中级会计职称中级会计实务第15-2单元 资产负债表日后事项含解析.docx

中级会计职称中级会计实务第单元资产负债表日后事项含解析一单项选择题企业在对其资产负债表日后调整事项进行会计处理时下列报告年度财务报表项目中不应调整的是损益类科目应收账款科目货币资金项目所有者权益类科目某上市公司年度财务报告于年月日编制完成注册会计师完成审计及签署审计报告日是年月日经董事会批准报表对外公布的日期是月日批准报表对外公布的日期是月日财务报告实际对外报出日为年月日因为月日至月日发生重大事项需要调整财务报表的相关项目调整后的财务报告再次经董事会批准对外报出的时间为年月日实际对外公布的日期为年月日按照准则规定资产负债表日后事项的涵盖期间为年月日至年月日年月日至年月日年月日至年月日年月日至年月日下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是资产负债表日后发生的现金折扣事项在资产负债表日后外汇汇率发生较大变动已确定将要支付的赔偿额小于该赔偿在资产负债表日的合理估计金额溢价发行债券企业发生的资产负债表日后事项属于非调整事项的是资产负债表日后诉讼案件结案法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债或确认一项新负债资产负债表日后取得确凿证据表明一批原材料在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原确认的减值金额资产负债表日后发生巨额亏损资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错年月日公司应收丙公司账款余额为万元已计提的坏账准备为万元年月日丙公司发生火灾造成严重损失公司预计该应收账款的将无法收回假定公司年度财务报告于年月日对外报出公司下列处理中正确的是该事项属于资产负债表日后调整事项该事项属于资产负债表日后非调整事项日后期间坏账损失的可能性加大应在年资产负债表中补确认坏账准备万元应在年资产负债表中调整减少应收账款万元在资产负债表日后期间董事会提出的利润分配方案中涉及的现金股利及股票股利分配事项属于或有资产或有负债非调整事项调整事项公司所得税税率为年度财务报告于年月日批准报出年月日经与贷款银行协商银行同意公司将一笔于年月到期的借款展期年按照原借款合同规定公司无权自主对该借款展期公司正确的会计处理是属于资产负债表日后调整事项属于资产负债表日后非调整事项应在年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债应在年利润表中确认债务重组利得甲公司年度财务报告于年月日编制完成注册会计师完成审计及签署审计报告日是年月日经董事会批准报表对外公布日是年月日实际对外公布日期是年月日年月日上年末的一项未决诉讼结案法院判决该公司支付赔偿万元董事会再次批准报表对外公布日为年月日不考虑其他因素则该公司年度资产负债表日后事项涵盖的期间是年月日至月日年月日至月日年月日至月日年月日至月日某上市公司年度财务报告于年月日编制完成注册会计师完成审计并签署审计报告日是年月日经董事会批准报表于月日对外公布股东大会召开日为月日按照准则规定该公司年资产负债表日后事项的涵盖期间为年月日至年月日年月日至年月日年月日至年月日年月日至年月日甲企业年月日向乙企业销售一批商品已进行收入确认的有关账务处理同年月日乙企业收到货物后验收不合格要求退货月日甲企业收到退货甲企业年度资产负债表批准报出日是月日甲企业对此业务的正确处理是作为年资产负债表日后事项的调整事项作为年资产负债表日后事项的非调整事项作为年资产负债表日后事项的调整事项作为年当期正常的销售退回事项下列发生于资产负债表日后期间的事项中属于调整事项的有日后期间发现报告年度重大会计差错外汇汇率发生较大变动在日后期间满足收入确认条件的商品销售业务公司支报告年度的财务报告审计费甲上市公司年度财务报告批准报出日为年月日公司在年月日至月日发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是公司在一起历时半年的诉讼中败诉支付赔偿金万元公司在上年年末已确认预计负债万元因遭受水灾上年购入的存货发生毁损万元公司董事会提出年度利润分配方案为每股送股公司支付年度财务报告审计费万元甲公司年度财务报告批准报出日为年月日属于资产负债表日后调整事项的是年月日甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回年月日甲公司用万元盈余公积转增资本年月日甲公司发生火灾造成重大损失万元年月日注册会计师发现甲公司年度存在重大会计舞弊在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中属于资产负债表日后非调整事项的是年以资本公积转增股本发现了财务报表舞弊发现原预计的资产减值损失严重不足实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异甲公司年度财务报告于年月日对外报出年月日甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品该商品系年月日销售年月日甲公司按照年月份申请通过的方案成功发行公司债券年月日甲公司发现年月日入账的固定资产未计提折旧年月日甲公司得知丙公司年月日发生重大火灾无法偿还所欠甲公司年货款年下列事项中属于甲公司年度资产负债表日后非调整事项的是乙公司退货甲公司发行公司债券固定资产未计提折旧应收丙公司货款无法收回甲公司年度财务报告批准报出日为年月日甲公司发生的下列交易事项中属于资产负债表日后调整事项的是年月日因发生自然灾害导致一条生产线报废年月日定向增发股票年月日发现上年度少计提了金额较大的存货跌价准备年月日因一项非专利技术纠纷引发诉讼甲公司年度财务报告批准报出日为年月日甲公司发生的下列交易或事项中属于资产负债表日后调整事项的是年月日发现上年度重大会计差错年月日地震造成重大财产损失年月日外汇汇率发生重大变化年月日公布资本公积转增资本方案甲公司年度财务报告批准报出日为年月日年月日至月日发生的下列交易或事项属于资产负债表日后调整事项的是年月日甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回年月日甲公司将万元盈余公积转增资本年月日甲公司发生火灾造成重大损失万元年月日发现甲公司年度存在重大会计舞弊甲公司年度财务报告于年月日经批准对外公布下列各项甲公司发生的交易或事项中应据以调整甲公司年度财务报表的是年月日发行可转换公司债券年月日决定处置全资子公司年月日因质量问题被客户退回年已确认收入的商品年月日发生火灾并造成重大损失报告年度达到预定可使用状态的固定资产在资产负债表日后期间办理决算企业应做的处理是作为当期事项处理不调整报告年度报表作为非调整事项处理在报告年度报表附注中予以披露作为调整事项处理根据竣工决算的金额调整报告年度会计报表上的固定资产成本不做处理公司年度财务报表经董事会批准将于年月日对外公布年月日公司发现年一项重大差错公司应做的处理是调整年会计报表期末数和本期数调整年会计报表期初数和上期数调整年会计报表期初数和上期数调整年会计报表期末数和本期数年月日甲公司聘请的注册会计师在对甲公司年度财务报告进行审计时发现甲公司于年月日从上海证劵交易所以万元购入了一只股股票甲公司对被投资方不具有重大影响甲公司将其作为长期股权投资并采用成本法核算不考虑其他因素对于上述事项甲公司的正确的做法是按照会计政策变更处理调整年资产负债表的年初数和年度利润表的上年数按照日后调整事项处理调整年度资产负债表期末数年度利润表本年数等按照会计差错处理调整年月日资产负债表的期末数和年度利润表的本期数等甲公司的原处理正确在年月日不需对该事项做任何处理资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时不能调整的是资产负债表利润表现金流量表正表所有者权益变动表年月日甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为万元年月日法院对该起诉讼判决甲公司应赔偿乙公司万元双方均不再上诉所得税税率为按净利润的提取法定盈余公积年度财务报告批准报出日为年月日年度所得税汇算清缴于年月日完成不考虑其他因素该事项导致甲公司年月日资产负债表未分配利润项目期末余额调整金额为万元甲公司年度财务报表于年月日经董事会批准对外报出按照净利润的提取法定盈余公积年月日应收乙公司账款万元当日对其计提坏账准备万元年月日甲公司获悉乙公司已向法院申请破产应收乙公司账款预计全部无法收回不考虑其他因素上述日后事项对年未分配利润的影响金额是万元报告年度售出并已确认收入的商品在销售时并没有合理预计退货率于资产负债表日后期间退回时正确的处理方法是冲减发生退货当期的主营业务收入调整报告年度年初未分配利润调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本计入前期损益调整项目甲公司年月日向乙公司销售一批商品含税价款为万元销售成本为万元截止年月日尚未收到上述款项甲公司按其余额的计提了坏账准备年月日乙公司以产品质量不符合合同标准为由将上述商品退回甲公司年财务报告批准报出日为年月日年度所得税汇算清缴日为年月日所得税适用税率为甲公司对此项退货业务不正确的处理是作为资产负债表日后事项中的调整事项处理冲减年度的收入成本等项目递延所得税资产减少万元应交所得税减少万元递延所得税资产增加万元报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时正确的处理方法是冲减发生退货当期的主营业务收入调整报告年度年初未分配利润调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本计入前期损益调整项目公司年财务报告批准报出日为年月日公司年月日向乙公司销售一批商品并确认收入年月日乙公司因产品质量原因将上述商品退回公司对此项退货业务正确的处理方法是冲减年月份收入成本和税金等相关项目冲减年月份收入成本和税金等相关项目作为年资产负债表日后事项中的调整事项处理作为年资产负债表日后事项中的非调整事项处理甲公司年度财务报告批准于年月日对外公告年月日完成年所得税汇算清缴年月日甲公司于年月日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货所退商品已验收入库该批商品售价为万元成本为万元年末货款尚未收到未计提坏账准备甲公司适用企业所得税税率不考虑其他因素该调整事项应调整年净损益的金额为万元年财务报告批准报出日为年月日年月日公司发现年一项财务报表舞弊或差错公司应调整年资产负债表的期末余额和利润表本期金额年资产负债表的年末余额和利润表上期金额年资产负债表的年初余额和利润表上期金额年资产负债表的年初余额和期末余额及利润表上期金额甲公司年财务报告批准报出日为年月日年月日甲公司发现年度一项财务报表舞弊或差错该公司应调整年资产负债表的期末余额年资产负债表的年初余额年利润表上期金额年资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际数二多项选择题下列关于资产负债表日后事项的表述中正确的有影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步证据甲公司年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为年月日该公司年月日至月日发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的有发现年月取得的一项固定资产尚未入账发生火灾导致存货损失万元公司在一起历时半年的诉讼中败诉需支付赔偿金额万元公司已于年底确认预计负债万元完成所售电梯的安装工作并确认收入该电梯系甲公司年向乙公司销售的安装工作是该销售合同的重要组成部分下列资产负债表日后事项中属于调整事项的有资产负债表日后发生企业合并或处置子公司资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错甲股份有限公司年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为年月日该公司年月日至月日发生的下列事项中应当作为资产负债表日后调整事项的有月日临时股东大会决议购买乙公司的股权并于月日执行完毕月日发现年月盘盈一项固定资产尚未入账月日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款万元对此项诉讼甲公司已于年年末确认预计负债万元月日办理完毕资本公积转增资本的手续自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中属于非调整事项的有发行大额可转换公司债券税收政策发生重大变化资产负债表日以前销售的商品被退回资产负债表日后发生的企业资产价格大幅度下跌某上市公司年度财务会计报告批准报出日为年月日公司在年月日至月日发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的有发现报告年度管理用固定资产漏提折旧万元发生企业合并或处置子公司因报告年度走私而被罚款万元年销售的商品万元因产品质量问题客户于年月日退货某上市公司年度的财务报告批准报出日为年月日下面应作为资产负债表日后调整事项处理的有年月份销售的商品在年月份被退回年月发现年无形资产未摊销达到重要性要求年月发现年固定资产少提折旧达到重要性要求年月发现年固定资产少提折旧达到重要性要求某上市公司年度财务会计报告批准报出日为年月日公司在年月日至月日发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的有发生重大企业合并年已确认收入的商品销售业务因产品质量问题于年月日发生销售折让年已确认收入的商品销售业务因客户按现金折扣条件提前付款而在年月日发生现金折扣年月日盘盈一项固定资产公司年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为年月日该公司年月日至月日之间发生的下列各事项中属于非调整事项的有因债务人年月份遭受重大自然灾害导致公司一项巨额应收账款无法收回年月日公司以资本公积转增资本年月日公司就一项重大资产重组交易做出承诺年月日发现新证据表明一批存货在年月日的可变现净值已低于其成本甲上市公司财务报告批准报出日为次年月日甲公司在年资产负债表日后期间发生的下列事项中属于非调整事项的有董事会审议通过了年的股利分配方案债务人发生火灾导致应收款项无法收回上年度售出并已确认收入的产品发生的销售折让发生巨额亏损下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中应调整报告年度财务报表相关项目金额的有发现报告年度财务报告存在舞弊董事会通过报告年度利润分配预案报告年度的未决诉讼结案实际判决金额与已确认预计负债不同新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同下列发生于资产负债表日后期间的事项不应调整报告年度财务报表的有董事会通过报告年度利润分配预案董事会对资产负债表日存在的债务作出债务重组决定支付报告年度报表审计费新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同在资产负债日后至财务报告批准报出日前发生下列事项中属于资产负债表日后调整事项的有年企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回因汇率发生重大变化导致企业持有的外币货币资金出现重大汇兑损失报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债企业获悉主要客户在报告年度发生重大火灾需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的有已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的预计金额发现报告年度会计处理存在重大差错国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据下列各项中属于资产负债表日后调整事项的有资产负债表日后期间投资性房地产由成本模式计量变更为公允价值计量报告年度已售商品在资产负债表日后事项期间发生退回报告年度按暂估价值入账的固定资产在资产负债表日后事项期间办理完成竣工决算手续资产负债表日后期间发现报告年度不重要的会计差错甲公司适用的企业所得税税率为预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异其年年度财务报表批准报出日为年月日年月日甲公司调减了年计提的坏账准备万元该调整事项发生时企业所得税汇算清缴尚未完成不考虑其他因素上述调整事项对甲公司年年度财务报表项目产生的影响有递延所得税资产减少万所得税费用增加万应交税费增加万应收账款增加万下列关于资产负债表日后事项的表述正确的有影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据甲公司年度财务报告于年月日对外报出该期间内发生如下事项年月日甲公司得乙公司年月日发生重大火灾无法偿还所欠甲公司的货款年月日甲公司将持有丙公司股权全部转让年月日甲公司按照年月份申请通过的方案成功发行公司债券年月日因一重大经济纠纷被丁公司提起诉讼上述事项中属于甲公司年度资产负债表日后非调整事项的是应收乙公司货款无法收回转让丙公司股权甲公司发行公司债券被丁公司提起诉讼公司年度财务报告于年月日批准报出公司发生的下列事项中必须在其年度会计报表附注中披露的有年月日因决策失误发生巨额亏损年月日公司遭受火灾造成存货重大损失万元年月日发现上年应计入管理费用的万元职工薪酬误计入在建工程年月日向某公司投资万元从而持有该公司的股份甲公司年度财务会计报告于年月日批准报出该公司发生的下列事项中应在其年度会计报表附注中披露的有年月日经批准发行年期债券万元年月日因遭受水灾造成存货重大损失万元年月出现巨额亏损年月日向一家网络公司投资万元取得该公司的股份甲公司年度财务报告批准报出日为年月日甲公司发生的下列交易或事项中属于资产负债表日后非调整事项的是年月日按面值发行亿元的三年期债券年月日注册会计师审计甲公司年财务报表时发现的重大差错年月日董事会审议通过年度利润分配方案年第一季度发生巨额亏损下列各项企业资产负债表日后事项中属于非调整事项的有发现报告年度的财务报表重要差错将资本公积转增资本因火灾导致厂房毁损发行债券甲公司因违约于年月被乙公司起诉该项诉讼在年月日尚未判决甲公司认为败诉可能性为赔偿的金额为万元年月日财务报告批准报出之前法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为万元甲公司不再上诉并支付了赔偿款项对于此资产负债表日后事项甲公司作的会计处理中正确的有按照调整事项处理原则编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目调整年月资产负债表的期末数调整年度利润表及所有者权益变动表相关项目调整年月资产负债表相关项目的年初余额关于资产负债表日后事项下列说法中不正确的有资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益调整的直接通过利润分配未分配利润科目核算在资产负债表日已确认预计负债的或有事项在日后期间转化为确定事项时应依据资产负债表日后事项准则做出相应处理资产负债表日后事项的调整事项虽然已经调整了相关报表项目但仍应在财务报告附注中进行披露资产负债表日后事项是指所有发生在资产负债表日后期间的不利事项公司年月日向公司销售一批商品并确认收入年月日公司因产品质量原因将上述商品退货公司年财务报告批准报出日为年月日公司对此项退货业务不正确的处理方法有作为资产负债表日后事项中的调整事项处理调整年收入等项目作为资产负债表日后事项中的调整事项处理调整年资产负债表期初数冲减年月份相关收入成本等相关项目冲减年月份相关收入成本等相关项目三判断题资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的资产减损事项既可能是调整事项也可能是非调整事项正确错误年月日年度财务报告尚未报出时甲公司的股东将其的普通股溢价出售给丁公司这一交易对甲公司来说属于调整事项正确错误投资性房地产的公允价值在资产负债表日后发生严重下跌企业应将其视为资产负债表日后调整事项正确错误如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项由此影响财务报告对外公布日期的应以财务报告实际对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日正确错误资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项正确错误企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生外汇汇率大幅度变动应作为调整事项进行处理正确错误某上市公司在资产负债表日后期间出售重要子公司属于日后调整事项正确错误资产负债表日后处置子公司属于资产负债表日后调整事项正确错误企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据表明某项资产在报告日已发生减值的应作为非调整事项进行处理正确错误资产负债表日后期间董事会提议的利润分配方案涉及提取法定盈余公积及分配现金股利的企业应根据方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积将拟分配的现金股利作为应付股利进行账务处理同时调整报告年度资产负债表相关项目正确错误企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生巨额亏损这一事项与企业资产负债表日存在状况无关不应作为非调整事项在财务报表附注中披露正确错误甲公司因合同违约而涉及一项诉讼该诉讼案件在年月日尚未判决甲公司根据当时所掌握的信息确认了预计负债万元日后期间法院一审判决甲公司赔偿原告万元该事项属于资产负债表日后发现的会计差错正确错误资产负债表日后调整事项可能涉及调整的报表有资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表同时如果上述调整涉及附注内容还应调整附注相关项目的数字正确错误资产负债表日后发生的调整事项如涉及到现金收支项目既不需要调整报告年度现金流量表正表也不需要调整报告年度资产负债表的货币资金项目正确错误资产负债表日前已符合收入确认条件的商品销售在日后期间发生销售折让的应该调整报告年度财务报表相关项目的金额正确错误年月日在年度财务报告批准报出前发现年末其他债权投资公允价值变动万元计入了公允价值变动损益企业应调整年度会计报表相关项目的期末数和本年数正确错误四简答题甲公司系增值税一般纳税人年度财务报告批准报出日为年月日甲公司在年月日至年月日期间发生的相关交易事项如下资料一年月日甲公司于年月日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品由于质量问题以公司提出货款折让要求经协商甲公司退回销售价款万元增值税税款万元并取得税务机关开具的红字增值税专用发票资料二年月日甲公司以银行存款万元从非关联方处取得丙公司的股权并取得对丙公司的控制权甲公司原持有丙公司的股权将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产原股权投资初始入账金额为万元在年月日的账面价值和公允价值分别为万元和万元资料三年月日注册会计师就甲公司年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通注册会计师认为甲公司年财务报表多提了商誉减值万元甲公司按净利润的提取法定盈余公积不考虑除增值税以外的税费和及其他因素要求判断资料一是否属于资产负债表日后事项并写出相关的会计分录判断资料二是否属于资产负债表日后事项并写出相关的会计分录判断甲公司年月日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项并编制相关会计分录甲公司适用的所得税税率为且未来期间保持不变年度所得税汇算清缴于年月日完成年度财务报告批准报出日为年月日甲公司有关资料如下年月日甲公司与丙公司签订了一项购货合同约定甲公司于年月日之前向丙公司支付首期购货款万元年月日甲公司已从丙公司收到所购货物年月日甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉至年月日该案尚未判决甲公司预计败诉的可能性为如败诉将要支付万元至万元的赔偿金且该区间内每个金额发生的可能性大致相同年月日法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决甲公司应赔偿丙公司万元双方表示不再上诉当日甲公司向丙公司支付了万元的赔偿款其他资料税法规定预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除甲公司按净利润的计提法定盈余公积不考虑其他因素要求根据资料判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债并简要说明理由如需确认计算确定预计负债的金额并分别编制确认预计负债递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录根据资料编制资产负债表日后调整事项的会计分录根据资料编制的会计分录计算对年利润表净利润项目的影响金额根据资料编制的会计分录计算对年资产负债表未分配利润项目期末数的影响金额公司为一般纳税企业适用的增值税税率为所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率公司按净利润的提取法定盈余公积假定该企业计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理公司年度的财务报告于年月日批准报出所得税汇算清缴日为月日自年月日至月日会计报表公布前发生如下事项年月日公司与公司签订供销合同合同规定公司在年月供应给公司一批货物由于公司未能按照合同发货致使公司发生重大经济损失公司通过法律要求公司赔偿经济损失万元该诉讼案在月日尚未判决公司已确认预计负债万元年月日经法院一审判决公司需要赔偿公司经济损失万元公司不再上诉并且赔偿款已经支付月日公司发现在年月日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错该库存商品的成本为万元预计可变现净值应为万元年月日公司误将甲库存商品的可变现净值预计为万元要求指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项哪些属于非调整事项注明序号即可对资产负债表日后调整事项编制相关调整会计分录用文字说明公司就上述事项应如何调整年度财务报表资产负债表利润表所有者权益变动表甲公司适用的所得税税率为其年度财务报告批准报出日为年月日年所得税汇算清缴结束日为年月日假定税法规定除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除假定不考虑盈余公积的调整在年度资产负债表日后期间有关人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项年月日公司对甲公司提起诉讼要求其赔偿违反经济合同所造成的公司损失万元甲公司在年月日无法估计该项诉讼的可能性年月日法院一审判决甲公司败诉要求其支付赔偿款万元并承担诉讼费万元甲公司对此结果不服并提起上诉甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款万元并承担诉讼费万元该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案甲公司预计该上诉很可能推翻原判支付赔偿款万元并承担诉讼费万元年月日公司对甲公司提起诉讼要求其赔偿违反经济合同所造成的公司损失万元甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为预计赔偿款万元万元之间并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同依据谨慎性要求甲公司年确认了万元的预计负债并在利润表上反映为营业外支出该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案年月日公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼甲公司估计败诉的可能性为如败诉赔偿金额估计为万元甲公司实际确认预计负债万元年月日法院判决甲公司败诉并赔偿金额为万元甲公司不再上诉赔偿款项已支付公司甲公司的子公司从乙银行取得贷款甲公司为其担保本息和罚息总额的年月日公司逾期无力偿还借款被乙银行起诉甲公司成为第二被告乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息万元及罚息万元年月日该诉讼正在审理中甲公司估计承担担保责任的可能性为且公司无偿还能力甲公司在年月日确认了相关的预计负债万元年月日法院判决甲公司与公司败诉其中甲公司偿还总金额万元贷款本息万元和罚息万元的甲公司不再上诉赔偿款项已支付要求根据以上资料编制相关的会计分录以前年度损益调整列示调整报表的名称答案中金额单位以万元表示提示从历年考试题目分析看以前年度损益调整科目一般不要求列示调整报表的名称公司为一般纳税企业适用的增值税税率为所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率公司按净利润的提取法定盈余公积假定该企业计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理公司年度的财务报告于年月日批准报出所得税汇算清缴日为月日自年月日至月日会计报表公布前发生如下事项年月日公司与公司签订供销合同合同规定公司在年月供应给公司一批货物由于公司未能按照合同发货致使公司发生重大经济损失公司通过法律要求公司赔偿经济损失万元该诉讼案在月日尚未判决公司已确认预计负债万元年月日经法院一审判决公司需要赔偿公司经济损失万元公司不再上诉并且赔偿款已经支付月日公司发现在年月日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错该库存商品的成本为万元预计可变现净值应为万元年月日公司误将甲库存商品的可变现净值预计为万元要求指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项哪些属于非调整事项注明序号即可对资产负债表日后调整事项编制相关调整会计分录用文字说明公司就上述事项应如何调整年度财务报表资产负债表利润表所有者权益变动表股份有限公司系上市公司以下简称公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为所得税税率为所得税采用资产负债表债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格均为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转公司按照实现净利润的提取法定盈余公积公司年度所得税汇算清缴于年月日完成公司年度财务会计报告经董事会批准于年月日对外报出实际对外公布日为年月日公司财务负责人在日后期间对年度财务会计报告进行复核时对以下交易或事项的会计处理有疑问月日公司收到法院通知被告知甲公司状告其侵权要求赔偿万元公司在应诉中发现丙公司应当承担连带责任遂要求其进行补偿企业在年末编制会计报表时根据案件的进展情况以及法律专家的意见认为对原告进行赔偿的可能性在以上最有可能发生的赔偿金额为万元同时很可能从丙公司得到万元的补偿为此公司在年年末所做的会计处理为借营业外支出贷预计负债借其他应收款贷营业外支出按照税法规定甲公司上述诉讼损失实际发生时允许税前扣除所对应的补偿在实际收到时应计入应纳税所得额甲公司在年末没有对该事项确认递延所得税也没有对其进行纳税调整月日公司与乙公司签订合同约定向乙公司销售一批产品合同约定该批产品的销售价格为万元包括增值税在内的产品货款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取月日公司收到第一笔货款万元并存入银行公司尚未开出增值税专用发票该批产品的成本估计为万元至月日公司已经开始生产产品但尚未完工也未收到第二笔货款公司的会计处理如下借银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借主营业务成本贷库存商品假定按照税法规定该业务不计入应纳税所得额月日公司为研制新产品在新产品研究阶段发生材料费人员工资等万元会计部门将其作为无形资产核算并于当年摊销万元计入管理费用假定该研发支出符合税法规定的加计扣除条件对于涉及的所得税影响公司作了以下会计处理借所得税费用贷递延所得税负债月日公司与丁公司签订销售合同向丁公司销售批商品合同规定商品的销售价格为万元包括安装费用公司负责商品的安装工作且安装工作是销售合同的重要组成部分月日公司发出商品开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为万元增值税额为万元款项已收到并存入银行该批商品的实际成本为万元至月日公司的安装工作尚未结束假定按照税法规定该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税公司的会计处理如下借银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借主营业务成本贷库存商品月日因金融危机影响公司对现有生产线进行整合决定从年月日起将以职工自愿方式辞退其原来某生产车间的职工并向每人支付万元的补偿辞退计划已与职工沟通达成一致意见并与当年月日经董事会正式批准该辞退计划将于下一个年度内实施完毕经预计人接受该辞退计划的概率为人接受的概率为人接受的概率为公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法预计补偿总额为万元假定税法规定允许税前扣除年对该事项的处理是借制造费用贷预计负债期末该制造费用已经分摊结转入完工产品成本月日公司与戊公司签订销售合同向戊公司销售一批商品合同规定商品的销售价格为万元公司于年月日以万元的价格购回该批商品月日公司根据销售合同发出商品开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为万元增值税额为万元款项已收到并存入银行该批商品的实际成本为万元税法规定税法与会计确认收入和成本的条件相同假定会计上没有将该事项计入应纳税所得额公司的会计处理如下借银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借主营业务成本贷库存商品要求逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确分别注明其序号即可对于不正确的会计处理编制相应的调整会计分录应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称答案中的金额单位用万元表示年甲公司发生以下事项假设均不考虑增值税资料一年月日甲公司向乙公司销售件产品销售价格为万元件销售成本为万元件产品已经发出但尚未收到款项根据协议乙公司应于年底之前支付货款并有权退回商品甲公司根据往年历史经验预计该批商品的退货率为同年月日甲公司根据最新情况重新对该批商品的退货了进行了重新评估预计退货率为期末甲公司实际收到退回商品件资料二甲公司年月日推行一项奖励积分计划每个积分从次年开始在购买商品时可以抵减元截至年月日甲公司共销售商品万元成本为万元客户累积得到万个积分根据历史经验甲公司估计该积分的兑换率为资料三甲公司拥有丙公司的股权年月日甲公司出售一批成本为万元价格为万元的商品给丙公司当年丙公司并未出售该商品丙公司共实现净利润万元资料四甲公司年第四季度的销售收入为万元根据公司的产品质量保证条款该产品售出后一年内如发生正常质量问题公司将负责免费维修根据以前年度的维修记录如果发生较小的质量问题发生的维修费用为销售收入的如果发生较大的质量问题发生的维修费用为销售收入的根据公司质量部门的预测本季度销售的产品中不会发生质量问题可能发生较小质量问题可能发生较大质量问题要求根据资料一编制甲公司有关的会计分录根据资料二编制甲公司有关的会计分录根据资料三确认甲公司的投资收益并编制甲公司有关的会计分录根据资料四确认甲公司的预计负债金额答案解析部分答案解析资产负债表日后调整事项中涉及的货币资金是本年度的现金流量不影响报告年度的现金项目所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目答案解析董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期与实际报出日之间发生调整报表事项时需以再次批准对外报出的时间作为日后期间的截止日期答案解析其他选项属于资产负债表日后非调整事项答案解析其余选项属于资产负债表日后调整事项答案解析火灾是在年发生属于非调整事项故不能调整年度的报表项目答案解析在资产负债表日后期间董事会提出的利润分配方案中分配股利属于非调整事项答案解析该事项由于是日后期间才发生所以不属于日后调整事项不需要在年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债答案解析本题考核日后事项的涵盖期间因董事会批准报表对外公布日与实际报出日之间发生了重大事项需要调整财务报表相关项目金额因此该公司年度资产负债表日后事项涵盖的期间为年月日至月日答案解析资产负债表日后事项涵盖的期间包括报告年度次年的月日或报告期间下一期第一天起至董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期即以董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期答案解析该事项属于年当期正常事项它不符合资产负债表日后事项定义不属于企业的资产负债表日后事项答案解析某个事项是资产负债表日后调整事项还是非调整事项关键看该事项表明的情况在资产负债表日或之前是否已经存在日后期间发现报告年度重大会计差错在资产负债表日已经存在所以属于调整事项在日后期间满足收入确认条件的商品销售业务虽然商品发出的时间是在资产负债表日前但是在资产负债表日却没有确认收入下一年度才满足收入确认条件才能确认收入所以对于能够确认收入的事项在资产负债表日是不存在的所以不属于资产负债表日后调整事项而属于本期的正常事项答案解析水灾是日后期间新发生的事项与报告年度无关但因有重大影响所以是日后非调整事项公司董事会提出年度利润分配方案是日后期间发生的事项属于日后非调整事项司支付年度财务报告审计费属于年的正常事项不是资产负债表日后事项答案解析其他选项均不属于报告年度资产负债表日已经存在的状况所以均不属于日后调整事项答案解析资产负债表日后事项期间企业以资本公积转增资本的该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在属于资产负债表日后非调整事项不需对资产负债表日相关项目金额进行调整答案解析乙公司退货报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的属于调整事项固定资产未计提折旧是日后期间发现的前期差错属于调整事项应收丙公司货款无法收回因为火灾是在报告年度年发生的所以属于调整事项如果是在日后期间发生的则属于非调整事项发行公司债券属于非调事项答案解析资产负债表日后发生火灾增发新股属于非调整事项年月日因一项非专利技术纠纷引发诉讼属于非资产负债表日后期间事项答案解析资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项其他选项均为非调整事项答案解析略答案解析企业发生的资产负债表日后调整事项通常包括下列各项资产负债表日后诉讼案件结案法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务需要调整原先确认的与实际案件相关的预计负债或确认一项新负债资产鱼债表日后取得确凿证报表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调救该项资产原先确认的减值金额资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入资产负债表日后发现了财务报告舞弊或差错因此正确答案解析上述情况属于资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本的情形应作为调整事项处理根据竣工决算的金额调整报告年度会计报表上的固定资产成本答案解析本题考核日后期间发现前期差错的处理日后期间发现的前期差错应作为调整事项处理视同报告年度发现的会计差错处理因此应该调整年会计报表期初数和上期数答案解析甲公司购入的股股票因其公允价值能可靠计量且对被投资方不具有重大影响应作为可供出售金融资产或交易性金融资产核算该项会计差错是在上年度财务报告报出前发现的因此属于资产负债表日后调整事项应该调整报告年度年的年度财务报告相关项目的数字答案解析本题考核日后调整事项账务处理时对报表的调整现金流量表正表本身不调整但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整调整后并不影响经营活动现金流量的总额答案解析年资产负债表中未分配利润项目期末余额调减万元答案解析本题考查日后调整事项的会计处理减少未分配利润的金额万元本题会计分录为借以前年度损益调整资产减值损失贷坏账准备借盈余公积利润分配未分配利润贷以前年度损益调整答案解析如果报告期内销售的商品因产品质量问题在资产负债表日后期间发生了退货应作为资产负债表日后调整事项处理即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本答案解析甲公司应将该事项作为调整事项处理冲减年的收入成本税金及应收账款调减应交所得税万元同时转回资产负债表日对该笔应收账款确认的递延所得税资产万元本题会计分录为借以前年度损益调整应交税费应交增值税销项税额贷应收账款借库存商品贷以前年度损益调整借坏账准备贷以前年度损益调整借以前年度损益调整贷递延所得所得税资产借应交税费应交所得税贷以前年度损益调整以前年度损益调整结转留存收益的分录略答案解析如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货应作为资产负债表日后调整事项处理即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本分录是借以前年度损益调整营业收入应交税费应交增值税销项税额贷应收账款等借库存商品贷以前年度损益调整营业成本借应交税费应交所得税贷以前年度损益调整所得税费用根据第笔分录可知需要调整调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本答案解析此业务不属于资产负债表日后事项作为当期业务处理冲减年月份收入成本和税金等相关项目答案解析应调减年净损益万元答案解析发现差错时年报表已经对外报出不能调整该年报表金额答案解析此调整事项应调整利润表的本期金额不是上期金额答案解析资产负债表日后事项仅包括对资产负债表日状态有关或虽然无关对财务状况产生重大影响的有利和不利事项并非指该期间内的全部事项答案解析发现年月取得的一项固定资产尚未入账属于日后期间发现的重大差错历时半年的诉讼属于日后期间诉讼案件结案这两项符合日后调整事项的定义和特征属于调整事项答案解析资产负债表日后发生企业合并或处置子公司属于日后非调整事项资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润属于日后非调整事项答案解析购买乙公司股份和资本公积转增资本属于非调整事项答案解析资产负债表日以前销售的商品被退回属于调整事项答案解析发现报告年度管理用固定资产漏提折旧属于资产负债表日后期间发现的报告年度会计差错按日后调整事项处理发生企业合并或处置子公司属于资产负债表日后非调整事项因报告年度走私而被罚款属于年度正常会计事项年销售的商品万元因产品质量问题客户于年月日退货因产品质量问题发生退回说明年底相关迹象已经存在发生的销售退回是对年底相关迹象的证实该情况的确切结果因此属于资产负债表日后调整事项答案解析年月份销售的商品属于当期业务年月发现年固定资产少提折旧不属于日后事项答案解析年月日发生销售折让属于资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前售出资产的收入的情形是调整事项年月日盘盈一项固定资产属于资产负债表日后期间发现的前期会计差错是调整事项答案解析年月日发现新证据表明一批存货在年月日的可变现净值已低于其成本属于调整事项答案解析本题考核日后非调整事项的界定及处理选项属于资产负债表日后调整事项调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项资产负债表日后调整事项通常包括资产负债表日后诉讼案件结案减值购入资产的成本或售出资产的收入财务报表舞弊或差错在估计存货可变现净值时提供了新的或进一步的证据答案解析董事会通过报告年度利润分配预案属于资产负债表日后非调整事项答案解析新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同属于资产负债表日后调整事项董事会通过报告年度利润分配预案董事会对资产负债表日存在的债务作出债务重组决定为资产负债表日后非调整事项支付报告年度报表审计费为当期事项答案解析资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于日后非调整事项答案解析国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策属于资产负债表日后非调整事项答案解析报告年度按暂估价值入账的固定资产在资产负债表日后事项期间办理完成竣工决算手续属于资产负债表日后期间进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入无论会计差错是否重大均作为调整事项其他时间段发现前期差错的区别是否重大重大追溯重述不重大视同当期差错进行更正答案解析资产负债表日后期间发生的调整事项相应账务处理为借坏账准备贷以前年度损益调整信用减值损失借以前年度损益调所得税费用贷递延所得税资产综上应调整减少递延所得税资产项目万元调整增加所得税费用项目万元坏账准备属于应收账款的备抵科目冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额万元答案解析略答案解析年月日发生火灾已是事实应收账款无法收回也就是事实只是不知道年月日得知属于事项的进一步延续知道了与年月日应收账款的状况是有关的因此属于调整事项答案解析年月日因决策失误发生巨额亏损属于资产负债表日后非调整事项需要披露年月日公司遭受火灾造成存货重大损失万元属于资产负债表日后非调整事项需要披露年月日向某公司投资万元从而持有该公司的股份属于资产负债表日后非调整事项需要披露年月日发现上年应计入管理费用的万元职工薪酬误计入在建工程属于资产负债表日后调整事项应调整报告年度的报表不需要披露答案解析本题考核非调整事项的处理选项均属于资产负债表日后非调整事项应予以披露答案解析重大差错属于调整事项答案解析发现报告年度的财务报表重要差错属于资产负债表日后调整事项答案解析应调整年月日资产负债表相关项目本题调整分录如下借预计负债贷其他应付款以前年度损益调整营业外支出借以前年度损益调整所得税费用贷递延所得税资产借应交税费应交所得税贷以前年度损益调整所得税费用借以前年度损益调整贷利润分配未分配利润借利润分配未分配利润贷盈余公积答案解析资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益调整的应先通过以前年度损益调整科目核算资产负债表日后事项已经作为调整事项调整会计报表有关数字的除法律法规及其他会计准则另有规定外不需要在财务报告附注中进行披露资产负债表日后事项包含日后期间发生的有利事项和不利事项答案解析如果是在报告年度或报告年度以前实现销售资产负债表日后期间发生销售退回应冲减报告年度的收入成本等相关项目思路如下借以前年度损益调整调整主营业务收入贷应收账款借库存商品贷以前年度损益调整调整主营业务成本所得税的调整及以前年度损益调整结转留存收益的处理略答案解析如果资产发生减损的事实在资产负债表日或以前已经存在资产负债表日后得到证实或取得了进一步的证据则为调整事项如果是资产负债表日后新发生的事项则为非调整事项答案解析本题考核资产负债表日后非调整事项的核算甲公司的股东将其持有的的普通股溢价出售给丁公司这一交易对甲公司来说只是换了一个股东但在其编制年度财务报告时应披露与这一非调整事项有关的丁公司购置股份的事实以及有关购置价格的信息答案解析资产负债表日后投资性房地产的公允价值发生严重下跌作为资产负债表日后非调整事项处理答案解析如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项由此影响财务报告对外公布日期的应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日答案解析日后事项包括有利事项和不利事项不仅仅是有利事项答案解析应作为非调整事项处理答案解析资产负债表日后期间出售子公司属于非调整事项答案解析该事项是日后期间新发生的与资产负债表日存在的状况无关但对企业的财务状况存在重大影响属于资产负债表日后非调整事项答案解析应作为调整事项处理答案解析本题考核日后非调整事项的判定董事会提出的利润分配方案中的股利分配方案属于日后非调整事项在股东大会通过后再进行相应的账务处理董事会提出的盈余公积分配方案属于调整事项答案解析本题考核非调整事项的判定及处理企业发生巨额亏损将会对企业报告期后的财务状况和经营成果产生重大影响应当在财务报表附注中及时披露该事项以便为报告使用者做出正确决策提供有用信息答案解析该事项属于资产负债表日已经存在的现时义务企业在资产负债表日根据已有证据确认预计负债同时在日后期间企业获得新的或进一步的证据需要调整原已确认负债金额的情形属于日后调整事项但并非会计差错答案解析本题考核日后调整事项对报表的影响资产负债表日后事项如涉及现金收支项目均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字答案解析不需调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表中的数字因为资产负债表日后事项不影响报告年度现金流量答案解析报告年度销售时正常确认了销售收入日后期间发生销售折让这个事项是与报告年度的销售有关的要对当时确认的收入进行调整因此要作为日后调整事项处理答案解析日后期间发现报告年度的重大差错属于日后调整事项应采用追溯调整法处理应调整报年度资产负债表的期末数和利润表的本年数答案解析是属于资产负债表日后事项借以前年度损益调整应交税费应交增值税销项税额贷应付账款借盈余公积利润分配贷以前年度损益调整不是不属于资产负债表日后事项借长期股权投资贷银行存款交易性金融资产成本公允价值变动投资收益是属于资产负债表日后调整事项借商誉减值准备贷以前年度损益调整借以前年度损益调整贷盈余公积利润分配答案解析甲公司应将与该诉讼相关的义务确认预计负债理由甲公司承担了现时义务很可能败诉败诉需要支付的金额能够可靠计量应确认预计负债万元会计分录为借营业外支出贷预计负债借递延所得税资产贷所得税费用借预计负债以前年度损益调整年营业外支出贷其他应付款借应交税费应交所得税贷以前年度损益调整年所得税费用借以前年度损益调整年所得税费用贷递延所得税资产借利润分配未分配利润贷以前年度损益调整借盈余公积贷利润分配未分配利润上述调整事项对年利润表净利润的影响万元上述调整事项对年资产负债表未分配利润项目年末数影响万元答案解析事项均为调整事项编制调整分录事项借以前年度损益调整预计负债贷其他应付款借其他应付款贷银行存款借应交税费应交所得税贷以前年度损益调整借以前年度损益调整贷递延所得税资产借利润分配未分配利润贷以前年度损益调整借盈余公积贷利润分配未分配利润事项借存货跌价准备贷以前年度损益调整借以前年度损益调整贷递延所得税资产借以前年度损益调整贷利润分配未分配利润借利润分配未分配利润贷盈余公积就上述事项调整公司年财务报表相关项目资产负债表项目的调整调增其他应付款万元调减预计负债万元调减应交税费万元调减递延所得税资产万元调增存货万元调增盈余公积万元调增未分配利润万元利润表项目的调整调增营业外支出万元调增所得税费用万元调减资产减值损失万元调增净利润万元所有者权益变动表本年金额栏的相关调整调增净利润万元提取盈余公积盈余公积栏调增万元提取盈余公积未分配利润栏调减万元答案解析资料借以前年度损益调整营业外支出管理费用贷预计负债借递延所得税资产贷以前年度损益调整所得税费用借利润分配未分配利润贷以前年度损益调整资料借预计负债贷以前年度损益调整营业外支出借以前年度损益调整所得税费用贷递延所得税资产借以前年度损益调整贷利润分配未分配利润资料借预计负债以前年度损益调整营业外支出贷其他应付款借应交税费应交所得税贷以前年度损益调整所得税费用借以前年度损益调整所得税费用贷递延所得税资产借利润分配未分配利润贷以前年度损益调整借其他应付款贷银行存款资料借预计负债以前年度损益调整营业外支出贷其他应付款借利润分配未分配利润贷以前年度损益调整借其他应付款贷银行存款答案解析事项均为调整事项编制调整分录事项借以前年度损益调整预计负债贷其他应付款借其他应付款贷银行存款借应交税费应交所得税贷以前年度损益调整借以前年度损益调整贷递延所得税资产借利润分配未分配利润贷以前年度损益调整借盈余公积贷利润分配未分配利润事项借存货跌价准备贷以前年度损益调整借以前年度损益调整贷递延所得税资产借以前年度损益调整贷利润分配未分配利润借利润分配未分配利润贷盈余公积就上述事项调整公司年财务报表相关项目资产负债表项目的调整调增其他应付款万元调减预计负债万元调减应交税费万元调减递延所得税资产万元调增存货万元调增盈余公积万元调增未分配利润万元利润表项目的调整调增营业外支出万元调增所得税费用万元调减资产减值损失万元调增净利润万元所有者权益变动表本年金额栏的相关调整调增净利润万元提取盈余公积盈余公积栏调增万元提取盈余公积未分配利润栏调减万元答案解析资料的会计处理都不正确事项借以前年度损益调整营业外支出贷其他应收款借递延所得税资产贷以前年度损益调整所得税费用借利润分配未分配利润贷以前年度损益调整借盈余公积贷利润分配未分配利润事项借以前年度损益调整主营业务收入应交税费应交增值税销项税额贷合同负债借库存商品贷以前年度损益调整主营业务成本借应交税费应交所得税贷以前年度损益调整所得税费用借利润分配未分配利润贷以前年度损益调整借盈余公积贷利润分配未分配利润事项借以前年度损益调整管理费用累计摊销贷无形资产借递延所得税负债贷以前年度损益调整所得税费用借利润分配未分配利润贷以前年度损益调整借盈余公积贷利润分配未分配利润事项借以前年度损益调整主营业务收入贷合同负债借发出商品贷以前年度损益调整主营业务成本所得税费用的调整由于预收账款的账面价值为万元其计税基础为所以产生可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产和所得税费用的影响同时存货部分由于其账面价值万元和计税基础不同会产生应纳税暂时性差异万元所以调整分录为借递延所得税资产贷以前年度损益调整所得税费用递延所得税负债借利润分配未分配利润贷以前年度损益调整借盈余公积贷利润分配未分配利润事项辞退福利应该通过应付职工薪酬科目核算并且无论辞退的是哪个部门的员工都应该通过管理费用核算最有可能接受辞退计划的职工人数人预计补偿总额万元更正分录为借以前年度损益调整管理费用预计负债贷库存商品应付职工薪酬辞退福利借应交税费应交所得税贷以前年度损益调整所得税费用借利润分配未分配利润贷以前年度损益调整借盈余公积贷利润分配未分配利润事项借以前年度损益调整主营业务收入贷其他应付款借发出商品贷以前年度损益调整主营业务成本借以前年度损益调整财务费用贷其他应付款借利润分配未分配利润贷以前年度损益调整借盈余公积贷利润分配未分配利润答案解析答案年月日借应收账款贷主营业务收入预计负债借主营业务成本应收退货成本贷库存商品月日借预计负债应付退货款贷主营业务收入借主营业务成本贷应收退货成本期末实际退货率借库存商品预计负债主营业务收入银行存款贷应收退货成本主营业务成本应收账款估计积分的单独售价万元分摊至商品的交易价格万元分摊至积分的交易价格万元借银行存款贷主营业务收入合同负债借主营业务成本贷库存商品甲公司应确认的投资收益万元借长期股权投资损益调整贷投资收益应确认的预计负债金额万元借销售费用贷预计负债