集团内部商品购销交易抵销土地增值税和增值税的处理

集团内部商品购销交易抵销土地增值税和增值税的处理 1、集团内转让房地产缴纳的土地增值税 按照 <放管规则适用指引一一会计类第 1 号意见，土地增值税是按照纳税人转让房地产所 取得的增值骆和对应税率计算缴纳的，土地增值税的确认应与房地产增值的实现相对应。 因 此,在销售企业的个别财务报表中，应在转让房地产取得增值额的当期，将二地增值税计入 损益(税金及附加) - 集团为了出售目的而持有房地产的，在合并财务报表中，集团内部转让房地产的期间，由于| 内部交易未实现枫益已被抵销, 集团层面没有实现房地产增值，因而合并利润表中没有反映 该项转让交易的利得。 相应地，集团内公司缴纳的土地增值税也不应确认为当期损益，而应 在合并资产负俩表中将其作为一项资产列示 ;待房地产从该集团出售给第三方，在集团合并 利润表中实现增值利得时，再将已缴纳的土地增值税转入当期损痊， 【例题】甲公司为一家从事房地产开发业务的上市公司。2X21 年 5 月，甲公司将其持有的 一块为日常经营活动取得的土地使用权以评估值作价转让给其子公司一乙公司, 并由乙公司 负责该房地产项目的开发建设，甲公司集团层面计划在 2X23 年出