企业财务管理制度.docx

企业财务管理制度第一条总则为了加强公司财务管理规范公司财务行为增强公司综合竞争力依照国家相关政策法规结合本公司实际情况制定本制度公司财务管理的基本任务是做好各项财务收支的计划控制核算分析和评估工作保证资产安全科学理财积极参与经营投资决策使各职能部门充分利用公司现有资源最大限度地创造经济效益公司财务管理基本原则是建立健全企业内部管理制度做好财务管理工作如实反映企业财务状况依法纳税保证企业利益和投资者利益第二条资金筹集管理本公司筹集的股本金为企业法人投入及自然人投入投入股本为本公司的法人股本金股本是指企业在工商行政管理部门登记的注册资本本公司所属企业的所有者权益除股本外还包括资本公积盈余公积和未分配利润其中资本公积和盈余公积经公司股东会研究决定可以按照规定程序转增股本本公司和所属企业通过负债方式筹集的资金分为流动负债和长期负债流动负债包括短期借款应付及预收帐款应付票据其他应付款等其中应付及预收帐款应付票据应由物资部销售公司及其他相关部门负责财务部及时准确的核对帐务短期借款及其他应付款由财务部负责筹集及清理偿还长期负债包括长期借款应付债券长期应付款等均由董事长授权由财务部负责筹措和偿还财务部在筹措短期借款长期借款等负债时应考虑是否有利于生产经营或投资项目及财务风险等情况借款限额按公司章程相关规定执行第三条货币资金管理货币资金日常收付管理货币资金指库存现金银行存款和其他货币资金财务部门设出纳按有关财政法律法规的规定严格收入支出报销等手续按经济业务发生的先后对货币资金进行帐务核对确保帐实相符所有现金和银行存款的支付都必须先通过经办人审核人审批人的签名办理完付款后及时在付款凭证上加盖付讫戳记日常备用金借用在总经理授权范围内支付授权范围内的管理人员出差时元以内的借款则由财务负责人审核后给予办理借款用款部门在购置物品经验收或付款等手续办妥后应及时取得合法票据并在票据背面注明用途经办人验收人审批人签名在每月日前到财务部办理报销银行提取现金须有二人陪同不得单独一人提取现金现金银行日记帐必须做到日清月结并每天编制现金银行存款收支旬报表及时报送总公司财务总监个人因公借用的备用金在每年月底月底各清理一次清理时须将备用金全额交回财务部待重新审定备用金额度后总经理签字再办理备用金借款手续公司职工借款超过个月还不能冲帐结清的视为异常用款财务部应及时上报总经理处理或从其当月工资中扣除各部门应积极配合财务部按月编制本部门的用款计划送交财务部汇总财务部根据月度资金使用计划及时合理地安排资金保证公司的生产经营顺利地进行现金管理所有现金业务收入当日送存开户银行所有支付的现金应从库存现金限额中支付或从开户银行提取不得从公司现金收入中直接支付因生产经营所需要从开户银行提取现金应据实写明用途按照国家现金管理制度库存现金只能用于工资性支出个人福利及劳保费支出农副产品收购差旅费零星开支购物急需资金备用金及银行结算金额起点以下的款项其他特殊情况使用现金需经总经理或财务负责人批准库存现金限额根据每个时期的业务量由财务部备元每日下午下班前的库存现金不得超过库存限额超过部分应在下班前送存银行除当月借当月报销的借条外不准以其他白条抵库存企业单位之间的经济往来一般应通过银行进行结算不准出借银行帐户和套取现金内部使用的现金收据应连号造册登记作废的收据应完整保留用完的收据存根联应按年度归档银行存款管理银行付款必须经两人或两人以上签章或审核才可支付财务印鉴必须有两人分别保管办理付款业务必须有两人以上参与办理不得由一个人包办直接给外单位或公司各部门带走的转帐支票应由经办人在支票签发簿上签名不准出租出借银行帐户不准签发空头支票和远期支票不准签发空白支票如确实需要必须填写签发日期和款项用途并规定最高限额其他货币资金管理根据业务需要合理选择银行汇票银行本票信用证等结算工具及时办理结算对逾期尚未办理结算的银行汇票银行本票等应按规定期限及时转回按照会计准则的规定核算货币资金的各项收支业务资金帐务及票据管理资金往来明细帐实行电算化管理现金日记帐按币种设置银行日记帐按帐号分别设置除月初结帐影响外每日要结出余额库存现金的帐面余额要同实际库存现金定期核对相符由会计人员不定期抽查盘点银行存款帐面余额每月要与银行对帐单核对调节相符银行对帐单及经会计核对确认的对帐凭据与当月会计凭证同时装订归档银行承兑汇票现金支票转帐支票由出纳保管分别应连号造册登记银行承兑汇票应登记上手背书单位名称金额票号出票时间到期时间背书转让时间及下手背书单位名称现金支票转帐支票应登记购入时间实用张数作废张数及作废号各种发票指定专人申购保管开具第四条对外投资及应收款管理长期投资包括股票投资债券投资债权投资和其他投资长期投资项目必须在市场预测的基础上立项并进行可行性调研根据投资项目的规模按公司章程相关规定执行应收帐款应收帐款包括销售商品应收款提供劳务应收款预付帐款应收其他单位债权及其他应收款对各种应收帐款应按发生时的价值入帐销售商品的货款由主管销售部负责催款其他应收款由财务部负责催收正常收帐期为发出商品同时开出发票日起个月超过个月不能收回的应收款列为提取坏帐的范围除销售商品以外的应收帐超过一年列为提取坏帐的范围坏账准备的提取采用账龄分析法具体计提比例如下账龄说明计提比例个月为正常收帐期个月年超过个月年以内年超过年未超过年年超过年未超过年年超过年未超过年年超过年未超过年年以上超过年以上的每年末应对已逾期的应收帐款相应的债务单位的实际财务状况和现金流量及相关信息进行综合分析的基础上对那些确认为收回可能性不大的应收款项则加大坏帐准备计提比例直至全额提取坏帐准备对应收票据和预付账款公司单独进行减值测试有客观证据表明其发生了减值的根据未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认为减值损失计提坏账准备计提坏账准备要列出明细表经财务人员审核财务负责人或总经理批准后入帐第五条销货与货款管理公司的销货业务按公司的销售政策及相关销售制度执行销售部应根据市场订单及市场预测每月号前编制下个月销售计划表并报给负责生产的领导组织生产并同时通报财务部及相关部门销售发票由财务部设专人保管专人开票生产部根据订单发货财务部根据销售部的开票申请及公司的产品销售单开发票销售货款由销售部指定专人负责催收货款回到公司指定的帐户财务部每月定期发货款回收及发生情况明细表给销售部销售部应及时核对客户往来销售部和财务部制订产品价格目录或定价办法及退货折扣折让等问题的处理规定财务部对此进行复核并监督执行结果销货业务发生的退货调换补货等事项由销售部负责办理第六条验收标准管理购入物料改扩建装饰等工程验收标准合同有规定按合同标准执行合同没有规定的按国家标准执行没有国家标准的按行业标准执行公司有质量标准的同时还按公司质量标准验收购入物料改扩建装饰等工程验收实行经办人与验收人相分离由使用部门及使用人负责验收验收人应在验收报告上签名并签署验收结论如合格能正常使用不合格不符合要求第七条购货与付款管理公司的购货业务应统一由物控部负责办理其他部门及人员未经授权不得兼办购货和付款业务一般按请购订货到货验收付款等程序办理物控部应根据生产经营需要和库存情况编制采购供应计划对除零备件外的其他物料要签订合同或订货单合同或订单要求条款清楚责任明确内容完整并及时转交财务备查采购物料按总经理授权范围及权限内购买对批量采购应按公司相关规定实行招标做到货比三家保质保量降低采购成本货到后由仓库和质量部进行数量和质量验收经验收合格仓库管理员及时开出采购入库单并由仓库保管员及相关负责人在入库单上签名采购付款采购付款除设备及在建工程外统一由物控部申请付款原则上是货到经验收合格且发票也到后按合同约定期限付款如需预付货款须经总经理批准后支付按合同期限支付货款的原则上每个月由物控部集中送财务部审核确认经财务部负责人签字确认后由物控部负责报总经理批准财务部根据经总经理批准的付款申请统一支付货款第八条费用管理办公费用的管理规定暂按办公用品管理制度有关条款执行差旅费报销规定出差人员交通费指出差地住宿费伙食费及其它费用列入差旅费差旅费的计算均按出差的自然日历天数计算出发时间在时之前按一天计算时之后按半天计算住宿费按一天计算出差返回时间在时之前按半天计算时之后按一天计算住宿费不计算计算以交通票据所列时间为准差旅费的报销标准差旅费的报销标准合并住房的住宿标准按其中单人最高标准执行项目职位交通工具住宿费凭票据报销补助标准备注一类城市二类城市三类城市伙食费北京市上海市广州市深圳市除一类城市外的直辖市省会市及特区市单列市除一至二类城市外的其它地区董事长副董事长飞机火车软卧海轮船一等舱内河轮船不分等级其它交通工具实报实销实报实销实报实销部门副经理以下人员乘坐飞机时需事先报相关领导批准住宿补贴按出差天数计算凭住宿发票报销无住宿发票按包干标准给予补助总经理副总监享受副总级人员飞机火车软卧海轮船二等舱内河轮船不分等级其它交通工具部门正副经理正副所长飞机火车软卧海轮船二等舱内河轮船不分等级其它交通工具车间主任部门主管工艺员其他主管助理飞机火车硬卧海轮船三等舱内河轮船不分等级其它交通工具工段长班长主办人员火车硬卧海轮船三等舱内河轮船不分等级其它交通工具其它人员火车硬卧海轮船三等舱内河轮船不分等级其它交通工具因特殊情况需提高差旅费的报销标准的须事先请示总经理报销前经总经理批准后再到财务部报销司机开车去本市外出差每公里来回超过公里按公里计算给予司机出车补助元餐费补助元餐其他人员在本市内办事因公不能回公司就餐每人补助元餐误餐补助保安人员因公司不能提供工作餐上班期间每人每天三餐共补助元交通费开支方法部门副经理及主管助理等其他人员因公出差乘坐火车者白天超过小时夜间超过小时可按规定购买硬卧票如因路途较远或任务紧急急需乘坐飞机者须经总经理授权范围及权限内由主管领导批准后方可报销因公出差晚上时至次日时之间连续乘坐长途汽车火车硬座或轮船四等舱以下超过小时的每人每夜另计发元补助费短期外出学习培训参加会议等按会务标准支付费用超过一星期的学习按其他规定处理或经总经理批准后报销出差人员经批准乘坐飞机者其乘坐往返机场的专线车票及市内交通票可在差旅费包干标准之外凭票据报销出差期间因游览或非因公需要的参观而开支的一切费用均由个人自理出差期间就近回家探亲及办理私事的按公司相关请假规定办理其绕道的车船费用按直线距离计算超支部分自理在此期间不计发出差补助包干费及工资按请假处理并须经有关领导批准出差期间招待费的开支如有授权按授权限额执行其他人员一般应在出差前列出使用计划进行核批事先申请未经核批及超出授权限额发生的费用应在出差回来后报主管领导签字确认未经确认财务部将不给予报销如遇特殊情况应向总经理请示出差人在出差前应填写出差申请单注明出差事由时间地点天数借款金额由本部门领导审批后送交经总经理授权的相关领导批准再交财务部备案及办理借款手续出差人员必需在出差回公司个工作日之内到财务部办理有关报销等手续并附出差总结报告逾期原则上不给予报销特殊情况除外交际应酬费报销规定凡公司报销应酬费礼品费招待费赠送样品赞助等一般在未发生前必须先提出借款申请经总经理或总经理授权的领导批准后方可使用特殊情况发生的一次元以下的招待费分别由部门经理或主管领导在事后向总经理说明原因特殊情况发生的一次超过元以上的招待费分别由部门经理或主管领导在事后向总经理说明原因并补办手续报销应酬费前应有参与人及经手人在发票背面签字证明否则不予报销交通费报销规定公司职工因公需出外办事应预先提出申请由公司统一安排车辆如果公司的车已有人使用则尽量乘坐中巴公共汽车特殊情况需乘坐出租车时须经部门主管同意报销时需说明乘车理由并在车票背后注明理由日期起讫地通讯费管理规定通讯费包括通讯设施设备的购置安装更换固定电话及移动电话通话等费用具体管理及费用标准按通讯费管理制度执行交通补贴等管理规定交通补贴是根据员工工作岗位及职务给予员工的一种补贴具体管理及费用标准按管理人员交通费补助管理规定执行加工及维修费用管理规定各部门车间使用的设备不含办公设备设施工具器具模具等出现故障或需保养改型打磨钻孔加工等应由设备动力部尽量修复及保养所需备件由设备动力部提出申请经相关领导批准后由物控部负责购买设备工具器具模具等需外协改型打磨钻孔加工等按外协项目管理制度执行机电设备的零配件要设专库由库房管理员工食堂管理按食堂管理规定执行公司为员工提供工作餐费用进入福利费付款申请审批程序各部门所需支付的各种款项工程广告货款等应先提出申请由本部门负责人签字送交财务部审核根据有关合同帐务对该笔款项的单价金额进行审核再由经办人将付款申请报送经总经理或经总经理授权的相关领导批准后方可支付费用报销审批程序报销人报销费用时应将各类票据分类粘贴在粘贴单上粘贴时应先剪裁整齐平整摊开自右向左压叠粘牢右端露出清淅完整的票据金额填制公司统一的报销单据注明费用项目票据张数等并在发票背面签字确认以便于会计人员审核和凭证的装订保管否则会计人员有权拒绝受理经办人将填制好的单据交由本部门负责人审核签字后报送经总经理授权的相关主管领导审批再到财务部进行审核审核内容包括票据的真实性合法性合理性费用报销最大签批为五级经办人签名本部门负责人审核签字主管领导审批财务部审核签名总经理审批费用报销人持签字齐全的报销单据报送总经理审批或统一由财务负责人报总经理审批为了提高工作效率规范管理各部门车间的日常费用每月集中一次在每月号前报销逾期未报销的由财务部会计告知经办人同一个经办人在连续两个月内两次告知仍逾期者从第三次开始每次处以元罚款由财务部通知人力资源部从其工资中扣除特殊情况由部门经理证明的除外第九条生产成本与期间费用管理生产成本的控制由各车间负责财务部根据生产情况制定各项成本费用考核标准严格控制成本费用的开支范围和开支标准节约成本减少费用降低消耗建立严格的领退料制度库房按车间的生产指令单发料每月号前各车间没有用完的物料应作退库处理各车间确有困难不能办理退库的物料成本会计应将其从各项物料成本中转出作为在制品各车间的工资计算以计件工资或综合计时制为主计件工资标准的制定由管人事的部门根据各产品的生产工序及设备性能分工序制定方案交负责生产管理的主管领导及财务负责人审核经审核认为可行后再管人事的部门负责召开专题会议或提交总经理办公会议讨论决定生产工序及设备有改变时管人事的部门应及时修订相应的计件工资标准保证计件工资标准的合理性加强工资的审核及分配财务部对发放的工资福利等费用进行审核计时工资应按考勤及相关工资标准审核计件工资应按产品生产量及岗位工资标准审核福利等费用应根据相关领导的批复及公司的相关规定审核会计人员应将工资福利等费用按会计准则规定进行明细核算合理分配到期间费用及生产成本中严格进行生产成本核算会计人员对进入生产成本的物料和费用要按相关规定进行审核审核内容包括各原始单据要素是否齐全汇总数据及明细数据的勾稽关系库房及各车间统计报表的正确性生产成本的计算采用品种法每月日为成本费用的截止日由成本会计与车间物料员共同盘点生产线上的在制品及物料检查在制品的有效期及是否存在异常根据完工产品和在制品分别核算生产成本在制品的物料采用实际成本法核算制造费用按明细科目归集月末按完工产品的各标准工时进行分配未完工产品应分担的费用结转到在制品成本中对期间费用管理费用销售费用财务费用按会计准则规定设明细科目核算严格费用的归集核算分配月末期间费用不保留余额第十条存货与仓库管理加强存货与仓库管理财务部对购入成本的合理性合法性进行监督财务建立仓库物料核算明细帐对库存物料进行数量金额式明细核算对入帐的存货按仓库管理员签收的材料入库单退库单及对应的购货合同审核入帐数量金额对发出存货按材料出库单退库单等进行分项核对月末根据领料汇总表经与车间领料统计表核对无误后按产品品种进行分品种核算对库存物料要进行限额管理财务部控制库存物料的上限上限的标准是各物料车间生产用连续二至三个月的总量可适当考虑季节性生产和大的订单财务部设成本会计为库存物料上限控制的核对人员每月负责核对一次财务部负责人主抓库存物料上限控制的落实及改进对超过上限的物料财务部应通知物资部取消定单或者限制支付货款物料控制的具体上限如下主要常用原料药的上限标准是该原料药在车间连续三个月的生产用总量大宗常用辅料的上限标准是该辅料在车间连续二个月的生产用总量除大宗常用辅料以外的其他辅料的上限标准是该辅料在车间连续三个月的生产用总量大宗常用内外包装材料的上限标准是该材料在车间连续二个月的生产用总量除大宗常用内外包装材料以外的其他包装材料的上限标准是该材料在车间连续三个月的生产用总量特殊定单及临时性生产的品种所用原辅料及包装材料按单次定单用量为上限特殊情况需要储备超过上限物料的须由物控部申请经总经理批准后储备储备量不能超过经审批的总量库存物料从入库日起超过三个月未用或六个月内没有用完均为异常储备特殊情况除外对存货实行永续盘存制每个季度末由会计人员及仓库人员共同对存货进行实地盘点确保帐实相符帐帐相符对盘点有异常的存货要及时进行分析因仓库管理不善造成的异常根据损失金额上报总经理办公会议讨论处理一次性损失金额超过万元及以上的报董事会批准处理低值易耗品管理低值易耗品是指生产周转用具维修工器具卫生用具劳保用品办公用品等单位价值在元以上至元以下或者使用年限在年以下购置低值易耗品必需由使用部门填报计划单办公用品由行政部门核实生产及维修化验试验等物料由各部门车间负责人核定元以内的由部门经理批准元以上的由经总经理授权的副总经理或其他主管领导批准方可购置购进和领用低值易耗品应办理验收入库和领用出库手续对出库的低值易耗品如果是属于更换领用则应交回报废的低值易耗品对办公用的低值易耗品行政部指定专人造册登记定期清点维修领用低值易耗品采用一次摊销法根据费用性质分别计入制造成本及期间费用对在用低值易耗品由使用部门主管部门财务部门进行登记管理每年末进行一次实地盘点对已报废或毁损的低值易耗品使用部门应及时上报财务部门核准消帐第十一条工薪管理职工的聘用解聘离职和起薪停薪及工资变动等事项应由管人事的部门于每月的号前书面通知财务部和员工所在部门作为计算工资的依据工资的计算和支付要严格按照考勤制度工时产量记录工资标准及有关规定进行计算和发放会计人员要依据工资总额及国家相关规定标准计提职工福利费职工教育经费工会经费等费用按费用的性质分别记入制造成本及期间费用解聘及辞退人员的补偿应由管人事的部门根据劳动法相关规定给予补偿补偿金额列入当月工资表内会计人员应按规定将离职人员的补偿分别记入制造成本及期间费用工资及福利等须经总经理审批后发放发放工资及福利应由本人签名或由财务部转发到其本人的工资卡内本人不在时应由指定的代理人代为领取代理人应向财务出纳出示书面代理委托书如不能出示委托书应由本人发短信或电话告知财务出纳其指定的代理人代理人代其领工资时应签名员工在规定期内未领取的工资会计应将其工资进行挂帐处理第十二条经济往来帐务管理公司对外签订的经济合同除销售产品小批量生产物料采购外应经财务部审核便于财务监控合同风险维护公司的合法权益公司对外签订的经济合同必须将其原件转到财务部财务部按合同规定审核付款并负责合同的保管及归档应收帐款的帐务管理由财务部指定专人负责月发生额超过万元月末欠款超过万元的客户应按月与对方核对确认月发生额在万元之间月末欠款在万元之间的客户应按季与对方核对确认月发生额在万元以内月末欠款在万元以内的客户应按年与对方核对确认对超过一年未发生结算但年末有欠款的客户应由各销售部书面发出催款函经书面催款仍不能收回应由财务部根据欠款金额及具体欠款情况提交总经理办公会议讨论决定是否采用上门催款或启动法律程序应付帐款的帐务管理由财务部指定专人负责月发生额在万元以上月末应付款在万元以上且供货品种较多的供应商应按月与对方核对确认月发生额在万元之间月末欠款在万元之间且供货品种较多的供应商应按季与对方核对确认其他供应商往来帐至少一年核对一次第十三条固定资产管理规定固定资产的分类固定资产分为房屋及建筑物机器设备电子设备器具工具家具模具运输设备办公设备固定资产标准本公司固定资产是指单位价值在元以上使用期限在一年以上的房屋及建筑物机器设备电子设备器具工具家具模具运输设备办公设备等作为固定资产固定资产的购建各部门在准备购建固定资产之前应将所要购建的固定资产列出计划作好货比三家并填写购买申请单经部门负责人签字确认报送分管副总经理签批送财务部审核询价经财务负责人签名后再报总经理签字批准方可购建对单位价值超过万元的购入固定资产扩大生产建造固定资产技改更新固定资产应由负责购建的部门将计划报专题会议讨论决定参加专题会议的人员至少有一名副总物控部负责人财务部负责人设备部负责人使用车间及使用部门负责人共同参加配套大批集中采购建造固定资产应采取招标方式或三家以上的供应商性价比对比保质保量降低购建成本生产用固定资产由设备部负责购买其他固定资产由采购部负责购买购买固定资产原则上必须签订购买合同对一次性付款金额不超过元的可以不签订购买合同财务部对固定资产的购建要进行审核外购固定资产的验收应由使用部门或车间负责人经办人相关技术人员共同验收并出具固定资产验收报告验收报告应由各验收人签署意见使用部门或车间负责人应在验收报告上写明固定资产试用情况经办人应将固定资产的说明书图纸保修卡等资料移交档案室接收档案的人员应在资料移交栏签名如设备附带的工具应将工具移交给机修人员由机修人员签名确认办完固定资产验收后经办人应将固定资产验收报告及发票送交财务部财务部应核对购买申请或合同发票验收报告等无误后据以制单入固定资产账户如不能及时取得发票需先付款后取发票或预付款的经办人应负责催收发票及资产进度到货等如有经济纠纷经办人应积极处理处理不善造成的经济损失应由经办人承担固定资产的兴建由专设的项目工程指挥部负责按国家及公司相关规定报批报建工程采取外包方式的对施工单位按公司规定进行招标或三家以上的供应商性价比对比保质保量降低工程建造成本固定资产的保管及维修保养财务部应建立固定资产明细账登记清楚每一项固定资产的编号购买日期型号价格月折旧额残值详细的存放地点使用部门车间等使用部门车间因工作需要将固定资产搬移位置应及时以书面形式通知财务部财务部根据通知调整详细的存放地点使用部门车间等固定资产使用人应当合理使用固定资产根据其性能给予一定的日常使用维护和保养动力设备车间应根据固定资产的性能及使用年限按类别制订固定资产定期保养计划并根据计划定期对固定资产进行保养固定资产的维修及定期保养应由动力设备车间分别填写维修及定期保养记录并将记录定期转交档案室保管使用固定资产的各部门车间负责人必须定期检查固定资产的使用情况及存放地点以防止固定资产的流失如因人为造成的固定资产损坏应根据固定资产的现价追究有关人员的经济赔偿责任财务部根据固定资产明细账每年至少一次对公司固定资产进行全面清理盘点盘点时要核对固定资产的详细存放地点使用状态及保养情况如有异常要由使用部门分析原因财务部负责在总经理办公会上汇报固定资产盘点情况财务部负责编制固定资产盘查表出具固定资产清查报告随会计年终决算归档留存固定资产计价购入固定资产按照买价加上支付的运输费保险费包装费安装成本和缴纳的税金等计价自行建造的固定资产按照建造过程中实际发生的全部支出计价投资者投入的固定资产按照评估确认或者合同协议约定的价值计价融资租入的固定资产按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值在原有基础上进行改扩建的固定资产按照固定资产的现价加上改扩建发生的支出减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价盘盈的固定资产按照同类固定资产的重置完全价值计价自行建造的固定资产交纳的相关税金计入固定资产价值固定资产折旧方法固定资产折旧采用年限平均法分类计算按固定资产原值扣除的残值根据固定资产的性能及相关规定合理估计使用年限确定各项固定资产折旧率符合资本化条件的固定资产装修费用在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内采用年限平均法单独计提折旧已计提减值准备的固定资产计提折旧时按照固定资产原价减去累计折旧和已计提减值准备的账面净额以及尚可使用年限重新计算确定折旧率未计提固定资产减值准备前已计提的累计折旧不作调整融资租赁方式租入的固定资产能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的在租赁资产尚可使用年限内计提折旧无法合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的在租赁期和租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧各类固定资产折旧年限和折旧方法如下资产类别折旧方法使用年限残值率年折旧率房屋建筑物直线法年机器机械设备直线法年电子设备直线法年器具工具家具直线法年运输设备直线法年办公设备直线法年固定资产折旧按月计提应根据使用单位分别计入期间费用及生产成本中固定资产后续支出固定资产后续支出在同时符合与该支出有关的经济利益很可能流入企业该后续支出的成本能可靠地计量计入固定资产成本如有替换部分应扣除其账面价值不符合上述条件的固定资产后续支出在发生时计入当期损益以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出予以资本化作为长期待摊费用在合理的期间内摊销固定资产转让及清理报废如有转让变卖报废抵押质押等需清理的固定资产需填写固定资产减损单列明该项固定资产的清理原因使用情况现状及处理价格抵押单位等情况由行政财务技术人员进行价格核定然后报送经总经理授权的相关领导批准或经总经理批准行政部负责处理报废固定资产的变卖出售如不经报批而处理公司固定资产按国家有关法律和公司有关规定按贪污监守自盗或其它违法乱纪行为严肃处理未经批准擅自购建调拨转让抵押变卖报废公司固定资产将根据本规定及公司有关规定对部门经理和有关责任人给予行政处分和经济处罚固定资产原值在万元以下的给予通报批评并罚款元在万元以上万元以下的给予警告处分并罚款元在万元以上的按贪污处理并按固定资产原值的处以罚款自行购建处置公司资产未经总经理审批或经总经理授权的相关领导批准给公司造成经济损失的除对部门经理和有关责任人给予上述行政处分和经济处罚外还必须全额赔偿给公司造成的经济损失固定资产批准转让或报废后应办理固定资产核销手续相应冲减固定资产原值计提折旧额和净值固定资产转让或清理报废的变价净收入与帐面净值的差额计入营业外收入或营业外支出第十四条在建工程管理规定在建工程包括施工前准备正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程在建工程按下列原则计价自营工程按照直接材料直接工资直接机械施工费设计勘测费交纳的相关税费应予资本化的借款费用及所分摊的工程管理费等计价出包工程按照应当支付的工程价款设计勘测费应予资本化的借款费用及所分摊的工程管理费等计价设备安装工程按照所安装的设备原价安装费试运转支出及所分摊的工程管理费等计价在建工程达到设计竣工标准应由经办人使用部门行政部财务部等对在建工程进行验收工程造价达到或超过万元的在建工程达到设计竣工标准时应由专业人员组成验收小组及时对在建工程进行验收并办理竣工决算竣工决算办理完毕后应将在建工程建造过程中使用过的设计图纸施工修改竣工等图纸移交档案室接收档案的人员应在资料移交栏签名财务部根据手续齐全的在建工程竣工决算报告将在建工程累计余额转入固定资产帐户按固定资产管理规定执行第十五条无形资产管理规定无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辩认非货币性资产包括使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产无形资产的计价外购无形资产成本包括购买价相关税费及专属于该项无形资产的其他技改支出自行开发的无形资产其成本包括自满足一定条件后至达到预定用途前所发生的支出总额其他来源的无形资产计价按会计准则相关规定执行无形资产入帐时间为签订技术转让合同支付技术转让费并在收到发票当月按签订的技术转让合同金额入帐无形资产摊销使用寿命有限的无形资产在使用寿命期限内摊销合同规定了使用期的按合同期限摊销合同没有规定使用期限的按年摊销摊销方法采用直线法摊销摊销费用进入当期损益摊销起止日按会计准则相关规定执行使用寿命不确定的无形资产不摊销已入帐的无形资产因其他原因不能投入生产由负责技术研发的人员出书面报告说明具体原因及损失金额报总经理批准一次性报损金额超过万元报董事长批准一次性报损金额超过万元报董事会批准财务部凭批准的报损报告处理相应的帐务第十六条研究与开发费用管理研究开发项目研究阶段的支出与开发阶段的支出的划分标准研究阶段是探索性的为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备已进行的研究活动将来是否会转入开发开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性开发阶段相对于研究阶段而言开发阶段应当是已完成研究阶段的工作在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件研究开发项目研究阶段的支出与开发阶段的支出的核算公司内部研究开发项目研究阶段的支出于发生时计入当期损益公司内部研究开发项目开发阶段的支出同时满足下列条件时确认为无形资产从技术上来讲完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性具有完成该无形资产并使用或出售的意图无形资产产生未来经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用时应当证明其有用性有足够的技术财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量外购技术专利的临床试验试制及内部对其进行的各种试验试生产等费用发生时应记入新产品研发费用第十七条长期待摊费用的核算方法开办费转销方法在公司开始生产经营的当月一次计入损益其它长期待摊费用摊销方法在受益期内平均摊销其中预付经营租入固定资产的租金按租赁合同规定的期限平均摊销经营租赁方式租入的固定资产改良支出按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期限平均摊销融资租赁方式租入的固定资产符合资本化条件的装修费用按两次装修期间剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销第十八条主要资产的减值管理存货期末存货按成本与可变现净值孰低法计价在对存货进行全面清查的基础上对由于遭受毁损全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因预计其成本不可收回的部分提取存货跌价准备提取时按各类别存货成本高于其可变现净值的差额确定以后期间存货价值恢复的在原已计提的存货跌价准备金额内转回转回的金额计入当期损益金融工具公司在每个资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查以判断是否有证据表明金融资产已由于一项或多项事件的发生而出现减值即减值事项减值事项是指在该资产初始确认后发生的对预期未来现金流量有影响的且本公司能对该影响做出可靠计量的事项应收款项期末如果有客观证据表明应收款项发生减值则将其账面价值减记至可收回金额减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益对于期末单项金额超过万元的应收款项应单独进行减值测试如果有证据表明其发生了减值的根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失计提坏账准备对于期末单项金额未超过万元的应收款项除小额无坏账风险的押金等不计提坏账准备外其余应收款项按账龄分析法计提账龄的起算日为不发生收付款项日起连续超过个月持有至到期投资持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项的减值损失计量方法处理可供出售金融资产期末有迹象表明可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降或在综合考虑各种相关因素后预期这种下降趋势属于非暂时性的就认定其已发生减值将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出确认减值损失可供出售金融资产的减值损失一经确认不得通过损益转回长期股权投资成本法核算的在活跃市场中没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定其他长期股权投资如果可收回金额的计量结果表明该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的将差额确认为减值损失长期股权投资减值损失一经确认不得转回固定资产减值准备资产负债表日固定资产存在减值迹象的应当估计其可收回金额可收回金额按资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量的现值之间的高者确定估计可收回金额应以单项资产为基础若难以对单项资产的可收回金额进行估计的应以该项资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额固定资产减值准备一旦计提在以后会计期间不予转回在建工程减值准备期末对在建工程进行全面检查若在建工程长期停建并且预计在未来年内不会重新开工所建项目在性能上技术上已经落后并且所带来的经济利益具有很大的不确定性或其他足以证明在建工程已经发生减值的按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备在建工程减值准备一旦计提在以后会计期间不予转回无形资产减值准备对企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象每年都应进行减值测试对使用寿命有限的无形资产在资产负债表日存在减值迹象估计其可收回金额可收回金额低于其账面价值的将无形资产的账面价值减记至可收回金额减记的金额确认为无形资产减值损失计入当期损益同时计提相应的无形资产减值准备无形资产减值损失确认后减值资产的摊销费用在未来期间作相应调整以使该资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的资产账面价值无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不予转回第十九条预计负债的确认原则若与或有事项相关的义务同时符合以下条件则将其确认为预计负债该义务是企业承担的现时义务该义务的履行很可能导致经济利益流出企业该义务的金额能够可靠地计量企业的亏损合同和承担的重组义务符合上述条件的确认为预计负债预计负债的金额是清偿该负债所需支出的最佳估计数如果所需支出存在一个金额范围则最佳估计数按该范围的上下限金额的平均数确定如果所需支出不存在一个金额范围则最佳估计数按如下方法确定或有事项涉及单个项目时最佳估计数按最可能发生金额确定或有事项涉及多个项目时最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的则补偿金额只有在基本确定能收到时作为资产单独确认确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值第二十条收入确认原则及管理产品销售公司已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给买方不再对该商品实施继续管理权和实际控制权也没有对已售出的产品实施有效控制与交易相关的经济利益能够流入企业相关的收入和成本能够可靠地计量时确认营业收入的实现提供劳务在同一会计年度开始并完成的劳务在完成劳务时确认收入对跨年度劳务收入在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下在资产负债表日对收入分别以下两种情况确认和计量如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿则按已经发生的劳务成本金额确认收入并按相同的金额结转成本如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿则按已经发生的劳务成本作为当期费用不确认收入让渡资产使用权在与交易相关的经济利益能够流入企业和收入的金额能够可靠地计量的情况下确认为当期收入具体的计算方法为利息收入按让渡资金使用时间和适用的利率计算确认收入使用费收入按有关合同协议规定的收费时间和方法计算确认收入第二十一条所得税的核算方法及管理本公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算所得税是当期的应付所得税及递延税项的总额资产负债的帐面价值与其计税基础存在差异的按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债所得税按税法规定计算及缴纳财务部指定专人负责各项税款的计算及缴纳如因财务人员核算失误多交或少交税款应追究相关财务人员的责任造成损失的应按员工奖惩规定进行处罚第二十二条财务档案管理财务部指定专人负责财务档案的收集整理归档会计档案的分类保管年限消毁等按会计法规定执行其他财务档案按公司档案管理规定执行财务档案在财务部保存满一年后由指定会计造册向档案室移交财务档案实行双锁管理档案调阅只限于财务部会计人员具体调阅程序按公司档案管理规定执行第二十三条内部审计总公司的内部审计机构对公司的财务管理内控制度的建立及执行情况进行内部审计监督每半年接受一次审计本制度经董事会讨论通过后从年月日起执行与本制度相同原已执行的制度同时作废年七月一日