社会保险与财政的关系

社会保险与财政的关系 社会保险是政府按保险原则举办的一种社会保障计划，虽然它有独立的收入来源(社 会保险缴费) ，但它与政府财政密不可分。实质上，社会保险计划的收支应纳入政府财政 的视野通盘考虑，原因是: 第一，社会保险计划的收支缺口往往要由政府一般财政预算收入弥补。由于社会保险 计划由政府承担，所以一旦出现收不抵支，政府都要用一般预算收入(如增值税、所得税 收入)对其进行补贴，以保证社会保险津贴的按时足额发放。可以说，财政是社会保险计 划最终的资金担保人。 从发达国家的实践来看，除了美国的社会保险计划财务收支是完全 的自求平衡外，其他国家要么财政给予社会保险计划一定比例或定额补贴(如日本、德国、 英国、意大利等)，要么财政用一般预算收入弥补社会保险计划赤字(如法国、丹麦、荷兰、 卢森堡、比利时等) 。我国情况也是如此，绝大多数地区社会保险基金(主要是其中的基本 养老保险基金) 需要财政(包括中央财政和地方财政)给予补助。2006 年各级财政对基本养 老保险计划的补助为 1035. 12 亿元，其中中央财政的补助多达 774 亿元。从这个角度看， 如果社会保险费的征收完全由社会保险经办机构负责，财政只充当“补宽容”角色，那么 财政的权利和义务就不对称，而且在这种“不可控”的局面下,今后这种“补宣宁”的义 务很可能成为财政的沉重负担。 第二，社会保险费与政府一般税收收入可以相互替代，政府在筹集财政收入时应当统 筹考虑二者的负担。 政府的社会保障计划既可以采用社会保险的形式，也可以采用社会救 助、普遍津贴等形式。在社会保险形式下，由于单独征收了社会保险费，所以政府可以腾 出更多的一般预算资金用于其它社会经济事业;而在社会救助和普遍津贴形式下，由于政 府完全要用一般税收收入为这类社会保障计划筹资，所以一般税收的负担就会加重。在现  实中, 各国政府对社会保险费和一般税收的负担往往是通盘考虑的，在总体负担大致相同 的情况下，社会保险费与一般税的负担往往是此消彼长的。例如，2005 年，宏观税负(各 项税收占 GDP 的比重)英国为 29. 62%，奥地利为 27. 29%，德国为 22. 18%;而三国的社会保 险费占 GDP 的比重分别为 8.53%、16. 07%、17. 72%6. 第三，社会保险费构成劳动力税收负担的一部分。政府课税的税基主要分为劳动力、 资本和消费, 税制设计的一个重要任务是将总税负在各个税基之间进行合理分布。社会保 险费与工资、薪金所得税一样都是对劳动力课征的税收，所以社会保险费的征收不仅要与 工资薪金所得税进行协调，而且还要与增值税、企业所得税等税种进行协调。例如，欧 洲国家由于人口老化程度较高，养老金等社会保险津贴的支付比较慷慨，所以社会保险的 缴费率也相当高，有的国家仅雇主的缴费率就已经超过了 30%，有的甚至高达 40%. 这种状 况造成了欧洲国家劳动力的税负善馆