小规模纳税人的申报流程.doc

小规模纳税人如何报税最全面的小规模纳税人网上报税流程小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方工业企业商业企业与一般纳税人的区别就在于小规模不能抵扣进项税要全额进成本而一般纳税人可以抵扣进项税一般情况下办完登记证的当月就应该申报如果登记证办完时是接近月末也可能被要求次月申报没有收入的情况下包括有收入而没开发票虽然这样是不合规定的则进行零申报就是收入为零应纳税额也为零做凭证时税金直接计提小规模纳税人识别号填税务登记证号货物或应税劳务名称填主营项目销售额填不含税收入金额征收率填你公司适用税率如为销售为主企业加工修理企业本期实际应纳税额销售额征收率应补退税额本期实际应纳税额必填小规模纳税人怎样申报增值税一般按月申报工业企业根据开具发票金额申报增值税商业企业根据开具发票金额申报增值税需要申报的报表有小规模纳税人纳税申报表增值税申报附列资料资产负债表损益表所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印如果需要纸质报表可以向当地税务机关免费索取企业所得税按季度申报年底汇算清缴所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收如果实行查账征收需要报送的报表很多并且需要出具由注册会计师签字的查账报告如果实行核定征收只需要报送企业所得税核定征收申报表国税我们这边全是网上申报是用数字证书的进去了网站后会有提示地税也是在网上申报不同的是有专门的软件报税地税给的增值税一般纳税人纳税申报相关纳税人纳税人报送申报资料受理审核受理申报增值税一般纳税人纳税申报表及其附表增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表增值税发票使用明细表生产企业出口货物免税明细申报表及电子数据增值税进项税金抵扣明细表及电子数据财务报表重点税源调查表列入重点税源企业增值税纳税申报表附报资料表提供的资料完整填写内容准确各项手续齐全当场办结增值税小规模纳税人纳税申报相关纳税人纳税人报送申报资料受理审核受理申报增值税小规模纳税人纳税申报表财务报表提供的资料完整填写内容准确各项手续齐全当场办结消费税纳税人纳税申报相关纳税人纳税人报送申报资料受理审核受理申报消费税申报表及其附表金银饰品购销存月报表提供的资料完整填写内容准确各项手续齐全当场办结所得税纳税人纳税申报相关纳税人纳税人报送申报资料受理审核受理申报企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税季度纳税申报表核定征收企业所得税纳税申报表财务报表提供的资料完整填写内容准确各项手续齐全当场办结扣缴义务人申报相关纳税人扣缴义务人报送相关资料受理审核受理申报代扣代缴税款报告表代收代缴税款报告表财务报表提供的资料完整填写内容准确各项手续齐全当场办结延期申报申请相关纳税人纳税人申请受理审核审批延期申报申请表提供的资料完整填写内容准确各项手续齐全当场办结审批权限主管税务机关纳税申报方式审批相关纳税人纳税人申请受理审核审批申报方式申请审批表提供的资料完整填写内容准确各项手续齐全当场审批办结审批权限省辖市局分局县市局延缴税款审批相关纳税人纳税人申请受理审核市县局审核省辖市局审核省局审批延期缴缴纳税款申请审批表当月纳税申报表及财务报表银行存款余额证明提供的资料完整填写内容准确各项手续齐全在日内办结审批权限省局企业所得税汇总合并纳税企业逐级汇总合并申报相关纳税人受理申报受理审核逐级上传到总机构所在地国税机关汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表所属成员企业纳税申报表及附表本级纳税申报表附表及财务会计报表提供的资料完整填写内容准确各项手续齐全日办结一般纳税人报税程序一般纳税人报税流程一般纳税人报税程序月底前进项发票认证解密报税前至少在次月日前销项发票抄税在中介机构代开发票的一般由中介机构代办抄税打印本月开票清单网上报税如有开具普通发票要导入如取得可以抵扣的四小票货运发票废旧物资发票农产品收购凭证海关增值税完税旁证需要采集导入主表自动生成后根据开票清单填列申报表中的销项明细如有进项转出已交税金一般发生在小型商贸企业辅导期等情况需要填列连同附报表格及会计报表一起网上申报接收回执打印盖章确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金网上打印的资料连同开票清单金税卡如开票由中介机构代理则不需要你携带了到税务局大厅窗口进行比对如无误如有问题金税卡锁死转异常岗处理出口退税企业账务处理讲义出口退税账务处理在我国出口货物增值税实行零税率即相应的销项税额为零正是由于销项税额为零使得进项税额无法得到实际的抵扣因此需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣目前在实务上出口退税在销项税额方面并非执行真正的零税率而是一种超低税率即征税率与退税率各货物不同之差即税法规定的出口退税不得免征和抵扣税额的计算比率我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行免抵退办法免抵退的含义如下免是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税抵是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额退是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时对未抵扣的部分予以全部或部分退还一归纳起来免抵退税的计算可分为四个步骤一计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额出口货物离岸价外汇牌价出口货物征收率出口货物退税率免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税购进原材料价格出口货物征收率出口货物退税率相关会计处理为根据当期免抵退税不得免征和抵扣税额借主营业务成本贷应交税金应交增值税进项税额转出二计算当期应纳税额当期应纳税额当期内销货物的销项税额当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额上期末留抵税额若应纳税额为正数即没有可退税额因为没有留抵税额则仍应交纳增值税若应纳税额为负数即期末有未抵扣税额则有资格申请退税但到底能退多少还要进行计算比较三计算免抵退税额免抵退税额出口货物离岸价外汇牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额免税购进原料价格出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为进料加工免税进口料件的组成计税价格货物到岸价海关实征关税和消费税四确定应退税额和免抵税额若应纳税额为零或正数时即没有留抵税额当期应退税额为零免抵税额免抵退税额免抵退税额全部作为出口抵减内销产品应纳税额相关会计处理为借应交税金应交增值税转出未交增值税贷应交税金未交增值税借应交税金应交增值税出口抵减内销产品应纳税额贷应交税金应交增值税出口退税若应纳税额为负数即有留抵税额时则可以免抵退税额为限享受退税若期末未抵扣税额免抵退税额则当期应退税额期末未抵扣税额当期免抵税额免抵退税额期末未抵扣税额相关会计处理根据税务局免抵退审批通知单为借应收补贴款出口退税与通知单上所载应退税额一致应交税金应交增值税出口抵减内销产品应纳税额与通知单上所载免抵税额一致贷应交税金应交增值税出口退税与通知单上所载免抵退税额一致若期末未抵扣税额免抵退税额可全部退税则当期应退税额免抵退税额当期免抵税额出口抵减内销产品应纳税额相关会计处理为借应收补贴款贷应交税金应交增值税出口退税借应交税金应交增值税转出未交增值税贷应交税金未交增值税应收补贴款所对应的金额才是真正的退税根据当期应退税额的计算过程可得知退的是期末未抵扣完的留抵进项税额应收补贴款科目在会计上属于过渡科目不应结转利润待补贴款到账后该科目余额自然归零由此可见出口退税贷方专栏核算的是当期免抵税额与当期应退税额之和即税法中规定的当期免抵退税额出口销售额退税率而出口货物实际执行的超低税率计算的销项税额被计入了进项税额转出贷方专栏如果将该部分数额与出口退税贷方专栏数额相加其实也就是内销情况下应当交纳的销项税额在内销情况下增值税销项税应由购买方支付但由于出口实行免税政策购买方免于向销售方支付增值税款这就是免税的结果对此国家以出口退税的办法进行补偿在这个意义上讲出口退税就相当于销项税其目的就是用于进项税的抵扣抵扣有余的部分则给予退还在免抵退税的计算方法中计算当期免抵税额主要是为了账务处理的需要免抵税额即为应交税金应交增值税出口抵减内销产品应纳税额科目的数额如果不计算出免抵税额在财务处理时将无法平衡二现结合实例说明如何进行计算和账务处理一一般生产企业例某自营出口生产企业为增值税一般纳税人适用增值税税率退税率年月有关业务资料如下一月份期初增值税留抵万元购进原材料等货物万元允许抵扣的进项税额万元内销产品销售额万元出口货物离岸价折合人民币万元外购原材料备件能耗等会计分录为借原材料等科目应交税金应交增值税进项税额贷银行存款等科目产品外销时会计分录为借银行存款等科目贷主营业务收入内销产品会计分录为借银行存款等科目贷主营业务收入应交税金应交增值税销项税额计算当月出口货物不得免征和抵扣税额即剔税不得免征和抵扣税额万元借主营业务成本贷应交税金应交增值税进项税额转出计算应纳税额本月应纳税额万元仍应交税借应交税金应交增值税转出未交增值税贷应交税金未交增值税结转后月末应交税金未交增值税账户贷方余额为元确定应退税额和免抵税额免抵退税额从应纳税额计算可知本月应纳税大于则应退税额免抵税额免抵退税额应退税额借应交税金应交增值税出口抵减内销产品应纳税额贷应交税金应交增值税出口退税二月份外购原材料燃料等支付价款万元允许抵扣的进项税额万元内销货物取得不含税销售额万元出口销售货物取得销售额万元采购原料出口及内销的会计分录与月份类似不再赘述计算当月出口货物不得免征和抵扣税额即剔税不得免征和抵扣税额万元借主营业务成本贷应交税金应交增值税进项税额转出计算应纳税额即抵税应纳税额万元计算免抵退税额即算尺度免抵退税额万元万元可全部申请退税确定应退税额和免抵税额应退税额万元免抵税额期末留抵税额万元借应收补贴款贷应交税金应交增值税出口退税借应交税金未交增值税贷应交税金应交增值税转出多交增值税三月份免税进口料件一批支付国外买价万元运抵我国海关前的运输费用保管费和装卸费用万元该料件进口关税税率料件已验收入库出口货物销售取得销售额万元本月无内销免税进口料件组成计税价格万元借原材料贷银行存款等科目应交税金应交关税出口的会计分录与前个月类似不再赘述计算当月出口货物不得免征和抵扣税额即剔税免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额万元免抵退税不得免征和抵扣税额万元借主营业务成本贷应交税金应交增值税进项税额转出计算应纳税额即抵税应纳税额万元计算免抵退税额即算尺度免抵退税额抵减额万元免抵退税额万元确定应退税额和免抵税额应退税额万元当期免抵税额万元借应收补贴款应交税金应交增值税出口抵减内销产品应纳税额贷应交税金应交增值税出口退税借应交税金应交增值税转出未交增值税贷应交税金未交增值税二进料来料加工企业案例某公司从事对外加工业务以及国内销售业务对外加工出口产品发生国内成本国内材料成本元国内其他成本工资折旧等无进项税金元该业务采取进料加工方式进料加工的核算进料加工贸易方式出口货物与一般贸易方式出口货物的免抵退税核算大致相同只是在计算当期不予抵扣或退税的税额和应退税额上限时对免税进口的保税料件视同已征税款计算模拟抵扣税款即本期不予抵扣或退税的税额本期出口货物离岸价格外汇人民币牌价征税率退税率本期海关核销免税进口料件组成计税价格征税率退税率应退税额上限本期出口货物的离岸价格外汇人民币牌价退税率本期海关核销免税进口料件组成计税价格退税率免税进口料件的退税率以复出口货物的退税率为准出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税证明后依据注明的不得抵扣税额抵减额即本期海关核销免税进口料件组成计税价格征税率退税率作如下分录借主营业务成本进料加工贸易出口红字贷应交税金应交增值税进项税额转出红字进料加工方式效果计算产品当年出口销售收入离岸价外汇兑换率元加工产品进口材料成本当年海关核销免税组成计税价格元当年应退税额元适用免抵退出口退税政策进料加工出口货物免抵的增值税不征收城建税教育费附加产品税率退税率城建税税率教育费附加费率销售收入元销售成本元其中进口材料成本元国内材料成本元国内其他成本元不予抵扣或退税进项税额元元元应交增值税免抵税额出口销售收入进口材料成本退税率应退税额元元元元销售税金及附加免抵税额元利润元该业务采取来料加工方式来料加工的核算合同约定进口料件不作价的只核算工缴费作如下会计分录借应收外汇账款贷主营业务收入来料加工合同约定进口料件作价的核算进口原辅料款和工缴费作如下会计分录借应收外汇账款工缴费部分贷主营业务收入来料加工原辅料款及加工费外商投资企业转加工收回复出口销售收入同进口料件外商不作价在发出加工时作如下借拨出来料加工厂名来料只核算数量贷外商来料国外客户名来料只核算数量凭加工企业加工费发票支付工厂加工费借主营业务成本来料加工贷银行存款应付账款委托加工的成品验收入库时作如下会计分录借代管物资国外客户名加工成品名称只核算数量贷拨出来料加工厂名来料名称进口料件外商要作价在发出加工时凭业务或储运部门开具的盖有来料加工戳记的出库单按原材料金额作如下会计分录借应收账款来料加工厂贷原材料国外客户名来料名加工厂交成品时按合约价格及耗用原料以及规定的加工费根据业务部门或储运部门开具的盖有来料加工戳记的入库单作如下会计分录借库存商品国外客户名加工成品名贷应收账款来料加工厂按规定应耗用的原料成本应付账款来料加工厂加工费如外币按入库日汇率对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出原则上按销售比例分摊借主营业务成本来料加工贷应交税金应交增值税进项税额转出加工费免征增值税出口货物耗用国内材料进项税金不得抵扣计入成本产品当年来料加工费元来料加工方式效果计算销售收入来料加工费元销售成本元其中国内材料成本元国内其他成本元耗用国内材料进项税额元元应交增值税元销售税金及附加元利润元进料加工与来料加工比较及选择按照现行税收政策来料加工复出口的货物一律实行出口免税管理办法即进项税额包括进口料件和国产料件的进项税额不予抵扣最后生产加工环节不征税出口也不退税即只免不退进料加工贸易则不同进料加工企业不但生产加工环节不征税而且使用的国产料件取得增值税发票的可办理出口退税即又免又退进料加工与来料加工的加工利润计算如下加工利润销售收入销售成本销售税金及附加其中进料加工销售成本进口材料成本国内成本不予抵扣或退税进项税额销售税金及附加免抵税额城建税税率进料加工利润销售收入进口材料成本国内成本不予抵扣或退税进项税额免抵税额城建税税率来料加工销售成本国内成本耗用国内材料进项税金销售税金及附加元因而来料加工利润来料加工费国内成本耗用国内材料进项税额根据这两个公式对进料加工与来料加工进行比较选择一般进料加工与来料加工发生的国内成本相同企业选用进料加工方式还是来料加工方式利润大只需比较进料加工的销售收入进口材料成本不予抵扣或退税进项税额免抵税额城建税税率差额与来料加工费耗用国内材料进项税额差额大小选择差额大的加工方式本文案例中进料加工的销售收入进口材料成本不予抵扣或退税进项税额免抵税额城建税税率差额元来料加工的来料加工费耗用国内材料进项税额差额元进料加工利润元来料加工利润元该公司应选择进料加工方式本文所述进料加工与来料加工比较及选择是在进料加工出口货物免抵的增值税不征收城建税教育费附加规定基础上进行的实际上我国有的省市规定如山东省地税局进料加工出口货物免抵的增值税要征收城建税教育费附加在这种规定下进料加工利润销售收入进口材料成本国内成本不予抵扣或退税进项税额免抵税额城建税税率来料加工利润来料加工费国内成本耗用国内材料进项税额印花税会计分录处理印花税会计分录在做印花税会计分录前需要区分是否需要计提情况一如果说不需要计提也就是说印花税在缴纳完毕之后就直接可以记入管理费用了那么借管理费用印花税贷银行存款情况二如果说需要计提也就是说印花税不能计入应交税费应该记入到其他应付款这种情况又分计提时和缴纳时计提时借管理费用印花税贷其他应付款缴纳时借其他应付款贷银行存款印花税会计分录处理企业交纳印花税会计分录处理一般分为两种情况如果说企业上交的印花税税额或购买印花税票的数额较小的话那么可以直接列入企业的管理费用在上交印花税或购买印花税票的时候借记写管理费用一印花税科目贷记写银行存款或现金科目如果企业上交的印花税税额较大的话那么久需要先记入待摊费用然后再转入管理费用在上交印花税的时候借记写待摊费用科目贷记写银行存款等科目分期摊销印花税的时候借记写管理费用一印花税科目贷记写待摊费用科目版权声明