得增值税专用发票注明金额50万元将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费1万元税额009万元支付不含税委托加工费5万元假定乙企业无同类产品对外销售木制一次性筷子消费税税率为5乙企业当月应代收代缴的消费税为万元A262B267C289D29552下列各项中不属于委托加工应税消费品计征消费税的组成计税价格构成项目的是A委托方支付的加工费用B受托方提供加工材料的实际成本C受托方代垫辅助材料的价格D委托方提供加工材料的实际成本53下列各项业务中在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是A商业批发企业收回委托加工的特制白酒以低于受托方的计税价格销售B工业企业收回委托某外商投资企业加工的高档化妆品以低于受托方的计税价格销售C某烟厂将委托加工的卷烟收回后加价销售D某高尔夫球厂收回委托某企业加工的高尔夫球杆以不高于受托方的计税价格销售54下列项目中不可以抵扣消费税已纳税款的是A用外购已税烟丝继续加工成卷烟B用外购已税白酒继续加工白酒C委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子D委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮552018年3月某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是期初库存的已纳消费税30万元当期收回的已纳消费税10万元期末库存的已纳消费税20万元当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元该企业当月应纳消费税万元高档化妆品消费税税率15A12B22C39D4256纳税人办理消费税税款抵扣手续除按规定提供纳税申报所需资料外应当按规定提供相关资料下列选项关于资料的表述错误的是A外购应税消费品连续生产应税消费品的提供外购应税消费品增值税专用发票抵扣联原件和复印件B外购应税消费品连续生产应税消费品外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的提供外购应税消费品增值税专用发票抵扣联原件和复印件即可C委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的提供代扣代收税款凭证原件和复印件D进口应税消费品连续生产应税消费品的提供海关进口消费税专用缴款书原件和复印件57下列业务属于视同销售应税消费品应当征收消费税的是A商业企业将外购的应税消费品直接销售给消费者的B商业企业将外购的非应税消费品以应税消费品对外销售的C生产企业将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的D生产企业将自产的非应税消费品用于企业技术研发的58关于石脑油燃料油消费税征免退政策的表述错误的有A自2011年10月1日起对生产石脑油燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯芳烃类化工产品的石脑油燃料油恢复征收B自2011年10月1日起对生产石脑油燃料油的企业自产石脑油燃料油用于生产乙烯芳烃类化工产品的按实际耗用数量恢复征收C自2011年10月1日起对使用石脑油燃料油生产乙烯芳烃的企业购进并用于生产乙烯芳烃类化工产品的石脑油燃料油按实际耗用数量暂退还所含消费税D退还石脑油燃料油所含消费税计算公式为应退还消费税税额石脑油燃料油实际耗用数量石脑油燃料油消费税单位税额59国内某汽车制造厂将一辆高档小轿车以140万元不含增值税的价格直接销售给国内某歌星该小轿车生产环节消费税税率40则该厂应纳消费税万元A56B70C78D86602022年2月某汽车4S店增值税一般纳税人向消费者个人销售超豪华小汽车5辆不含税销售价格为160万元辆该4S店就上述业务应纳消费税万元A15B55C60D8061关于对超豪华小汽车征收消费税的规定下列说法正确的是A征税对象是每辆零售价格130万元含增值税及以上的小汽车B纳税环节是生产进口环节和零售环节C纳税人是消费者D计税价格是不含消费税的销售价格62关于对超豪华小汽车加征消费税的规定下列说法正确的是A征税对象是每辆零售价格130万元含增值税及以上的小汽车B纳税环节零售环节C纳税人是消费者D计税价格是不含消费税的计税销售价格63下列关于超豪华小汽车零售环节征收消费税的表述不正确的是A征收范围为每辆零售价格130万元含增值税及以上的乘用车和中轻型商用客车B将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人C对超豪华小汽车在生产进口环节按现行税率征收消费税基础上在零售环节加征消费税税率为10D国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算64某卷烟批发企业增值税一般纳税人2022年5月批发销售给卷烟零售企业6标准箱卷烟取得含税收入120万元销售给其他卷烟批发企业10标准箱卷烟取得含税收入190万元该企业当月应纳消费税万元A5752B3701C5759D1183652018年2月某卷烟批发企业持有烟草批发许可证向商场批发甲类卷烟24万支取得不含税销售额186万元向其他批发单位批发甲类卷烟50万支取得不含税销售额30万元该企业当月应缴纳消费税万元卷烟在批发环节消费税税率110005元支A205B217C535D57266下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述不正确的是A跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税消费税购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人B电子商务企业电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人C在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品进口环节增值税消费税取消免征税额暂按法定应纳税额的50征收D跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的可申请退税并相应调整个人年度交易总额67下列选择中关于部分成品油进口环节消费税政策的表述错误的是A自2021年6月12日起对归入税则号27075000且200摄氏度以下时蒸馏除的芳烃以体积计小于95的进口产品视同石脑油按152元升的单位税额征收进口环节消费税B自2021年6月12日起对归入税则号27079999027101299的进口产品视同石脑油按152元升的单位税额征收进口环节消费税C自2021年6月12日起对归入税则号27150000且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5的进口产品暂免征收进口环节消费税D自2021年6月12日起对归入税则号27150000且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5的进口产品视同燃料油按12元升的单位税额征收进口环节消费税68下列选项中对出口货物的消费税应退税额的计税依据表述错误的是A按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定B属于从价定率计征消费税的为已征且在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额C属于从量定额计征消费税的为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量D属于复合计征消费税的按从价定率和从量定额的计税依据分别确定69某自营出口的外贸公司增值税一般纳税人2022年6月从生产企业收购高档化妆品一批取得增值税专用发票注明价款25万元增值税325万元当月该批高档化妆品全部出口取得销售收入35万元该批高档化妆品增值税退税率为10高档化妆品消费税税率为15该外贸公司出口高档化妆品应退的增值税和消费税合计万元A625B875C725D775二多项选择题70根据消费税现行规定下列表述不正确的有A消费税税收负担不具有转嫁性B消费税的税率呈现单一税率形式C生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税D税目列举的消费品都属于消费税的征税范围E消费税实行多环节课征制度71下列单位中属于消费税纳税义务人的有A销售木制一次性筷子的商店B受托加工白酒的企业C委托加工实木地板的单位D零售超豪华小汽车的贸易公司E销售卷烟的批发企业72下列各项中不属于消费税征税范围的有A中轻型商用客车B大型商用客车C货车D高尔夫车E雪地车73依据消费税的有关规定下列消费品中应征收消费税的有A超豪华小汽车B竹制筷子C成套化妆品D电动汽车E进口完税价格8元一张的面膜74下列消费品属于消费税征税范围的有A实木装饰板B出厂含增值税价格12000元的手表C调味料酒D普通护肤护发品E高尔夫球包75下列消费品属于消费税征收范围的有A酒精B护发液C合成玉石D果木酒E卡丁车76依据消费税的有关规定下列消费品中不征收或免征消费税的有A大客车B体育上用的发令纸C影视演员化妆用的上妆油D进口石脑油E进口涂料77纳税人销售应税消费品收取的下列款项应计入消费税计税依据的有A违约金B符合条件的代为收取的行政事业性收费C增值税销项税额D优质费E包装物租金78某鞭炮厂增值税一般纳税人用外购已税的焰火继续加工高档焰火2022年6月销售高档焰火开具增值税专用发票注明销售额1000万元本月外购焰火400万元取得增值税专用发票月初库存外购焰火60万元月末库存外购焰火50万元相关发票当月已勾选确认下列说法不正确的有焰火消费税税率15上述价格均不含增值税A该鞭炮厂计算缴纳消费税时可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税焰火已纳的消费税B该鞭炮厂计算缴纳消费税时可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税C该鞭炮厂计算缴纳增值税时当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣D该鞭炮厂计算缴纳增值税时本月只有生产领用外购已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣E当月该鞭炮厂应纳消费税885万元79依据现行消费税的相关规定下列说法正确的有A纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料应当按同类消费品的最高售价计算消费税B纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰镶嵌首饰钻石首饰在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款C委托加工的应税消费品没有同类消费品销售价格的按照组成计税价格计算纳税D委托加工的应税消费品按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税E纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税80以下不符合进口货物进口环节海关代征税税收政策的有A广告品和货样免征进口环节增值税和消费税B外国政府无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税C国际组织无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税D外国企业无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税E在海关放行前损失的进口货物免征进口环节增值税和消费税81下列各项中适用消费税出口免税并退税政策的有A有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品C有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品D外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品E一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品822020年3月甲企业采用分期收款方式销售应税消费品当月发货合同规定不含税总价款300万元自4月份起分三个月等额收回货款4月实际收到不含税货款80万元5月实际收到不含税货款120万元对于上述业务的税务处理下列说法正确的有A甲企业4月份消费税计税销售额为100万元B若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票则3月份消费税计税销售额为300万元C若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票则3月份发生增值税纳税义务D甲企业5月份消费税计税销售额120万元E甲企业3月份发出应税消费品的当天为消费税纳税义务发生时间83下列关于金银首饰的消费税政策说法正确的有A委托代销金银首饰的受托方是纳税人B镀金包金首饰属于金银首饰范围均在零售环节缴纳消费税C带料加工翻新改制的金银首饰其纳税义务发生时间为受托方交货的当天D经营单位进口金银首饰的在进口环节缴纳消费税E以已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰在计税时一律不得扣除已纳的消费税84某金店采取以旧换新方式销售金基合金项链2条并以同一方式销售包金手链5条关于以上业务下列说法正确的有A金基合金项链只缴纳增值税B金基合金项链缴纳增值税和消费税C包金手链只缴纳增值税D包金手链缴纳增值税和消费税E金基合金项链和包金手链均既缴纳增值税又缴纳消费税85根据现行消费税的规定下列说法正确的有A销售金银首饰计税依据为含增值税的销售额B金银首饰连同包装物销售包装物金额应并入销售额计税C带料加工金银首饰计税依据为加工费D以旧换新销售金银首饰计税依据为实际收取的不含增值税销售额E同时销售金银首饰和非金银首饰未分别核算的均按金银首饰计税86关于金银首饰零售环节征收消费税下列说法正确的有A纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不含税的全部价款确定计税依据B金银首饰连同包装物销售能够分别核算的包装物不并入销售额计征消费税C金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的应区别应税和非应税消费品分别征税D单位用于馈赠的金银首饰没有同类金银首饰销售价格的按照组成计税价格计算纳税E金银首饰改在零售环节征税后出口金银首饰不退消费税87下列各项应税消费品中采用定额税率的有A啤酒B白酒C黄酒D雪茄烟E高档手表88下列消费品的生产经营环节中既征收增值税又征收消费税的有A卷烟的零售环节B鞭炮焰火的批发环节C珍珠饰品的零售环节D超豪华小汽车的零售环节E高档手表的生产销售环节89下列业务既征收增值税又征收消费税的有A4S店销售超豪华小汽车B商场珠宝部销售金银首饰C商场珠宝部销售珍珠首饰D商场服装部销售高档服装E卷烟批发商向零售商销售卷烟90某酒厂增值税一般纳税人2022年4月用10吨自产特制粮食白酒与供货方换取原材料合同规定该特制粮食白酒按平均售价计价供货方开具的增值税专用发票上注明原材科价款40万元税款52万元酒厂开具的增值税专用发票上注明税款572万元差价款双方以现金结算特制粮食白酒平均售价22元斤不含增值税下同最高售价25元斤下列关于酒厂上述业务的表述正确的有A酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税B本期应缴纳消费税为11万元C本期计算消费税时从价计税采用最高价25元斤D本期应缴纳增值税为052万元E用自产特制粮食白酒换取原材料要缴纳增值税91下列关于白酒最低计税价格核定的表述中不正确的有A白酒生产企业销售给销售单位的白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含税销售价格50以下的税务机关应核定消费税最低计税价格B白酒生产企业销售给销售单位的白酒生产企业消费税计税价格为销售单位对外不含税销售价格70含以上的税务机关暂不核定消费税最低计税价格C已核定最低计税价格的白酒销售单位对外销售价格持续上涨时间达到3个月以上累计上涨幅度在20含以上的白酒税务机关重新核定最低计税价格D白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报税务机关核定E白酒生产企业实际销售价格低于消费税核定的计税价格的应按销售价格计税92下列关于酒类产品消费税计税依据的说法中正确的有A白酒的计税依据一律包括销售时收取的包装物押金B进口白酒的计税价格由省级税务机关核定C白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据D啤酒生产企业销售的啤酒应以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准E纳税人通过自设的非独立核算门市部销售白酒按照销售给门市部的价格征收消费税93关于白酒消费税最低计税价格的核定下列说法正确的有A生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的按实际销售价格申报纳税B白酒消费税最低计税价格核定范围包括白酒批发企业销售给商场的白酒C国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒核定比例统一确定为20D白酒生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70含70以上的税务机关暂不核定消费税最低计税价格E白酒消费税最低计税价格由行业协会核定94下列各项中符合应税消费品销售数量确定的有A销售应税消费品的为应税消费品的销售数量B自产自用应税消费品的为应税消费品的移送使用数量C委托加工应税消费品的为纳税人收回应税消费品数量D销售应税消费品的为应税消费品的生产数量E进口应税消费品的为海关核定的应税消费品进口征税数量95纳税人自产的应税消费品用于下列方面应视同销售计算消费税的有A用于生产非应税消费品B用于连续生产其他应税消费品C用于在建工程D用于馈赠E用于职工福利96甲企业为增值税一般纳税人2022年3月将外购成本价值260万元的木板委托乙企业加工成实本地板素板支付加工费取得增值税专用发票注明金额25万元乙企业已按规定代收代缴消费税甲企业销售收回的70素板开具增值税专用发票注明金额350万元下列表述正确的有实木地板消费税税率为5A甲企业不需缴纳消费税B乙企业代收代缴消费税16万元C乙企业代收代缴消费税15万元D甲企业缴纳消费税25万元E甲企业缴纳消费税7万元97下列应税消费品中准予扣除已纳消费税的有A以外购已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰B委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟C以委托加工收回的已税小汽车改造生产的小汽车D以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的应税成品油E以外购已税杆头杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆98下列可按生产领用数量抵扣应税消费品已纳消费税的有A首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B白酒厂将委托加工收回的已税低档白酒用于生产高档白酒C首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成18K黄金镶嵌项坠D卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟E成品油加工厂将委托加工收回的已税润滑油生产应税成品油99下列选项中应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有A以外购已税高尔夫球杆的杆头杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆B以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板C以外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火D以委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰E以外购已税润滑油为原料生产的润滑油100下列各项中视为应税消费品的生产行为按规定征收消费税的有A商贸企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的B商贸企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的C商贸企业将外购的消费税高税率应税产品以低税率应税产品对外销售的D外购涂料大包装改成小包装的行为E外购电池不经加工只贴商标的行为101下列环节同时征收消费税和增值税的有A高尔夫球及球具的生产环节B金银首饰的生产环节C高档手表的零售环节D卷烟的批发环节E超豪华小汽车的零售环节102以下符合卷烟批发环节消费税规定的有A卷烟批发环节的消费税税率为20B纳税人卷烟销售额与其他商品销售额未分别核算的一并征收消费税C从事卷烟批发业务的纳税人之间批发销售卷烟不缴纳消费税D卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的由总机构和分支机构各自分别纳税E卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款103根据现行规定卷烟在批发环节加征一道消费税下列有关表述中正确的有A纳税义务人为在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人B征税范围为纳税人批发销售的指定牌号规格的卷烟C自2015年5月10日起适用税率为11加0005元支D纳税人之间以及纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税E卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款104下列关于消费税纳税期限的表述正确的有A纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的自期满之日起15日内申报纳税B纳税人进口应税消费品应当自海关填发海关进口专用缴款书之日起15日内缴纳税款C纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税D消费税的纳税期限分别为1日3日5日10日15日1个月或者1个季度E纳税人的具体纳税期限由纳税人根据其应纳税额的大小分别核定105根据消费税现行规定下列表述正确的有A消费税税收负担具有转嫁性B消费税的税率呈现单一税率形式C消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税D消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围E消费税实行多环节课征制度106下列各项中不符合消费税有关规定的有A纳税人的总分支机构不在同一县市的应在总机构所在地缴纳消费税B纳税人销售的应税消费品除另有规定外应向纳税人机构所在地或居住地税务机关申报纳税C纳税人委托加工应税消费品其纳税义务发生时间为纳税人支付加工费的当天D进口应税消费品在进口企业核算地缴纳消费税E委托加工的应税消费品受托方为个人的由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税107关于委托加工应税消费品的消费税处理下列说法正确的有A委托加工消费税纳税地点除个人外是委托方所在地B委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本C受托方没有代收代缴消费税款委托方应补缴税款受托方不再补税D受托方已代收代缴消费税的应税消费品委托方收回后以髙于受托方计税价格出售的应申报缴纳消费税E委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方答案解析部分1答案D解析选项D金银首饰在零售环节交消费税在进口环节不交消费税2答案B解析消费税征税范围的小汽车是指由动力驱动具有4个或4个以上车轮的非轨道承载的车辆本税目征收范围包括乘用车中轻型商用客车超豪华小汽车注意电动汽车沙滩车雪地车卡丁车高尔夫车不属于消费税征收范围不征收消费税企业购进货车或者箱式货车改装的商务车卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围不征收消费税3答案B解析锂原电池属于消费税征收范围消费税税目烟酒高档化妆品鞭炮焰火成品油贵重首饰及珠宝玉石摩托车小汽车高尔夫球及球具高档手表游艇木制一次性筷子实木地板电池涂料4答案D解析无醇啤酒比照啤酒征税外购货车或厢式货车改装生产的商务车卫星通信车等专用汽车不属于消费税征税范围不缴纳消费税5答案D解析增值税是价外税不包括在计税依据中A错误从价定率应税消费品销售额包括收取的全部价款和价外费用价外费用比如包装费品牌使用费应计入销售额中计算缴纳增值税B错误D正确对于白酒的包装物押金无论怎么处理收取时就应该计入销售额中缴税C错误6答案B解析因为啤酒是从量计征消费税的而不是从价计征所以其包装物押金不缴纳消费税对销售除啤酒黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金无论是否返还以及会计上如何核算均应并入当期销售额征税7答案B解析木制一次性筷子的征收范围包括各种规格的木制一次性筷子未经打磨倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围2021年4月1日至2022年3月31日增值税小规模纳税人适用3征收率的应税收入减按1征收率征收增值税应纳增值税10008005003901500290500250115550元应纳消费税1500290500250528000元应纳增值税和消费税155502800043550元8答案C解析纳税人到外县市销售或者委托外县市代销自产应税消费品的于应税消费品销售后向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税本题委托代销的小汽车应在甲市税务机关申报缴纳消费税收取的优质费属于价外费用应看作含税收入价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税300183002113120185540755万元9答案D解析将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料抵偿债务投资入股的按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据第一批单价16080002万元箱第二批单价1135000226万元箱采用价格高的该企业当月应缴纳消费税160113511350020030051365565193万元10答案C解析应缴纳的消费税税额74581131066万元11答案C解析1对酒类生产企业销售酒类产品啤酒黄酒除外而收取的包装物押金无论押金是否返还也不管会计上如何核算均应并入酒类产品销售额征收消费税手续费作为价外费用计入销售额征收消费税2甲酒厂该笔业务应缴纳消费税4522261131131043万元12答案B解析1竹制筷子不属于应税消费品不缴纳消费税2非酒类产品木制一次性筷子的包装物押金在逾期没收时价税分离后并入销售额计税3甲筷子厂当月上述业务应缴纳消费税12226113507万元13答案B解析高尔夫球及球具的消费税征税范围包括高尔夫球高尔夫球杆及高尔夫球包袋高尔夫球杆的杆头杆身和握把不包括高尔夫球帽所以甲公司当月上述业务应缴纳消费税30001500500100010500000元14答案B解析销售价格不含增值税每只在10000元含以上的各类手表为高档手表征收消费税A牌1型手表不含税单价540100009006000元10000元不征收消费税A牌2型手表不含税单价4201000030014000元10000元征收消费税则该手表厂当月应纳消费税4202084万元15答案D解析1金属工艺筷子竹制一次性筷子不属于消费税应税消费品不缴纳消费税2应税消费品连同包装物销售的无论包装物是否单独计价也不论在会计上如何核算均应并入销售额中征收消费税3该企业当月应纳的消费税30515万元16答案D解析A款手表每只单价36030012万元ampgt1万元应该缴纳消费税B款手表每只单价80500016万元amplt1万元不需要缴纳消费税手表配件不需要缴纳消费税该厂本月应纳消费税3602072万元17答案A解析选项A纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税18答案A解析选项ABC委托加工的应税消费品属于消费税的征税范围其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料对于由受托方提供原材料生产的应税消费品或者受托方先将原材料卖给委托方然后再接受加工的应税消费品以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品不论纳税人在财务上是否作销售处理都不得作为委托加工应税消费品而应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税所以选项A的消费税纳税人是委托方而选项BC的消费税纳税人是受托方选项D高尔夫车不属于消费税的征税范围所以委托方不是消费税的纳税义务人19答案C解析该企业当月应纳消费税45053606051170万元20答案C解析外购应税消费品已纳税款的扣除范围1外购已税烟丝生产的卷烟2外购以税高档化妆品生产的化妆品3外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石4外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火5外购已税汽油柴油石脑油燃料油润滑油为原材料的应税成品有6外购已税杆头杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆7外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子8外购已税实木地板为原料生产的实木地板9外购葡萄酒连续生产应税葡萄酒10啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒选项AB不属于外购应税消费品已纳税款扣除的范围用已税消费品连续生产应税消费品的允许抵扣税额的税目从大类上看原则上不包括酒葡萄酒啤酒除外小汽车高档手表游艇电池涂料摩托车从允许抵扣项目的子目上看不包括雪茄烟溶剂油航空煤油D选项金银镶嵌首饰在零售环节征税不得抵扣购入珠宝玉石的已纳税款属于不同环节21答案B解析国内销售环节应纳增值税80001251360000513013793万元国内销售环节应纳消费税8000125202000万元国内销售环节应纳增值税和消费税合计79320002793万元22答案A解析进口葡萄酒应纳消费税80114110101013万元向税务机关缴纳消费税7051131010136001000664608056万元23答案B解析进口环节应纳消费税5001251996181万元24答案B解析税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款该企业当月应缴纳消费税400153012011515905428万元25答案A解析除生产企业外贸企业外的其他企业指一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退免税所以此业务不能退消费税应退消费税税额为026答案B解析分期收款方式销售货物以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间合同约定3月5日收取50价款所以相应款项发生纳税义务应纳税额13921135010616万元27答案C解析纳税人委托加工的应税消费品其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天28答案C解析金银首饰在零售环节缴纳消费税镀金首饰在生产销售委托加工或进口环节缴纳消费税但是将金银首饰和镀金首饰组成成套消费品销售的要按照全部的销售收入缴纳零售环节的消费税应纳消费税124320341135145万元29答案A解析金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的应按销售额全额征收消费税30答案C解析选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴无需自行缴纳而选项ABD涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税31答案A解析委托加工应税消费品除受托方为个人外由受托方履行代收代缴消费税的义务32答案D解析1先计算每标准条进口卷烟组成计税价格确定该批卷烟适用的比例税率按照规定查找税率时先用36的税率估算第一次组价每标准条卷烟关税完税价格4001000050025032元每标准条卷烟进口关税325016元每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格关税完税价格关税消费税定额税1消费税比例税率公式中消费税税率固定为36定额税为每标准条06元所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格3216061367594元70元适用的消费税比例税率为562之后按照适用税率做第二次组价并计算该烟草公司进口环节应缴纳的消费税关税完税价格关税消费税定额税1适用的消费税比例税率适用的消费税比例税率消费税定额税3216061565650025010000500250061000078068万元33答案D解析本题的主体是商贸企业而非生产企业商贸企业销售白酒属于零售环节不是生产环节所以本题不需要缴纳消费税34答案D解析选项D啤酒消费税单位税额按照出厂价格含包装物及包装物押金划分档次包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金消费税计税依据包装物销售收入及押金收入35答案A解析选项B进口卷烟的计税价格由海关核定选项C卷烟生产企业实际销售价格高于核定计税价格的按照实际销售价格征收消费税选项D白酒的计税价格由省自治区直辖市税务局核定计税价格核定权限1卷烟和小汽车的计税价格由国家税务总局核定送财政部备案2其他应税产品的计税价格由省自治区和直辖市税务机关核定3进口的应税消费品的计税价格由海关核定消费税计税依据计税价格核定权限36答案B解析选项B卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格以实际销售价格作为计税依据计税37答案A解析从量计征消费税的应税消费品限于啤酒黄酒成品油选项D复合计征消费税的应税消费品限于卷烟白酒选项BC其余的应税消费品实行从价计征办法计征消费税38答案C解析选项AB均实行从量定额计税方法选项D实行复合计税方法39答案D解析适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的应根据成套消费品的销售额或销售数量按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税因此干红酒与粮食白酒组成套装的要按照粮食白酒的规定征收消费税白酒的定额税率为05元斤该酒厂当月应纳消费税120005700611320120000560003002060002205391240元40答案B解析首先判断是甲类还是乙类卷烟每条价格90400113100080元条大于70元条为甲类卷烟比例税率为56定额税率为0003元支每标准条200支甲卷烟厂当月销售M型卷烟应缴纳消费税90400113561000200000345400元41答案D解析甲酒厂当月销售自产M型白酒应缴纳消费税22600001132020200005420000元42答案C解析1啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒分别适用250元吨和220元吨的单位税额啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准每吨不含增值税出厂价含包装物及包装物押金3000元含3000元以上是甲类啤酒3000元以下的是乙类啤酒计算啤酒分类的包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金2A型啤酒每吨出厂价5800030505011320303274元3000元单位税额为250元吨B型啤酒每吨出厂价3276015011310291239元3000元单位税额为220元吨3应纳消费税20250102207200元43答案B解析啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准每吨不含增值税出厂价含包装物及包装物押金3000元含3000元以上是甲类啤酒计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金每吨不含增值税出厂价57400350050011320300274元ampgt3000元属于甲类啤酒该厂当月应缴纳消费税202505000元44答案C解析1啤酒分为甲类和乙类分别适用250元吨和220元吨的单位税额啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准每吨不含增值税出厂价含包装物及包装物押金3000元含3000元以上是甲类啤酒计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金2鲜啤酒每吨出厂价29000200050011310303274元为甲类啤酒无醇啤酒每吨出厂价138007501135289274元为乙类啤酒3甲厂当月应缴纳消费税1025052203600元45答案B解析将自产的应税消费品用于无偿赠送职工福利的按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据平均单价总金额总数量160113800500该企业当月应缴纳消费税16011351601138005002003005189万元46答案A解析将自产的白酒用于职工福利于移送时缴纳消费税由于甲酒厂无同类白酒销售价格应组成计税价格计算白酒采用复合计征方式计缴消费税组成计税价格成本1成本利润率自产自用数量消费税定额税率1消费税比例税率3000015220000512041875元47答案A解析1将自产的应税消费品用于集体福利视同销售应税消费品2由于无同类高档化妆品销售价格应组成计税价格计算应纳消费税税额成本1成本利润率1消费税税率消费税税率3400015115156300元48答案C解析选项C纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税用于其他方面的与移送使用时纳税用于其他方面的是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品在建工程管理部门选项B非生产机构提供劳务馈赠赞助集资广告样品职工福利选项A奖励等方面选项D酒心巧克力不属于消费税征税范围红酒属于消费税征税范围自产应税消费品用于连续生非应税消费品在移送生产时缴纳消费税49答案C解析委托加工应税消费品委托方以高于受托方的计税价格出售的不属于直接出售需按照规定申报缴纳消费税在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税受托方代收代缴消费税计税依据2325011300565011311545000元受托方代收代缴消费税45000156750元委托方收回后全部销售应缴纳消费税600001567502250元50答案B解析选项A委托方收回的应税消费品以不高于受托方计税价格出售的为直接出售不再缴纳消费税委托方以高于受托方计税价格出售的需按规定申报缴纳消费税在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税选项C委托加工应税消费品的若委托方未提供原材料成本受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本选项D委托方委托加工应税消费品受托方没有代收代缴税款的委托方要补缴税款受托方就不再补税了51答案D解析组成计税价格材料成本加工费1比例税率本题要注意两点一是材料成本的金额包括买价和运输费材料成本50151万元二是成本和加工费都要使用不含增值税的金额乙企业当月应代收代缴的消费税515155295万元52答案B解析委托加工应税消费品计征消费税的组成计税价格材料成本加工费1消费税税率选项B应该是委托方提供加工材料的实际成本53答案C解析委托加工应税消费品自2012年9月1日起委托方以高于受托方的计税价格出售的不属于直接出售需按照规定申报缴纳消费税在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税54答案B解析选项B外购已税白酒继续加工白酒没有已纳税款抵扣的规定55答案B解析企业当月应纳消费税2801530102022万元56答案B解析选项B外购应税消费品连续生产应税消费品如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的除需提供外购应税消费品增值税专用发票抵扣联原件和复印件外还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件57答案B解析工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为按规定征收消费税1将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的2将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的选项B58答案B解析选项B自2011年10月1日起生产企业自产石脑油燃料油用于生产乙烯芳烃类化工产品的按实际耗用数量暂免征收消费税59答案B解析销售环节税率10该厂应纳消费税140401070万元60答案D解析自2016年12月1日起对超豪华小汽车在生产进口环节按现行税率征收消费税基础上在零售环节加征消费税税率为10应纳税额16010580万元61答案B解析选项A超豪华小汽车为每辆零售价格130万元不含增值税及以上的小汽车选项C超豪华小汽车的消费税纳税人为销售方购买方消费者不是消费税的纳税人选项D超豪华小汽车的计税价格是含消费税不含增值税的销售价格62答案B解析选项A超豪华小汽车为每辆零售价格130万元不含增值税及以上的乘用车和中轻型商用客车选项C超豪华小汽车的消费税纳税人为销售方购买方消费者不是消费税的纳税人选项D消费税是价内税所以超豪华小汽车的计税价格是含消费税不含增值税的计税销售价格63答案A解析征收范围为每辆零售价格130万元不含增值税及以上的乘用车和中轻型商用客车即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车64答案D解析卷烟批发环节比例税率11定额税率0005元支1元每标准条250元标准箱该企业当月应纳消费税120113116250100001183万元65答案B解析卷烟批发商之间批发卷烟不缴纳消费税该企业当月应缴纳消费税18611240005217万元66答案C解析选项C在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品进口环节增值税消费税取消免征税额暂按法定应纳税额的70征收67答案C解析选项C自2021年6月12日起对归入税则号27150000且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5的进口产品视同燃料油按12元升的单位税额征收进口环节消费税68答案B解析选项B属于从价定率计征消费税的为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额69答案A解析应退增值税251025万元应退消费税2515375万元合计退税25375625万元70答案ABCE解析选项A消费税税收负担具有转嫁性消费品中所含的消费税税款无论在哪个环节征收最终都要转嫁到消费者身上由消费者负担税负具有转嫁性选项B消费税税率有比例税率和定额税率一般情况下对一种消费品只选择一种税率形式但卷烟白酒适用定额税率和比例税率双重征收形式选项C纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面的于移送使用时纳税选项E消费税征税环节具有单一性71答案CDE解析选项A木制一次性筷子在生产环节纳税销售木制一次性筷子的不属于消费税纳税人选项B委托加工白酒的企业才是消费税的纳税人受托方履行代收代缴义务消费税纳税环节一般应税消费品是在生产进口委托加工环节征税卷烟是在生产进口委托加工环节征税在批发环节再加征一道消费税超豪华小汽车是在生产进口委托加工环节征税在零售环节加征一道消费税金银铂钻在零食环节征税72答案BCDE解析小汽车税目包括乘用车中轻型商用客车和超豪华小汽车3个子目不包括大型商用客车货车电动汽车沙滩车雪地车卡丁车高尔夫车不属于消费税征税范围不征收消费税73答案AC解析选项BD竹制筷子电动汽车均不在消费税的征税范围内选项CE高档化妆品包括高档美容修饰类化妆品高档护肤类化妆品和成套化妆品选项C其中高档美容修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产进口环节销售完税价格不含增值税在10元毫升克或15元片张及以上的美容修饰类化妆品和护肤类化妆品选项E不征收消费税74答案ABE解析选项A属于实木地板选项B属于高档手表指销售价格不含增值税每只在10000元含以上的各类手表选项CD调味料酒和普通护肤护发品不征收消费税选项E属于高尔夫球及球具包括高尔夫球高尔夫球杆高尔夫球包袋高尔夫球杆的杆头杆身和握把也属于本税目征税范围75答案CD解析选项A酒精不属于消费税征税范围选项B高档化妆品征税范围包括高档美容修饰类化妆品高档护肤类化妆品和成套化妆品护发液不属于高档化妆品不征收消费税选项E电动汽车沙滩车雪地车卡丁车高尔夫车不属于消费税征税范围76答案ABC解析进口石脑油及涂料均要征收消费税77答案ADE解析选项ADE属于价外费用要并入计税依据计算消费税选项B符合条件的代为收取的行政事业性收费不属于价外费用不缴纳消费税选项C增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据78答案BD解析选项AB外购已税焰火生产的焰火按当期生产领用数量计算准予扣除外购焰火已纳的消费税税款选项CD增值税采用购进扣税法按购进的全部已税焰火支付的进项税额抵扣销项税额选项E当月该鞭炮厂应纳消费税100015400605015885万元79答案ABCE解析选项D委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税没有同类消费品销售价格的按照组成计税价格计算纳税80答案AD解析选项A无商业价值的广告品和货样免征进口环节增值税和消费税选项D外国政府国际组织不包括外国企业无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税81答案AD解析选项BC有出口经营权的生产企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品出口免税但不退税选项E一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退免税82答案ABC解析选项DE采取赊销和分期收款结算方式的消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天书面合同设有约定收款日期或者无书面合同的为发出应税消费品的当天故甲企业5月消费税计税销售额为应收的100万元纳税义务发生时间分别为约定收款的4月5月6月83答案ACE解析选项A委托加工除另有规定外委托代销金银首饰的受托方也是纳税人选项B错误镀金包金首饰不属于金银首饰的范围仍在生产委托加工进口环节征收消费税选项C正确带料加工翻新改制的金银首饰其纳税义务发生时间为受托方交货的当天选项D经营单位进口金银首饰的进口环节不缴纳消费税金银首饰在零售环节征收消费税选项E纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征税消费税的金银首饰镶嵌首饰钻石首饰在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款84答案BC解析金基合金首饰属于金银首饰在零售环节缴纳消费税所以金基合金项链既缴纳增值税也缴纳消费税包金首饰不属于金银首饰应在生产销售委托加工或进口环节缴纳消费税零售环节不缴纳消费税所以包金手链只缴纳增值税85答案BD解析选项A纳税人销售金银首饰计税依据为不含增值税的销售额选项C带料加工金银首饰计税依据为受托方同类产品的销售价格没有同类产品销售价格的按组价计税选项E同时销售金银首饰和非金银首饰未分别核算的如果是生产环节应按10计税零售环节应按金银首饰5计税86答案ADE解析选项B金银首饰连同包装物销售的无论包装物是否单独计价也无论会计上如何核算均应并入金银首饰的销售额计征消费税选项C金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的应按销售额全额征收消费税选项E金银首饰改在零售环节征税后出口金银首饰不退还消费税87答案AC解析选项B白酒采用定额税率和比例税率双重征收形式选项DE均采用比例税率88答案DE解析选项A卷烟在零售环节不征消费税选项B鞭炮焰火在批发环节不征收消费税选项C珍珠饰品在零售环节不征收消费税89答案ABE解析选项CD征收增值税但不征收消费税珍珠属于其他贵重首饰和珠宝玉石税目下在生产进口环节征消费税销售环节不征消费税高档服装不属于消费者征税税目90答案BCDE解析用自产应税消费品换取生产资料和消费资料应按最高售价计算消费税用特制粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式要缴纳增值税应纳消费税102000051000010200025201000011万元应纳增值税10200022131000052052万元91答案AE解析选项A白酒生产企业销售给销售单位的酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含税销售价格70以下的税务机关应核定消费税最低计税价格选项E白酒生产企业实际销售价格低于消费税核定的计税价格的应按核定的最低计税价格计税92答案AC解析选项B进口的应税消费品的计税价格由海关核定选项D啤酒生产企业销售的啤酒不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准而应当以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格含包装物及包装物押金作为确定消费税税额的标准并依此确定该啤酒消费税单位税额选项E纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的自产应税消费品按照非独立核算门市部对外销售价格或销售数量征收消费税93答案AD解析选项B白酒消费税最低计税价格核定范围不包括白酒批发企业销售给商场的白酒选项C国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒核定比例统一确定为60选项E白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报由省自治区直辖市税务机关核定94答案ABCE解析选项D销售应税消费品的为应税消费品的销售数量95答案ACDE解析纳税人自产的应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程管理部门非生产机构提供劳务以及用于馈赠赞助广告样品职工福利奖励等均视同对外销售缴纳消费税96答案CE解析乙企业应代收代缴的消费税2602515515万元甲企业销售70的部分的计税价格260251570210万元收回后的销售价格是350万元属于加价销售所以甲企业应缴纳消费税350515707万元97答案BDE解析选项A金基镶嵌首饰在零售环节征收消费税不得抵扣珠宝玉石已纳消费税选项C小汽车没有准予扣除已纳消费税的规定98答案ADE解析选项B用低档白酒连续生产高档白酒不得抵扣已纳消费税选项C黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款99答案ABCE解析选项D以委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产的贵重首饰及珠宝玉石才可以抵扣已纳消费税100答案ABDE解析工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为按规定征收消费税1将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的2将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的外购电池涂料大包装改成小包装或者外购电池涂料不经加工只贴商标的行为视同应税消费品的生产行为消费税消费税征免退税的特殊规定其他视同应税消费品生产行为的规定101答案ADE解析选项B金银首饰的生产环节不征消费税在零售环节征收消费税选项C高档手表在零售环节不缴纳消费税102答案BCE解析选项A卷烟批发环节的消费税税率为比例税率11定额税率加0005元支选项D由总机构申报纳税103答案AC解析选项B征税范围为纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟选项D纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税选项E卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款104答案ABCD解析选项E纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定105答案AD解析选项B消费税税率有两种形式一种是比例税率一种是定额税率一般情况下对一种消费品只选择一种税率形式但是为了更有效地保全消费税税基对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式如卷烟白酒选项C纳税人自产应税消费品不是用于连续生产应税消费品而是用于其他方面的于移送使用时纳税如用于生产非应税消费品和在建工程管理部门非生产机构提供劳务以及用于馈赠赞助等选项E消费税征税环节具有单一性106答案ACDE解析选项A应分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税经财务部国家税务总局或者其授权的财政税务机关批准可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税选项C为纳税人提货的当天选项D在报关地海关缴纳消费税选项E委托加工的应税消费品受托方为个人的由委托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税107答案BCD解析选项A委托加工的应税消费品受托方为个人的由委托方向其机构所在地或者居住地主要税务机关申报纳税受托方为企业等单位的由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款选项E委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方受托方是代收代缴义务人