1利润表的全面分析.docx

利润表的全面分析利润表分析概述一利润表分析的涵义利润表是反映企业一定时期经营成果的会计报表反映了企业的收入成本费用税收情况揭示了企业利润的构成和实现过程对利润表进行会计分析是指以利润表为主要依据对利润极其影响因素进行分析以评价企业业绩发现问题和向企业相关利益者提供信息为目的的分析方法二利润表分析的意义通过利润表可从总体上了解保险公司收入成本和费用及净利润或亏损的实现及构成情况同时通过利润表提供的不同时期的比较数字本期数本年累计数上年数可以分析广西皇氏甲天下乳业股份有限公司的获利能力及利润的未来发展趋势了解投资者投入资本的保值增值情况由于利润既是广西皇氏甲天下乳业股份有限公司经营业绩的综合体现又是该公司进行利润分配的主要依据因此通过分析利润表可以掌握广西皇氏甲天下乳业股份有限公司在经营过程中存在的问题以促进广西皇氏甲天下乳业股份有限公司提高经营管理水平和经济效益利润表的水平分析广西皇氏甲天下乳业股份有限公司利润表水平分析是指通过将广西皇氏甲天下乳业股份有限公司报告期的利润表数据与前期对比揭示各方面存在的问题为全面深入分析企业的利润情况奠定基础利润表水平分析的内容一编制利润表水平分析表广西皇氏甲天下乳业股份有限公司合并利润水平分析表单位元项目增减额增减一营业收入减营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加公允价值变动收益损失以号填列投资收益损失以号填列其中对联营企业和合营企业的投资收益二营业利润亏损以号填列加营业外收入减营业外支出其中非流动资产处置损失三利润总额亏损总额以号填列减所得税费用四净利润净亏损以号填列归属于母公司所有者的净利润少数股东损益五每股收益一基本每股收益二稀释每股收益六其他综合收益七综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益归属于少数股东的综合收益总额二利润表规模变动情况的分析评价净利润或税后利润分析净利润是指企业所有者最终取得的财务成果或可供企业所有者分配或者使用的财务成果从表中可知广西皇氏甲天下乳业股份有限公司年实现净利润元比年增长了元增长率为从水平分析表看公司净利润增长主要是利润总额比上年增长了元引起的由于所得税费用比上年增长二者相抵导致净利润增长了元利润总额分析利润总额企业全部财务成果的指标它不仅反映企业的营业利润而且反映企业营业外收支情况从表中可知广西皇氏甲天下乳业股份有限公司年实现利润总额比年增长了元关键原因是公司营业利润增长了元增长率为由于营业外收入减少元营业外支出增加元综合作用的影响导致利润总额增加了元营业利润分析营业利润是指企业营业收入与营业成本税费期间费用资产减值损失资产变动净收益之间的差额它既包括企业的主营业务利润和其他业务利润又包括企业公允价值变动净收益和对外投资的净收益它反映了企业自身生产经营业务的财务成果从上表中可知广西皇氏甲天下乳业股份有限公司年实现营业利润元比上年增长元增长率为增长幅度大营业利润增长主要是营业收入和投资收益的增加所致营业收入比上年增加元增长率为根据该公司年报营业收入大幅度增长主要是公司报告期内乳制品收入及其他业务收入增长所致投资收益增加导致营业利润增加了元但是由于营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失的增加的影响使增减相抵后营业利润增加元增长率为利润表的结构分析利润表的结构分析是通过计算利润表中各项目占营业收入的比重或结构反映利润表中的项目与营业收入关系情况及其变动情况分析说明财务成果的结构及其增减变动的合理程度通过各项目的比重分析各项目在企业经营收入中的重要性一编制利润表垂直分析表广西皇氏甲天下乳业股份有限公司利润垂直分析表项目一营业收入减营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加公允价值变动收益损失以号填列投资收益损失以号填列其中对联营企业和合营企业的投资收益二营业利润亏损以号填列加营业外收入减营业外支出其中非流动资产处置损失三利润总额亏损总额以号填列减所得税费用四净利润净亏损以号填列二利润表结构的分析评价从上表中可看出广西皇氏甲天下乳业股份有限公司本年度各项财务成果的构成情况其中营业利润占营业收入的比重为比上年度的上升了本年度利润总额的构成为比上年度的下降了本年度净利润的构成为比上年度的下降了可见从利润的构成情况上看广西皇氏甲天下乳业股份有限公司盈利能力比上年有所下降广西皇氏甲天下乳业股份有限公司各项财务成果结构变化原因从营业利润结构看主要是营业成本营业税金及附加财务费用资产减值损失结构上升所致说明营业成本营业税金及附加财务费用资产减值损失是降低营业利润构成的根本原因收入分析一收入的确认和计量收入是指企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入二企业收入确认原则销售商品公司在同时满足以下条件时确认商品销售收入已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制收入的金额能够可靠地计量相关的经济利益很可能流入企业相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量让渡资产使用权让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入等让渡资产使用权收入同时满足下列条件的予以确认相关的经济利益很可能流入企业收入的金额能够可靠计量提供劳务对在同一会计年度内开始并完成的劳务于完成劳务时确认收入如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度则在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下于期末按完工百分比法确认相关的劳务收入提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足下列条件收入的金额能够可靠地计量相关的经济利益很可能流入企业交易的完工进度能够可靠地确定交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量如果提供劳务交易结果不能够可靠估计的分别下列情况处理已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入并按相同金额结转劳务成本已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的应当将已经发生的劳务成本计入当期损益不确认提供劳务收入营业收入是企业创造利润的核心最具有未来的可持续性由上表可看出企业的利润总额绝大部分来源为营业收入则企业的利润质量较高三收入结构分析预测收入的持久性广西皇氏甲天下乳业股份有限公司产品品种营业收入构成分析单位元产品名称比上年同期增减乳制品其他饮料及食品广告传媒合计广西皇氏甲天下乳业股份有限公司主营业务为定型包装乳及乳制品生产加工和销售等公司年实现主营业务收入元比上年同期元增长地区营业收入构成分析单位元地区名称比上年同期增减广西区内广西区外合计报告期内公司实现主营业务收入元同比增长其中广西省内实现主营业务收入元同比增长占主营业务收入的广西省外实现主营业务收入元同比增长占主营业务收入的广西占总收入比重大但同比增长低于说明广西是企业业绩的主要地区还有很大的发展空间成本与费用分析成本费用是指营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用和所得税费用的统称降低成本费用是增加财务成果的关键或重要途径一营业成本分析主要行业产品营业成本结构分析表单位元行业分类项目年年同比增减金额占营业成本比重金额占营业成本比重乳制品主营业务成本其他饮料及食品主营业务成本广告传媒主营业务成本合计从分析表中可以看出年的乳制品的营业成本比年同比增加其他饮料及食品的营业成本比年同比增加广告传媒的营业成本大幅度增长比年同比增加说明产品分年年从表中可看出年的直接材料占主营业务成本比年的比重上升说明市场材料价格上涨二各项费用完成情况分析与财务成果相关的费用有销售费用管理费用和财务费用等下表为广西皇氏甲天下乳业股份有限公司各项费用情况从表中看出管理费用同比增加幅度较大销售费用同比增加和财务费用同比增加相差不大所得税费用同比增减幅度很大根据年报可知公司所得税费用增加主要原因为公司报告期内免税所得减少所致下面通过对广西皇氏甲天下乳业股份有限公司管理费用的分析说明广西皇氏甲天下乳业股份有限公司费用分析的方法广西皇氏甲天下乳业股份有限公司年度和年度的管理费用资料如下管理费用明细表单位元项目本期发生额上期发生额工资奖金及福利费固定资产折旧办公费租赁费差旅费业务招待费聘请中介机构费用其他费用小计合计根据资料运用水平分析法分析管理费用的完成情况管理费用完成情况分析表单位元项目本期发生额上期发生额增减额增减率工资奖金及福利费固定资产折旧办公费租赁费差旅费类主营业务成本元直接材料占比直接人工占比制造费用比主营业务成本元直接材料占比直接人工占比制造费用占比乳制品其他饮料及食品项目年年同比增减销售费用管理费用财务费用所得税业务招待费聘请中介机构费用其他费用小计合计从管理费用分析表可看出广西皇氏甲天下乳业股份有限公司管理费用比上年度增加元增长率为管理费用变动的主要原因一是聘请中介机构费用的增加比上年增长了二固定资产折旧费用的增加增长了三是租赁费也有较大增长增长了但同时公司在业务招待费方面的开支却大大下降三资产减值损失分析利润表中资产减值损失项目的构成以及增减的变动情况通常在财务报表附注中以编制资产减值准备明细表的形式加以说明根据广西皇氏甲天下乳业股份有限公司会计报表附注中有关资产减值损失的资料可编制资产减值损失分析表如下广西皇氏甲天下乳业股份有限公司资产减值损失分析表单位元项目增减额一坏账损失二固定资产减值损失合计从表中看出广西皇氏甲天下乳业股份有限公司资产减值损失增加了元主要原因为公司报告期内计提坏账准备增加所致其中坏账损失年元与年元相比增加元同时年固定资产减值损失为与年相比减少了元两者综合作用导致资产减值损失共增加了元四投资收益分析利润表中的投资收益对外投资所取得的回报根据广西皇氏甲天下乳业股份有限公司会计报表附注中有关投资收益的资料可编制投资收益分析表如下广西皇氏甲天下乳业股份有限公司投资收益分析表单位元项目增加额成本法核算的长期股权投资收益合计从表中看出广西皇氏甲天下乳业股份有限公司投资收益比上年增加了元其原因是成本法核算的长期股权投资收益增加元所致五财务费用根据广西皇氏甲天下乳业股份有限公司会计报表附注中有关财务费用的资料可进一步对财务费用进行分析编制财务费用分析表如下广西皇氏甲天下乳业股份有限公司财务费用分析表单位元项目增减额增减率利息支出减利息收入汇兑损益银行手续费其他合计注报告期内公司所得税费用同比增长主要原因为公司报告期内免税所得减少所致从表中可看出广西皇氏甲天下乳业股份有限公司财务费用比上年有所增加其主要是利息支出银行手续费和其他费用所引起的年利息支出元和年利息支出元相比增加元银行手续费较上年增加元同时其他费用支出比上年也增加元另外利息收入比上年减少元这些因素综合作用导致公司财务费用增加元六营业外收支变动分析根据广西皇氏甲天下乳业股份有限公司会计报表附注中有关的资料我们进一步对营业外收支进行分析营业外收入分析营业外收入反映的是与企业日常生产经营活动无直接关系的各项收入从利润表主表分析可以看出广西皇氏甲天下乳业股份有限公司营业外收入变动较大我们从广西皇氏甲天下乳业股份有限公司会计报表附注中可以找到有关营业外收入的资料如下广西皇氏甲天下乳业股份有限公司营业外收入分析表单位元项目增减额非流动资产处置利得合计其中固定资产处置利得政府补助其他合计从表中可看出广西皇氏甲天下乳业股份有限公司年营业外收入比上年减少了元主要是由于以下各项目减少所引起的其中广西皇氏甲天下乳业股份有限公司年固定资产处置利得较年减少元政府补助比上年减少元同时其他项目减少元这些是影响营业外收入的不利因素另外广西皇氏甲天下乳业股份有限公司年非流动资产处置利得合计元与年元相比增加了元各项目综合作用导致公司营业外收入减少了元营业外支出分析营业外支出反映的是与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出根据广西皇氏甲天下乳业股份有限公司会计报表附注中有关的资料我们进一步对营业外支出进行分析广西皇氏甲天下乳业股份有限公司营业外支出分析表单位元项目本期发生额上期发生额增减额非流动资产处置损失合计其中固定资产处置损失对外捐赠其他合计从表中可以看出广西皇氏甲天下乳业股份有限公司年营业外支出增加元主要是年度公司非流动资产处置损失引起的年度非流动资产处置损失合计元与年度的元增加了元其中固定资产处置损失增加元另外公司对外捐赠减少元其他营业外支出减少元综合作用导致营业外支出共增加元