中级会计职称中级会计实务第3单元 金融资产和金融负债含解析.docx

中级会计职称中级会计实务第单元金融资产和金融负债含解析一单项选择题企业取得的金融资产如果持有的目的只有出售企业可以在初始确认时将其直接指定为以摊余成本计量的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产甲公司为工业企业赊销自产产品形成应收账款根据合同约定客户应在规定信用期内支付该笔货款如果客户不能按时支付甲公司将通过各类方式尽可能实现合同现金流量根据金融资产分类的要求不考虑其他因素应将其分类为以摊余成本计量的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产无法确定甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标该债权合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和未偿付本金金额为基础的利息的支付不考虑其他因素甲公司应将该债券投资分类为其他货币资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以摊余成本计量的金融资产企业取得以摊余成本计量的金融资产时初始投资成本计入科目其他债权投资交易性金融资产债权投资其他权益性工具投资关于以摊余成本计量的金融资产的会计处理表述不正确的是已计提的债权投资减值准备允许转回取得以摊余成本计量的金融资产所发生的交易费用计入当期损益分期付息债券投资的应收未收利息记入应收利息科目取得以摊余成本计量的金融资产时应当按照公允价值计量资产负债表日债权投资在持有期间应当按照计算确认投资收益作为投资收益进行会计处理摊余成本和实际利率面值和实际利率摊余成本和票面利率面值和票面利率企业债权投资为一次还本分期付息的债券则期末尚未收到的利息应借记科目应收利息投资收益债权投资利息调整债权投资应计利息年月日甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为万的债券年期到期一次还本付息票面年利率支付价款万元另支付相关税费万元甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产年月日该债券公允价值为万元该债券实际利率为年月日应确认的投资收益为万元按金融工具的确认和计量准则的规定购买长期债券投资准备划分为以摊余成本计量的金融资产支付的交易费用应该计入科目债权投资管理费用财务费用投资收益年月日甲公司支付价款万元含交易费用万元购入某公司于当日发行的年期债券面值万元票面利率分期付息一次还本甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算经计算确定其实际利率为年底该债券在活跃市场上的公允价值为万元该债券已于年月日上市流通则该项投资在年应确认的投资收益为万元计算结果保留两位小数下列金融资产中应按公允价值进行初始计量且交易费用不计入初始入账价值的是交易性金融资产债权投资应收款项其他债权投资年月日甲公司购买了一项债券剩余年限年划分为以摊余成本计量的金融资产买价公允价值为万元交易费用为万元每年末按票面利率可获得固定利息万元该债券在第五年末兑付不能提前兑付时可得本金万元债券实际利率为该债券年年末的摊余成本为万元甲公司年月日将其于年月日购入的债券予以转让转让价款为万元该债券系年月日发行的面值为万元票面年利率为到期一次还本付息期限为年甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产转让时利息调整明细科目的贷方余额为万元年月日该债券投资的减值准备金额为万元甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为万元年月日甲公司购入乙公司当日发行的年期分期付息于次年初支付上年度利息到期还本债券面值为万元票面年利率为实际支付价款为万元另发生交易费用万元甲公司将该债券划分为以摊余成本计量的金融资产每年年末确认利息收入年月日确认利息收入万元年月日甲公司该金融资产的摊余成本为万元某公司于年月日对外发行年期面值总额为万元的公司债券债券票面年利率为到期一次还本付息实际收到发行价款万元该债券的实际利率为年月日应付债券的账面余额为万元甲公司购入债券作为以摊余成本计量的金融资产核算购买价款万元另支付交易费用万元债券面值为万元票面利率则该债权投资的入账价值为万元年月日甲公司购入乙公司当月发行的面值总额为万元的债券期限为年到期一次还本付息票面利率支付价款万元另支付相关税费万元甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产甲公司应确认债权投资利息调整的金额为年月日甲公司以银行存款万元购入乙公司当日发行的面值为万元的年期不可赎回债券将其划分为以摊余成本计量的金融资产该债券票面年利率为每年付息一次实际年利率为年月日该债券的公允价值上涨至万元假定不考虑其他因素年月日甲公司该债券投资的账面价值为万元下列各项中属于企业应终止确认金融资产整体的条件的是该金融资产部分仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金流量该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分收取该金融资产现金流量的合同权利终止该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的特定可辨认现金流量完全成比例的现金流量部分年月日甲公司以银行存款万元购入乙公司当日发行的年期债券该债券的面值为万元票面年利率为每年年末支付当年利息到期偿还债券面值甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产该债券投资的实际年利率为年月日该债券的公允价值为万元预期信用损失为万元不考虑其他因素年月日甲公司该债券投资的账面为万元年月日甲公司以万元购入乙公司当日发行的面值总额为万元的债券作为以摊余成本计量的金融资产该债券期限为年票面年利率为实际年利率为每年年末付息一次到期偿还本金不考虑其他因素年月日该债券应确认的利息收入为万元年月日甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的年期债券作为以摊余成本计量的金融资产每年年末计提利息年年末甲公司按票面利率确认当年的应计利息万元利息调整的摊余金额为万元不考虑其他因素年该债券投资应确认的利息收入为万元下列关于其他债权投资后续计量的表述中正确的是按照公允价值进行后续计量公允价值变动计入投资收益按照摊余成本进行后续计量不确认公允价值变动按照公允价值进行后续计量公允价值变动计入其他综合收益按照公允价值进行后续计量公允价值变动计入公允价值变动损益下列关于其他债权投资的说法中不正确的有其他债权投资在资产负债表日的公允价值变动计入所有者权益资产负债表日计算摊余成本并按实际利率计算利息收入计入当期损益其他债权投资处置时要将原计入所有者权益的公允价值变动部分转入投资收益其他债权投资持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益下列金融资产中应按公允价值进行初始计量且交易费用不计入初始入账价值的是交易性金融资产债权投资应收款项其他债权投资年月日甲公司从二级市场购入丙公司面值为万元的债券支付的总价款为万元其中包括已到付息期但尚未领取的利息万元另支付相关交易费用万元甲公司将其划分为其他债权投资该资产入账对应的其他债权投资利息调整科目的金额为万元借方贷方借方贷方甲公司于年月日购入某上市公司股票万股每股价格为元其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股元甲公司购入的股票暂不准备随时变现直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产甲公司购买该股票另支付手续费等万元则甲公司该项投资的入账价值为万元甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售售价万元同时支付交易费用万元出售前该金融资产的账面价值万元其中成本万元公允价值变动万元假定不考虑其他因素甲公司该交易对当期损益的影响为万元甲公司于年月日从证券市场购入公司股票股划分为交易性金融资产每股买价元另外支付印花税及佣金元公司于年月日宣告发放现金股利每股元甲公司于年月日收到该现金股利元并存入银行至月日该股票的市价为元甲公司年对该项金融资产应确认的投资收益为元根据企业会计准则第号金融工具确认和计量的规定下列交易性金融资产的后续计量表述中正确的是按照摊余成本进行后续计量按照公允价值进行后续计量公允价值变动计入当期投资收益按照公允价值进行后续计量变动计入资本公积按照公允价值进行后续计量公允价值变动计入当期公允价值变动损益公司于年月日支付万元取得一项股权投资划分为交易性金融资产支付的价款中包括已宣告发放尚未领取的现金股利万元另外支付交易费用万元年月日该项金融资产的公允价值为万元年月日公司将该项金融资产全部出售共取得价款万元公司因该项金融资产应确认的投资收益为万元下列金融资产中应按公允价值进行初始计量且交易费用不计入初始入账价值的是交易性金融资产债权投资应收款项其他债权投资年月日甲公司购入乙公司股票万股作为交易性金融资产核算支付价款万元另支付交易费用万元月日公允价值万元年甲公司利润表中公允价值变动收益本年金额为万元年月日某公司出售其所持有的交易性金融资产实际收到价款元存入银行出售时该交易性金融资产的账面价值为元其中交易性金融资产成本科目借方余额为元交易性金融资产公允价值变动科目借方余额为元假定不考虑其他因素该公司出售交易性金融资产应确认的投资收益为元年月日甲公司从二级市场以万元含已到付息日尚未领取利息万元购入乙公司发行的债券另发生交易费用万元划分为交易性金融资产当年月日该交易性金融资产的公允价值为万元不考虑其他因素当日甲公司就该资产确认的公允价值变动损益为万元企业购入交易性金融资产支付的价款为万元其中包含已到期尚未领取的利息万元另支付交易费用万元该项交易性金融资产的入账价值为万元年月日甲公司购入乙公司于上年月日发行的面值万元期限年票面年利率每年年末支付利息的债券并将其划分为交易性金融资产实际支付购买价款万元包括债券利息万元交易费用万元年月日收到乙公司支付的债券利息万元存入银行年月日甲公司持有该债券的公允价值为万元年月日收到乙公司支付的年度的债券利息万元存入银行年月日甲公司以万元的价格将该债券全部出售甲公司持有该债券投资累计确认的投资收益为万元年月日甲公司从二级市场以万元含已到付息日但尚未领取的利息万元购入乙公司发行的债券另发生交易费用万元该债券面值万元票面利率每半年付息一次划分为交易性金融资产月日收到上述利息万元存入银行月日该交易性金融资产的公允价值为万元假定不考虑其他因素该投资对年损益的影响为万元年月日甲公司以银行存款万元含交易费用万元购入乙公司股票将其作为交易性金融资产核算年月日甲公司收到乙公司年月日宣告分派的现金股利万元年月日甲公司持有的该股票公允价值为万元不考虑其他因素该项投资使甲公司年营业利润增加的金额为万元下列各项中资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的金额应借记的会计科目是营业外支出投资收益公允价值变动损益其他业务成本甲公司年月日购入乙公司的股权甲公司根据管理金融资产的业务模式将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算甲公司支付购买价款万元其中包括已宣告但尚未发放的现金股利万元和交易费用万元年月日该股权的公允价值为万元年月日甲公司将该股权出售取得处置价款万元不考虑增值税等其他因素则甲公司处置该股权时应确认的投资收益为万元甲公司年月日购入面值为万元年利率为的债券支付价款为万元含已宣告尚未发放的利息万元另外支付交易费用万元甲公司将该项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产年月日收到购买时价款中所含的利息万元年月日债券的公允价值为万元年月日收到债券年度的利息万元年月日甲公司出售债券售价为万元甲公司出售债券时确认投资收益的金额为万元甲公司年月日支付万元购入某上市公司万股股票并将其分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产核算另支付交易费用万元年月日乙公司宣告分配现金股利每股元年月日该股票的公允价值为万元年月日以万元将上述股票全部出售并支付相关费用万元则甲公司因该股票投资累计确认的投资收益为万元年月日甲公司以银行存款万元含相关交易费用万元从二级市场购入乙公司万股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算年月日收到乙公司于当年月日宣告分派的现金股利万元年月日上述股票的公允价值为万元不考虑其他因素该项投资使甲公司年营业利润增加万元甲公司年月日支付价款万元含已宣告但尚未发放的现金股利万元取得一项股权投资另支付交易费用万元划分为已公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产年月日收到现金股利万元年月日该项股权投资的公允价值为万元假定不考虑所得税等其他因素甲公司年因该项股权投资直接计入其他综合收益的金额为万元下列金融资产中应按公允价值进行初始计量且交易费用不计入初始入账价值的是交易性金融资产债权投资应收款项其他债权投资甲公司年月日支付价款万元含已宣告但尚未发放现金股利万元取得一项股权投资另支付交易费用万元指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益性工具投资年月日收到现金股利万元年月日该项股权投资的公允价值为万元不考虑其他因素甲公司年因该项股权投资直接计入其他综合收益的金额为万元下列各项资产减值准备中在以后会计期间符合转回条件予以转回时应直接计入所有者权益类科目的是坏账准备债权投资减值准备其他债权投资减值准备交易性金融资产减值准备下列各项中不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是取得其他权益工具投资发生的交易费用取得交易性金融资产发生的交易费用取得债权投资发生的交易费用取得其他债权投资发生的交易费用下列各项中关于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的非交易性权益工具投资说法正确的是该金融资产在持有期间不得确认损益该项指定一经做出不得随意撤销当该项金融资产终止确认时原计入所有者权益的累计利得或损失应转入留存收益期末按公允价值计量公允价值变动计入当期损益年月日甲公司购入乙公司有表决权股份将其指定为其他权益工具投资支付购买价款万元另支付交易费用万元年月日该股权的公允价值为万元年月日乙公司宣告发放现金股利万元年月日甲公司将该股权出售取得处置价款万元甲公司按净利润的计提盈余公积不考虑其他因素则出售该股权时应确认的投资收益为万元资产负债表日其他权益工具投资的公允价值发生暂时性下跌账务处理时贷记其他权益工具投资公允价值变动科目应借记的科目是营业外支出信用减值损失其他综合收益投资收益出售其他权益工具投资时应按实际收到的金额借记银行存款等科目按其账面余额贷记其他权益工具投资科目按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额借记或贷记其他综合收益科目按其差额计入留存收益资本公积投资收益营业外收入年月日甲股份有限公司购入某股票万股直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产购入时每股公允价值为元购买该股票另支付手续费等万元年末账面价值为万元包括成本万元和公允价值变动万元企业于年月日以每股元的价格将该股票全部出售支付手续费万元假设该企业每年月日和月日对外提供财务报表按净利润的提取盈余公积则该业务对年半年度中期报表留存收益的影响是万元年月日甲公司从二级市场购入乙公司股票股购买价款为每股元含已宣告但尚未发放的现金股利元另外支付交易费用元甲公司将其指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产该资产入账金额为元年月日甲公司发行分期付息到期一次还本的年期公司债券实际收到的款项为万元该债券面值总额为万元票面年利率为利息于每年年末支付实际年利率为年月日甲公司该项应付债券的摊余成本为万元甲公司于年月日发行年期一次还本分期付息的公司债券每年月日支付利息该公司债券票面年利率为面值总额为万元发行价格总额为万元支付发行费用万元假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价实际利率为年月日该应付债券的摊余成本为万元甲公司于年月日对外发行年期公司债券面值为万元票面年利率为分次付息到期一次还本实际收到发行价款万元该公司对利息调整采用实际利率法摊销不考虑其他相关税费经计算其实际利率为不考虑其他因素则年月日该项应付债券应确认的利息费用为万元计算结果保留两位小数企业承担交易性金融负债时期末应计利息应计入科目公允价值变动损益财务费用投资收益管理费用年月日企业将债权投资重分类为其他债权投资重分类日公允价值为万元账面价值为万元年月日企业将该其他债权投资出售所得价款为万元则出售时确认的投资收益为万元甲公司年月日将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产面值为万元票面利率实际利率重分类当天该金融资产的账面价值为万元其中二级明细科目成本万元公允价值变动万元重分类当天的公允价值为万元该金融资产重分类日的入账价值为万元年月日甲公司购入乙公司同日发行的年期公司债券该债券面值为万元票面年利率为每年月日支付上年度利息到期归还本金甲公司支付购买价款万元另支付相关税费万元甲公司根据管理金融资产的业务模式和该债券的合同现金流量特征将其划分为以摊余成本计量的金融资产已知同类债券的实际年利率为不考虑其他因素则年月日该债权投资的摊余成本为万元甲股份有限公司于年月日购入面值为万元的年期债券并划分为以摊余成本计量的金融资产实际支付的价款为万元其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息万元另支付相关税费万元该项债投资的初始入账金额为万元年月日甲公司支付万元从二级市场购入乙公司当日发行的期限为年按年付息到期偿还面值的公司债券该债券的面值为万元票面年利率为实际年利率为甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产不考虑其他因素年月日该债券投资的账面价值为万元甲公司于年月日以万元购入年期到期还本按年付息的公司债券每年月日支付利息该公司债券票面年利率为实际年利率为面值为万元甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产该债券在年末公允价值为万元则该债券年月日的摊余成本为万元结果保留两位小数年月日甲公司支付万元从二级市场购入乙公司当日发行的期限为年按年付息到期偿还面值的公司债券该债券的面值为万元票面年利率为实际年利率为甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产不考虑其他因素年月日该债券投资的账面价值为万元甲公司年月日购入公司发行的年期公司债券作为以摊余成本计量的金融资产核算公允价值为万元债券面值万元每半年付息一次到期还本票面年利率半年实际利率采用实际利率法摊销则甲公司年月日该金融资产摊余成本为万元计算结果保留两位小数年月日甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的年期债券作为以摊余成本计量的金融资产并于每年年末计提利息年年未甲公司按票面利率确认当年的应计利息万元利息调整的摊余金额万元不考虑相关税费及其他因素年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为万元企业购入一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产支付的价款为万元其中包含已到期但尚未领取的利息万元另支付交易费用万元该项金融资产的入账价值为万元年月日企业将债权投资重分类为其他债权投资重分类日该项金融资产的公允价值为万元账面价值为万元年月日企业将该其他债权投资出售所得价款为万元则出售时确认的投资收益为万元二多项选择题企业将金融资产划分为以摊余成本计量的金融资产时需要符合的条件有企业管理该金融资产的业务模式是以出售该金融资产为目标企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标该金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付金融资产的合同现金流量包括已偿付本金计算的利息本金的支付以未偿付本金金额为基础的利息的支付额外的损失关于各类金融资产下列说法正确的是交易性金融资产以公允价值计量公允价值变动计入当期损益其他债权投资以公允价值计量公允价值变动计入当期损益债权投资以公允价值进行初始计量持有期间以摊余成本实际利率法计量贷款及应收款项以公允价值进行初始计量资产负债表日也以公允价值计量下列各项中应作为以摊余成本计量的金融资产取得时初始成本入账的有投资时支付的税金投资时支付的手续费投资时支付款项中所含的已到付息期但尚未领取的利息投资时支付的不含应收利息的价款下列金融资产中应按摊余成本进行后续计量的有交易性金融资产债权投资贷款及应收款项其他权益工具投资关于以摊余成本计量的金融资产下列说法正确的有处置时实际收到的金额与债权投资账面价值的差额计入当期损益资产负债表日以公允价值计量公允价值变动计入当期损益取得时发生的交易费用计入当期损益持有期间以金融资产的摊余成本和实际利率计算确定利息收入计入当期损益下列金融资产中计提的减值准备后续持有期间可以转回的有其他债权投资交易性金融资产债权投资其他权益性工具投资关于各类金融资产下列说法正确的是交易性金融资产以公允价值计量公允价值变动计入当期损益其他债权投资以公允价值计量公允价值变动计入当期损益债权投资以公允价值进行初始计量持有期间以摊余成本实际利率法计量贷款及应收款项以公允价值进行初始计量资产负债表日也以公允价值计量下列金融资产中计提的减值准备后续持有期间可以转回的有其他债权投资交易性金融资产债权投资其他权益性工具投资下列各项中关于交易性金额资产表述正确的是取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益关于各类金融资产下列说法正确的是交易性金融资产以公允价值计量公允价值变动计入当期损益其他债权投资以公允价值计量公允价值变动计入当期损益债权投资以公允价值进行初始计量持有期间以摊余成本实际利率法计量贷款及应收款项以公允价值进行初始计量资产负债表日也以公允价值计量关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理下列各项中表述正确的有应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额持有期间确认的利息或现金股利应当确认为投资收益支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息应单独确认为应收项目资产负债表日企业应将其公允价值变动计入当期损益年月日购入股票每股元共万股作为交易性金融资产核算年月日每股公允价值元下列说法中正确的有资产减值损失增加万元投资收益增加万元交易性金融资产增加万元公允价值变动损益增加万元下列关于交易性金融资产会计处理的表述中正确的有处置时实际收到的金额与交易性金融资产账户余额的差额计入投资收益资产负债表日公允价值变动计入投资收益取得时发生的交易费用计入投资收益持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益下列金融资产中计提的减值准备后续持有期间可以转回的有其他债权投资交易性金融资产债权投资其他权益性工具投资下列各项金融资产的处理中应确认投资收益的有其他权益工具投资在持有期间确认的现金股利收益其他债权投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入债权投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额下列关于金融资产计量的表述中正确的有其他债权投资应当按取得的公允价值作为初始确认金额交易费用计入当期损益交易性金融资产应当按取得的公允价值作为初始确认金额交易费用计入当期损益债权投资应当按取得的公允价值和交易费用之和作为初始确认金额贷款和应收款项应当按取得的公允价值和交易费用之和作为初始确认金额企业发生的下列事项中影响投资收益科目金额的有交易性金融资产在持有期间取得的现金股利贷款持有期间所确认的利息收入处置权益法核算的长期股权投资时结转持有期间确认的其他综合收益金额取得其他权益工具投资发生的交易费用下列各项资产中取得时发生的交易费用应当计入初始入账价值的有其他权益工具投资交易性金融资产债权投资其他债权投资企业发生的下列事项中不会影响投资收益科目金额的有交易性金融资产在持有期间取得的现金股利交易性金融资产在期末确认的公允价值变动处置权益法核算的长期股权投资时持有期间发生的其他权益变动金额取得其他债权投资发生的交易费用下列各项中属于取得金融资产交易费用的有取得金融资产时发生的差旅费支付代理机构佣金支付咨询公司咨询费支付证券公司手续费下列金融资产中计提的减值准备后续持有期间可以转回的有其他债权投资交易性金融资产债权投资其他权益性工具投资下列各项中应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是发行债权投资发生的交易费用取得交易性金融资产发生的交易费用取得其他债权投资发生的交易费用取得其他权益性工具投资发生的交易费用债券发行时确认的利息调整金额在债券存续期间摊销时可能计入的会计科目有财务费用在建工程制造费用研发支出关于金融负债的后续计量下列表述正确的有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应按公允价值进行后续计量以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债后续公允价值变动计入其他综合收益以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债除特殊规定外应按摊余成本进行后续计量企业对其金融负债可以进行重分类下列关于企业发行一般公司债券的会计处理正确的有无论是按面值发行还是溢价发行或折价发行均应按债券面值记入应付债券科目的面值明细科目实际收到的款项与面值的差额应记入利息调整明细科目对于利息调整企业应在债券存续期间内选用实际利率法或直线法进行摊销资产负债表日企业应按应付债券的面值和实际利率计算确定当期的债券利息费用下列关于金融资产重分类的表述中正确的有初始确认为以摊余成本计量的金融资产在满足条件时可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的不得重分类为以摊余成本计量的金融资产初始确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的债权投资在满足条件时可以重分类为以摊余成本计量的金融资产初始确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的不得重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产下列各项业务的会计处理中正确的有自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产其公允价值大于账面价值的差额应调整其他综合收益将债权投资重分类为其他债权投资的应将重分类日该项金融资产公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益因其他债权投资公允价值变动计入所有者权益而产生的暂时性差异其递延所得税影响也应该计入其他综合收益资产负债表日如果投资性房地产以公允价值模式计量则其公允价值变动计入资本公积下列关于金融资产重分类的表述中正确的有初始确认为以摊余成本计量的金融资产在满足条件时可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的不得重分类为以摊余成本计量的金融资产初始确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的债权投资在满足条件时可以重分类为以摊余成本计量的金融资产初始确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的不得重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产下列关于金融资产重分类的表述中正确的有初始确认为以摊余成本计量的金融资产在满足条件时可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的不得重分类为以摊余成本计量的金融资产初始确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的债权投资在满足条件时可以重分类为以摊余成本计量的金融资产初始确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的不得重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产对于企业发行的分期付息到期一次还本的债券以下说法正确的有随着各期债券溢价的摊销债券的摊余成本利息费用应逐期减少随着各期债券溢价的摊销债券的摊余成本减少利息费用会逐期增加随着各期债券折价的摊销债券的摊余成本利息费用应逐期增加随着各期债券溢价的摊销债券的溢价摊销额应逐期减少下列各项中应计入当期损益的有金融资产发生的减值损失交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动额以摊余成本计量的金融资产取得时的交易费用以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在资产负债表日的公允价值变动额在已确认减值损失的金融资产价值恢复时下列金融资产的减值损失可以通过损益转回的有债权投资的减值损失应收款项的减值损失其他权益性工具投资的减值损失贷款的减值损失关于其他债权投资下列说法正确的是其他债权投资以公允价值进行初始与后续计量公允价值变动计入当期损益其他债权投资持有期间取得的现金股利应冲减投资成本资产负债表日发生减值的应计提减值准备持有期间价值回升应在已计提的减值准备范围内冲回处置时将实际收到的款项与其他债权投资账面价值的差额确认为投资收益同时将其他综合收益转入投资收益关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理下列各项中表述正确的有应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额持有期间确认的利息或现金股利应当确认为投资收益支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息应单独确认为应收项目资产负债表日企业应将其公允价值变动计入当期损益下列各项中关于金融资产的重分类说法正确的有金融资产重分类应根据企业管理其业务模式如果业务模式没有变化则金融资产不得重新分类以摊余成本计量的金融资产满足条件可以重新分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产满足条件可以重新分类为以摊余成本计量的金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资一经指定不得重分类三判断题如果企业管理其金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又有出售的动机同时该金融资产的合同现金流量为本金及利息则通常是将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产正确错误企业的应收账款均应作为以摊余成本计量的金融资产正确错误在非同一控制下的企业合并中企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的该金融负债应当按照以摊余成本计量的金融负债处理正确错误如果企业管理其金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又有出售的动机同时该金融资产的合同现金流量为本金及利息则通常是将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产正确错误在特定条件下企业可以将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债重分类为以摊余成本计量的金融负债正确错误资产负债表日按照债权投资面值和实际利率计算债券利息收入计入投资收益正确错误计算债权投资利息收入所采用的实际利率应当在取得该项投资时确定且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变正确错误以摊余成本计量的金融资产减值损失一经确认不得转回正确错误债权投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息的应单独确认为应收项目正确错误收到购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的债券投资利息应计入当期损益正确错误以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动形成的利得或损失除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外应当直接计入其他综合收益在该金融资产终止确认时转出计入当期损益正确错误企业持有的其他债权投资公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失正确错误其他债权投资期末按公允价值计量公允价值波动不影响各期投资收益的计算正确错误企业取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时所支付的对价中包含的已宣告但尚未领取的债券利息应当单独确认为应收项目进行处理正确错误企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利应当冲减该金融资产的账面价值正确错误企业出售交易性金融资产时应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益正确错误会计期末如果交易性金融资产的成本高于市价应该计提交易性金融资产跌价准备正确错误处置交易性金融资产时该金融资产的公允价值与处置时账面价值之间的差额应确认为投资收益同时将原记入公允价值变动损益科目的金额转入投资收益科目正确错误企业取得的债券投资确认为交易性金融资产的资产负债表日应采用实际利率法确认利息收入并计入投资收益正确错误出于谨慎性考虑资产负债表日交易性金融资产应当按照公允价值计量与成本孰低计量正确错误企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算在持有期间应当按照面值乘以票面利率计算的利息确认投资收益正确错误处置交易性金融资产时该金融资产的公允价值与处置时账面价值之间的差额应确认为投资收益正确错误指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资不需计提减值准备除了获得的股利收入计入当期损益外其他相关利得与损失均应计入其他综合收益后续终止确认时转入当期损益正确错误对于溢价发行的分期付息债券在采用实际利率法进行摊销时各期确认的实际利息费用会逐期减少正确错误无论是否按面值发行一般公司债券均应该按照实际收到的金额记入应付债券科目的面值明细科目正确错误金融资产期末都应考虑是否计提减值准备正确错误对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产企业应将相关交易费用直接计入当期损益正确错误以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产如发生减值应计入信用减值损失如属于暂时性的公允价值变动则计入其他综合收益正确错误以摊余成本计量的金融资产发生减值时应编制的分录为借记信用减值损失贷记债权投资利息调整正确错误其他债权投资与交易性金融资产不能随意重分类但在满足一定条件下可以重分类正确错误四简答题未来公司于年月日购买一项当日发行的每年年末付息到期一次还本的债券划分为以摊余成本计量的金融资产该债券期限为年期面值为万元实际支付价款为万元另支付交易费用万元债券票面年利率为实际利率为要求编制年至年该项以摊余成本计量的金融资产的相关会计分录金额单位用万元表示结果保留两位小数升容股份有限公司为上市公司以下简称升容公司有关债券投资的资料如下年月日升容公司支付价款万元含交易费用万元从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为万元年期的不可赎回债券该债券票面年利率为到期一次还本付息同类债券的实际年利率为升容公司管理该项金融资产的模式为以收取合同现金流量为目标且该金融资产可以通过合同现金流量测试同时按年确认投资收益升容公司财务负责人认为只有将公司全部债券持有至到期才能将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产年月日为筹集生产线扩建所需资金升容公司出售了所持有的乙公司债券将扣除手续费后的款项万元存入银行其他资料不考虑其他相关因素要求根据资料和判断升容公司财务负责人的说法是否正确并说明理由编制年月日升容公司购入该债券的会计分录计算年月日升容公司该债券投资收益应计利息利息调整摊销额和账面余额并编制相关的会计分录计算年月日债券的账面余额并编制相关会计分录编制年月日升容公司售出该债券的会计分录甲公司从市场上购入股票作为交易性金融资产有关资料如下年月日甲公司以万元含已宣告但尚未领取的现金股利万元购入乙公司股票万股作为交易性金融资产另支付手续费万元并取得增值税专用发票发票上注明增值税额为万元月日甲公司收到现金股利万元年月日该股票每股市价为元月日乙公司宣告分派现金股利每股元月日甲公司收到分派的现金股利月日甲公司仍持有该交易性金融资产期末每股市价为元年月日甲公司以万元出售该交易性金融资产要求根据上述资料不考虑其他因素逐笔书写会计分录交易性金融资产写出二级明细科目甲企业系上市公司按年对外提供财务报表企业有关金融资产投资资料如下年月日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的公司股票万股直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时公允价值为每股为元每股含已宣告但尚未发放的现金股利为元另支付交易费用万元全部价款以银行存款支付年月日收到购买价款中所含现金股利年月日该股票公允价值为每股元年月日公司宣告每股发放现金股利元年月日收到现金股利年月日该股票公允价值为每股元年月日将该股票全部处置每股元交易费用为万元要求编制有关交易性金融资产的会计分录甲公司适用的企业所得税税率为预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异年月日甲公司递延所得税资产递延所得税负债的年初余额均为零甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下资料一年月日甲公司以银行存款万元购入乙公司股票万股将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产该金融资产的计税基础与初始入账金额一致资料二年月日甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为万元资料三甲公司年度的利润总额为万元税法规定金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额除该事项外甲公司不存在其他纳税调整事项资料四年月日乙公司宣告每股分派现金股利元年月日甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行年月日甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为万元资料五年月日甲公司将持有的乙公司股票全部转让转让所得万元存入银行本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求交易性金融资产科目应写出必要的明细科目编制甲公司年月日购入乙公司股票的会计分录编制甲公司年月日对乙公司股票投资期末计量的公计分录外别计算甲公司年度的应纳税所得税当期应交所得税递延所得税负债和所得税费用的金额并编制相关会计分录编制甲公司年月日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录编制甲公司年月日收到现金股利的会计分录编制甲公司年月日转让乙公司股票的相关会计分录甲公司年年发生的有关投资业务资料如下年月日甲公司以银行存款万元的价格取得乙公司的股权含交易费用万元及已宣告现金股利万元甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产年月日甲公司收到乙公司宣告的现金股利万元年月日甲公司所持上述乙公司股票的公允价值为万元年月日乙公司股东会批准利润分配方案分配现金股利万元年月日甲公司收到乙公司分配的现金股利年月日甲公司将所持乙公司股权全部转让取得转让价款万元存入银行其他资料甲公司按净利润计提法定盈余公积不考虑所得税等及其他因素的影响要求编制甲公司年与该股票投资有关的会计分录编制甲公司年与该股票投资有关的会计分录计算该股票投资对年净利润及所有者权益的影响金额答案解析部分答案解析企业取得的金融资产如果持有的目的只有出售企业可以在初始确认金融资产时将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案解析甲公司该项应收账款的业务模式是以收取合同现金流量为目标即使甲公司预期无法全部取得合同现金流量部分应收款项已发生信用减值但并不影响其业务模式的分类应将其作为以摊余成本计量的金融资产答案解析金融资产同时满足以下条件的应当分类为摊余成本计量的金融资产企业管理该金融资产的义务模式是以收取合同现金流量为目标该金融资产合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付答案解析企业取得以摊余成本计量的金融资产时初始投资成本计入债权投资科目答案解析取得以摊余成本计量的金融资产所发生的交易费用应当计入以摊余成本计量的金融资产的取得成本不计入当期损益答案解析资产负债表日债权投资持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认投资收益作为投资收益进行会计处理答案解析一次还本付息尚未收到的利息借记债权投资应计利息一次还本分期付息尚未收到的利息借记应收利息答案解析年月日应确认的投资收益万元答案解析按金融工具的确认和计量准则的规定购买长期债券投资准备划分为以摊余成本计量的金融资产支付的交易费用应该计入债权投资科目答案解析资产负债表日债权投资为分期付息一次还本债券投资的应按票面利率和面值计算确定应收未收利息计入应收利息科目按债权投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入计入投资收益所以年末该项债权投资应确认的投资收益万元甲公司在年应做的相关的分录如下初始确认时借债权投资成本利息调整贷银行存款年月日借应收利息贷债权投资利息调整投资收益收到应收利息的分录略债权投资应该按照摊余成本而不是按照公允价值进行后续计量如果没有出现减值迹象就不需要考虑该债券的期末公允价值答案解析本题考核金融资产的初始计量债权投资应收款项其他债权投资按公允价值进行初始计量交易费用计入初始确认金额交易性金融资产按公允价值进行初始计量交易费用计入投资收益答案解析解题思路先计算出年年末该债券的摊余成本再计算年年末的摊余成本本题相关的会计分录如下年月日借债权投资成本贷银行存款债权投资利息调整此时债券摊余成本万元年月日借应收利息债权投资利息调整贷投资收益年末摊余成本万元年月日借应收利息债权投资利息调整贷投资收益年末摊余成本万元答案解析处置以摊余成本计量的金融资产时应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益万元本题的会计分录为借银行存款债权投资减值准备债权投资利息调整投资收益倒挤贷债权投资成本债权投资应计利息答案解析年月日甲公司该金融资产的摊余成本万元答案解析年末应付债券账面余额万元答案解析会计分录为借债权投资成本利息调整贷银行存款购入以摊余成本计量的金融资产的相关交易费用计入债权投资的入账价值所以入账价值万元答案解析借债权投资成本利息调整贷银行存款答案解析年月日债权投资的账面价值万元答案解析该金融资产部分仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金流量该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的特定可辨认现金流量完全成比例的现金流量部分是企业应当终止确认部分金融资产的条件答案解析划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续以公允价值计量故账面价值为万元会计分录年月日借其他债权投资成本利息调整贷银行存款年月日借应收利息贷投资收益其他债权投资利息调整借其他债权投资一公允价值变动贷其他综合收益其他债权投资公允价值变动借信用减值损失贷其他综合收益信用减值准备答案解析年月日确认的利息收入万元答案解析借债权投资应计利息贷债权投资利息调整投资收益答案答案解析其他债权投资持有期间发生的公允价值变动计入其他综合收益答案解析本题考核金融资产的初始计量债权投资应收款项其他债权投资按公允价值进行初始计量交易费用计入初始确认金额交易性金融资产按公允价值进行初始计量交易费用计入投资收益答案解析本题会计分录如下借其他债权投资成本应收利息贷银行存款其他债权投资利息调整从上述分录可知其他债权投资利息调整科目应为贷方万元答案解析以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应按公允价值进行初始计量交易费用应计入初始确认金额但价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的债券利息应当单独确认为应收项目应收股利或应收利息因此甲公司购入该股票投资的初始入账金额万元答案解析对当期损益的影响万元答案解析交易性金融资产应按公允价值进行初始计量交易费用计入当期损益投资收益企业持有期间取得的债券利息或现金股利应当确认为当期的投资收益同时按公允价值进行后续计量公允价值变动计入当期损益公允价值变动损益甲公司年对该项金融资产应确认的投资收益元答案解析交易性金融资产是按公允价值进行后续计量的答案解析公司因该项金融资产应确认的投资收益处置收入处置时账面价值交易费用万元答案解析本题考核金融资产的初始计量债权投资应收款项其他债权投资按公允价值进行初始计量交易费用计入初始确认金额交易性金融资产按公允价值进行初始计量交易费用计入投资收益答案解析应确认公允价值变动万元答案解析出售时确认的投资收益卖价账面价值元答案解析万元答案解析支付的交易费用计入投资收益购买价款中包含的已到期尚未领取的利息计入应收利息所以计入交易性金融资产的金额万元答案解析累计确认投资收益万元答案解析对年损益的影响万元答案解析交易性金融资产的交易费用不计入成本计入投资收益年营业利润增加额万元答案解析本题考核交易性金融资产的持有知识点资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的处理借公允价值变动损益贷交易性金融资产公允价值变动答案解析甲公司处置股权时应确认的投资收益万元答案解析年月日出售分录借银行存款贷交易性金融资产成本公允价值变动投资收益故处置时确认的投资收益为万元答案解析累计确认的投资收益万元答案解析该项投资使年营业利润增加万元答案解析甲公司年因该项股权投资直接计入其他综合收益的金额万元答案解析本题考核金融资产的初始计量债权投资应收款项其他债权投资按公允价值进行初始计量交易费用计入初始确认金额交易性金融资产按公允价值进行初始计量交易费用计入投资收益答案解析该金融资产公允价值变动计入其他综合收益万元答案解析答案解析其他债权投资减值准备恢复时通过所有者权益科目其他综合收益转回答案解析交易性金融资产发生的相关初始税费计入当期损益投资收益答案解析持有期间取得的现金股利满足条件应确认为投资收益该指定一经做出不得撤销期末按公允价值计量公允价值变动计入其他综合收益答案解析其他权益工具投资除了获得的股利计入当期损益外其他利得和损失均应计入其他综合收益且后续不得转入当期损益当其终止确认时之前计入的其他综合收益的累计的里的或损失应当从其他综合收益转出计入留存收益答案解析资产负债表日其他权益工具投资的公允价值高于其账面余额的差额借记其他权益工具投资科目贷记其他综合收益科目低于其账面余额的差额如属于暂时性下跌应借记其他综合收益科目贷记其他权益工具投资公允价值变动科目答案解析将原计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出计入留存收益答案解析该业务对半年度中期报表的留存收益的影响额万元出售时的分录为借银行存款盈余公积利润分配未分配利润贷其他权益工具投资成本公允价值变动借其他综合收益贷盈余公积利润分配未分配利润答案解析其他权益工具投资入账价值元答案解析年月日借银行存款贷应付债券面值利息调整倒挤年月日借财务费用或在建工程应付债券利息调整倒挤贷应付利息年末摊余成本万元答案解析年度借银行存款贷应付债券面值利息调整借财务费用等应付债券利息调整贷应付利息借应付利息贷银行存款年末该应付债券的摊余成本万元年度借财务费用等应付债券利息调整贷应付利息年末该应付债券的摊余成本万元答案解析年月日应付债券的摊余成本万元年月日该公司应确认的利息费用万元答案解析资产负债表日按交易性金融负债票面利率计算的利息借记财务费用科目贷记应付利息科目答案解析出售其他债权投资公允价值与账面价值的差额计入投资收益金额为万元此外之前确认的其他综合收益要转出到投资收益即万元因此出售债权投资应确认的投资收益万元借银行存款贷其他债权投资投资收益借其他综合收益贷投资收益答案解析企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产应当以其在重分类日当天的公允价值为入账价值答案解析年月日债权投资的摊余成本年月日债权投资的摊余成本万元答案解析债权投资的初始入账金额万元答案解析年月日该债券投资的账面价值万元答案解析甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产公允价值的变动包括暂时性下降不会影响其摊余成本所以年末摊余成本万元答案解析年月日该债券投资的账面价值万元答案解析年月日实际利息收入期初摊余成本实际利率万元应收利息债券面值票面利率万元利息调整摊销额万元年月日实际利息收入万元应收利息万元利息调整摊销额万元年月日摊余成本万元答案解析借债权投资应计利息贷债权投资利息调整投资收益答案解析支付的交易费用计入投资收益购买价款中包含的已到期尚未领取的利息计入应收利息所以计入交易性金融资产的入账金额万元答案解析本题涉及到的分录借银行存款贷其他债权投资投资收益借其他综合收益贷投资收益所以出售时确认的投资收益万元其中结转的其他综合收益是重分类时确认的其他综合收益答案解析金融资产同时符合下列条件的应当分类为以摊余成本计量的金融资产企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标该金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付答案解析金融资产的合同现金流量仅包括两种本金的支付以未偿付本金金额为基础的利息的支付答案解析其他债权投资公允价值变动一般计入所有者权益贷款和应收款项初始以公允价值和交易费用之后计量后续采用实际利率法按摊余成本计量答案解析根据会计准则的规定企业取得的以摊余成本计量的金融资产应按其公允价值不含支付价款中所包括的已到付息期但尚未领取的利息与交易费用之和借记债权投资科目按已到付息期但尚未领取的利息借记应收利息科目贷记银行存款等科目答案解析答案解析交易性金融资产和其他权益工具投资均应按公允价值进行后续计量债权投资和贷款及应收款项按摊余成本计量答案解析资产负债表日以摊余成本计量取得时发生的交易费用计入债权投资的初始入账价值答案解析交易性金融资产和其他权益性工具投资持有期间不计提减值答案解析其他债权投资公允价值变动一般计入所有者权益贷款和应收款项初始以公允价值和交易费用之后计量后续采用实际利率法按摊余成本计量答案解析交易性金融资产和其他权益性工具投资持有期间不计提减值答案解析收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息即收到购买时垫支的利息应借记银行存款贷记应收利息不计入当期损益答案解析其他债权投资公允价值变动一般计入所有者权益贷款和应收款项初始以公允价值和交易费用之后计量后续采用实际利率法按摊余成本计量答案解析本题考核以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关内容应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额相关的交易费用在发生时计入当期损益投资收益答案解析交易性金融资产成本万元月日公允价值万元因此确认公允价值上升万元一方面增加交易性金融资产另一方面增加公允价值变动损益答案解析资产负债表日公允价值变动计入投资收益应计入当期损益公允价值变动损益答案解析交易性金融资产和其他权益性工具投资持有期间不计提减值答案解析交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变动损益答案解析其他债权投资应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额答案解析答案解析其他权益工具投资发取得时发生的交易费用应计入初始入账金额作为其他权益工具投资发的入账价值答案解析取得交易性金融资产时发生的交易费用应计入投资收益其他几项涉及的相关交易费用均计入其初始入账价值答案解析交易性金融资产在期末确认的公允价值变动应计入公允价值变动损益其他债权投资取得时发生的交易费用应计入初始入账金额作为其他债权投资的入账价值答案解析交易费用包括支付给代理机构咨询公司券商等的手续费和佣金及其他必要支出不包括债券溢价折价融资费用内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用企业为取得金融资产所发生的差旅费等不属于交易费用答案解析交易性金融资产和其他权益性工具投资持有期间不计提减值答案解析取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益投资收益答案解析利息调整的摊销影响实际利息费用根据发行债券筹集资金的不同用途分别计入财务费用或相关资产成本如果是筹建期间则计入管理费用或相关资产成本答案解析以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债后续公允价值变动计入当期损益不是所有者权益金融负债不得重分类答案解析利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销资产负债表日对于应付债券企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用答案解析除以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资外金融资产的三种分类在满足条件时即企业改变其管理金融资产的业务模式可以重新分类答案解析资产负债表日如果投资性房地产以公允价值模式计量则公允价值变动计入公允价值变动损益答案解析除以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资外金融资产的三种分类在满足条件时即企业改变其管理金融资产的业务模式可以重新分类答案解析除以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资外金融资产的三种分类在满足条件时即企业改变其管理金融资产的业务模式可以重新分类答案解析随着各期债券溢价的摊销债券摊余成本减少实际利息费用也逐期减少由于各期确认的应付利息金额不变所以随着各期债券溢价的摊销溢价摊销额应逐期增加答案解析以摊余成本计量的金融资产取得时的交易费用计入初始确认金额不计入当期损益以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在资产负债表日的公允价值变动额应当计入所有者权益答案解析其他权益工具投资不计提减值答案解析其他债权投资以公允价值进行初始与后续计量公允价值变动计入其他综合收益其他债权投资持有期间取得的现金股利计入投资收益答案解析本题考核以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关内容应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额相关的交易费用在发生时计入当期损益投资收益答案答案解析如果企业管理其金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又有出售的动机同时该金融资产的合同现金流量为本金及利息则通常是将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产答案解析应收账款的业务模式是以收取合同现金流量为目标可以作为以摊余成本计量的金融资产其他业务模式则不得作为此类答案解析在非同一控制下的企业合并中企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的该金融负债应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理答案解析金融资产同时符合下列条件的应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标该金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付答案解析企业对金融负债的分类一经确定不得变更答案解析面值与票面利率计算的利息收入计入应收利息或债权投资应计利息摊余成本和实际利率计算的利息收入计入投资收益答案解析上述表述正确答案解析以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后满足特定条件时可予以转回答案解析债权投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息的应单独确认为应收项目应收利息答案解析应借记银行存款贷记应收利息不确认当期损益答案答案解析其他债权投资属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值发生的增减变动额通常计入其他综合收益答案答案解析收到取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时所支付的对价中包含的已宣告但尚未领取的债券利息应借记银行存款贷记应收利息答案解析交易性金融资产在持有期间取得的债券利息或现金股利应当计入当期损益答案解析企业出售交易性金融资产时应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益不需要将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益答案解析答案解析交易性金融资产按公允价值计价不计提减值准备答案解析处置交易性金融资产时只需将该金融资产的公允价值与处置时账面价值之间的差额应确认为投资收益不需同时将原记入公允价值变动损益科目的金额转入投资收益科目答案解析企业取得的债券投资确认为交易性金融资产的资产负债表日应按公允价值计量且其变动计入当期损益答案解析资产负债表日交易性金融资产应当按照公允价值计量公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益答案解析交易性金融资产在持有期间按照面值乘票面利率计算的利息借记应收利息科目贷记投资收益科目答案答案解析指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资不需计提减值准备除了获得的股利收入计入当期损益外其他相关利得或损失含汇兑损益均应当计入其他综合收益且后续不得转入损益当终止确认时之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益转出计入留存收益权益以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产产生的利得或损失除利息收入减值损失或利得汇兑损益外均应计入其他综合收益直至该金融资产终止确认或被重分类终止确认或被重分类时之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益转出计入当期损益损益答案解析实际利率法下对于溢价发行的分期付息债券其摊余成本会逐期减少而各期的利息费用等于债券当期期初的摊余成本乘以实际利率所以各期确认的实际利息费用也会逐期减少答案解析无论是否是按面值发行一般公司债券均应该按照债券面值记入应付债券科目的面值明细科目答案解析交易性金融资产期末按公允价值调整账面余额不计提减值准备答案解析对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产其相关交易费用应该直接计入投资收益答案答案解析答案解析以摊余成本计量的金融资产发生减值时应编制的分录为借信用减值损失贷债权投资减值准备答案解析交易性金融资产与债权投资其他债权投资满足一定条件时可以互相进行重分类答案解析年月日借债权投资成本利息调整贷银行存款年末应计利息万元实际利息收入万元利息调整万元借应收利息贷投资收益债权投资利息调整借银行存款贷应收利息年末应计利息万元实际利息收入万元利息调整万元借应收利息贷投资收益债权投资利息调整借银行存款贷应收利息年末应计利息万元利息调整万元实际利息收入万元借应收利息贷投资收益债权投资利息调整借银行存款贷债权投资成本应收利息答案解析升容公司财务负责人的说法不正确根据规定企业持有金融资产是以收取合同现金流量为目标的且在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付应当分类为以摊余成本计量的金融资产但是企业无须将所有此类金融资产持有至到期借债权投资成本利息调整贷银行存款年月日升容公司该债券投资收益万元年月日升容公司该债券应计利息万元年月日升容公司该债券利息调整摊销额万元年月日升容公司该债券的账面余额万元会计分录如下借债权投资应计利息贷投资收益债权投资利息调整年月日升容公司该债券的账面余额万元会计分录如下借债权投资应计利息贷投资收益债权投资利息调整借银行存款贷债权投资成本应计利息利息调整投资收益答案解析甲公司年月日取得交易性金融资产时借交易性金融资产成本应收股利应交税费应交增值税进项税额投资收益贷银行存款关于甲公司年交易性金融资产的会计处理年月日收到股利时借银行存款贷应收股利年月日确认公允价值变动时借交易性金融资产公允价值变动贷公允价值变动损益年月日宣告分派现金股利时借应收股利贷投资收益所以年月日应确认的投资收益为万元不冲减交易性金融资产的成本年月日收到股利时借银行存款贷应收股利年月日确认公允价值变动时借交易性金融资产公允价值变动贷公允价值变动损益甲公司出售该金融资产时借银行存款投资收益贷交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动答案解析年月取得交易性金融资产借交易性金融资产成本应收股利投资收益贷银行存款年月日收到购买价款中所含的现金股利借银行存款贷应收股利年月日该股票公允价值为每股元借公允价值变动损益贷交易性金融资产公允价值变动年月日公司宣告发放现金股利借应收股利贷投资收益年月日收到现金股利借银行存款贷应收股利年月日该股票公允价值为每股元借交易性金融资产公允价值变动贷公允价值变动损益年月日将该股票全部处置每股元交易费用为万元借银行存款投资收益贷交易性金融资产成本公允价值变动答案解析年月日借交易性金融资产成本贷银行存款年月日借交易性金融资产公允价值变动贷公允价值变动损益甲公司年度的应纳税所得额万元当期应交所得税万元递延所得税负债万元所得税费用万元借所得税费用贷应交税费应交所得税递延所得税负债年月日借应收股利贷投资收益年月日借银行存款贷应收股利年月日借银行存款投资收益贷交易性金融资产成本公允价值变动答案解析借其他权益工具投资成本应收股利贷银行存款借银行存款贷应收股利借其他权益工具投资公允价值变动贷其他综合收益借应收股利贷投资收益借银行存款贷应收股利借银行存款贷其他权益工具投资成本公允价值变动盈余公积利润分配未分配利润借其他综合收益贷盈余公积利润分配未分配利润对年净利润的影响万元对年所有者权益的影响万元