财务报表分析

哈尔滨职业技术学校毕业论文题目会计报表的分析与使用姓名王琦专业会计电算化指导教师孙月会计报表的分析与使用摘要财务分析是以企业财务报表反映的财务指标为主要依据对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析以反映企业在运行过程中的利弊得失财务状况以及预测未来的发展趋势它是企业的经营决策者债权人投资人以及政府经济管理机构和个人了解企业的过去评价企业的现状预测企业的未来的信息和依据为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息关键词会计报表分析使用绪论财务报表是为众多财务信息的使用者而编制的这些使用者一般包括公司经理股东债权人证券分析家供应商租赁机构雇员工会主管部门以及公众等他们需要利用财务报表提供的信息进行各种决策但是要进一步了解企业在经营活动中所取得的成绩和存在的问题进行有效的经济决策仅仅根据财务报表提供的资料是远远不够的还需要对财务报表所提供的数据进一步的加工进行分析比较来得到经营管理和经营决策所需要的经济信息会计报表分析一会计报表分析的意义httpswwwbaiducomswdE4BC9AE8AEA1E68AA5E8A1A8E58886E69E90amptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfY会计报表分析是指通过对会计报表的有关数据进行汇总计算说明借以揭示和评价企业的偿债能力盈利能力和抵抗风险能力为会计信息使用者进行httpswwwbaiducomswdE4BC9AE8AEA1E68AA5E8A1A8E58886E69E90amptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfY决策提供综合的会计信息的一种分析方法会计报表分析能够全面反映企业财务状况经营成果和现金流量情况但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面的说明企业的财务状况特别是不能说明企业的财务状况的好坏和经营成果的高低只有将企业的财务指标有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位因此要进行财务报表分析做好财务报表分析的工作可以正确评价企业的财务状况经营成果和现金流量情况揭示企业未来的报酬和风险可以检查企业预算完成情况考核经营管理人员的业绩为建立健全合理的机制提供帮助二会计报表分析的内容财务报表分析是由不同的使用者进行的他们各自有不同的分析重点也有共同的要求从企业总体来看财务报表分析的基本内容主要包括以下三方面分析企业的补偿能力分析企业权益的结构估量对债务资金的利用程度评价企业资产的营运能力分析企业资产的分布情况和周转使用情况评价企业的盈利能力分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况以上三方面的分析内容互相联系互相补充可以综合的描述出企业生产经营的财务状况经营成果和现金流量情况以满足不同使用者对会计信息的基本需要其中补偿能力是企业财务目标实现的物质基础盈利能力则是前两者共同作用的结果同时也对前两者的增强起推动作用通过对上市公司财务报表有关数据进行汇总计算对比综合地分析和评价公司的财务状况和经营成果对于股东的投资者来说报表分析属于基本分析范畴它是对企业历史资料的动态分析是在研究过去的基础上预测未来以便做出正确的投资决定二会计报表的解读与分析一资产负债表分析资产结构分析资产结构的弹性分析资产结构的弹性分析就是要比较报告期和基期的资产结构从中判断金融资产比重的变化情况以确定企业资产结构的弹性水平资产结构的弹性就是资产总量随时调整的可能性及资产内部结构可随时调整的可能性这取决于弹性资产即金融资产在总资产中所占的比重金融资产具体指货币资金短期投资应收票据一年内到期的长期债权投资长期投资中的股票和债券投资保持一定数量的金融资产可以降低企业的财务风险和资产风险但金融资产的机会成本较高过量的金融资产会导致企业效率和效益的下降因此金融资产的持有量应根据企业自身经营特点和宏观经济等因素合理确定资产结构的收益性分析将资产划分为收益性资产保值性资产和支出性资产为了提高盈利水平应尽可能直接增加形成企业收益资产的比重减少其他两类资产的比重资产结构的风险性分析实践中存在着三种资产风险结构类型保守性资产结构中庸性资产结构和风险性资产结构三种风险结构的差别在于使流动资产保持在什么水平以及维持什么水平的金融资产存货资产和信用资产一般来说流动资产的风险比较小企业应尽力构建一种既能满足生产经营对不同资产的要求又使经营风险最小的资产结构融资结构分析融资结构包括融资的期限结构按时间长短分为长期融资和短期融资长期融资包括所有者权益和长期负债短期融资包括短期负债融资的流动性结构流动性主要是由于到期偿还约束性的高低而引起的融资的方式结构融资方式即企业获得资金的手段负债和所有者权益各项目的划分实际上已反映出了各自的融资方式不同的融资结构其成本和风险是各不相同的最佳的融资结构应是成本最低而风险最小的融资结构企业要得以正常生存和发展其资金来源必须可靠而又稳定资金运用必须有效而又合理企业流动负债长期负债与所有者权益之间以及各项资产之间必须保持一个较为合理的比例关系二利润表和利润分配表分析通过利润表和利润分配表可以考察企业投入的资本是否完整判断企业盈利能力大小或经营效益好坏评价利润分配是否合理利润表的项目分析可以从收益构成的主营业务附营业务以及营业外收支的角度进行项目搭配与排列从而形成多层次的收益结构企业的收益是由不同部分组成的每个部分对于盈利的持续性和重要性不一样企业的利润可分为主营业务利润和其他业务利润税前利润和税后利润经营利润和投资收益等这些项目的数额和比例关系会导致收益质量不同在预测未来时有不同意义利润分配表全面揭示企业利润分配的去向结构等情况考核企业利润的分配是否合理是否正确计算应上缴的或应分配的各项基金是否有挪用利润或弄虚作假等违法行为从而保证各方管理者的经济利益和整个企业的健康发展三现金流量表分析现金流量表有助于评价企业支付能力偿还能力和周转能力现金流量表所揭示的现金流量信息可以从现金角度对公司或企业偿还长短期债务和支付利息股利或利润等支付能力作进一步的分析从而作出更可靠更稳健的评价现金流量表有助于分析企业收益质量一般来说净利润增加现金流量净额也增加但在某些情况下比如企业虽然大量销售了商品但货款没能及时收回由此影响了资金周转收益质量不佳现金流量表有助于预测企业未来的发展情况如果现金流量中各部分现金流量结构合理现金流入流出无重大异常波动一般来说企业的状况基本良好另一方面企业存在的症状也可在现金流量表中得到反映比如从投资筹资活动流入流出的现金中可以分析企业是否过度扩大经营规模现金流量表的分析主要从各种活动引起的现金流量的变化及各种活动引起的现金流量占企业现金流量总额的比重方面去分析现金流量的结构分析现金流量的结构分析包括总体结构分析和内部结构分析总体结构是指企业的经营活动现金流量投资活动现金流量和筹资活动现金流量中各部分现金净流量占企业现金净增加额的比重内部结构分析就是在经营活动现金流量投资活动现金流量和筹资活动现金流量内部进一步分析各现金流入项目和现金流出项目占各现金流入量和现金流出量的比重通过这一分析可以了解掌握一定时期内现金流入量的主要来源和现金流出量的主要去向以及影响企业现金增减比变化的重要因素确保现金流量的结构合理现金流量的充足性分析现金流量的充足性分析一般注重企业是否有足够的现金满足生产经营与投资的需要反映和考察现金流量所能满足偿债需要的程度四内部报表分析内部报表提供了更为详细具体的信息和一些不便公开的信息是管理者进行财务预测和决策的重要依据也是企业编制经营计划的信息来源三会计报表分析的方法httpswwwbaiducomswdE6AF94E8BE83E58886E69E90E6B395amptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfY一比较分析法httpswwwbaiducomswdE6AF94E8BE83E58886E69E90E6B395amptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfY比较分析法是指将一个企业会计报表上有关项目实际与计划之间不同会计期间会计报表上的相同项目或将不同企业同一会计期间会计报表上的相同项目进行比较的一种分析方法该办法主要是对企业内部管理者服务的一般不对外公开其作用是可以帮助企业管理者了解企业生产经营活动的成绩和不足找出差距发现问题并深入分析产生问题和差距的原因找出解决问题的办法和弥补不足的措施这种分析方法通常通过计算绝对值和相对值两个指标来表示这方法可以是单项目单独比较也可以以编制比较会计报表的形式进行比较如编制比较资产负债表和比较利润表等常用的比较方式有以下三种1实际与计划对比就是将会计报表中主要项目的实际数与计划数进行对比借以考核有关指标的计划完成情况也称差异分析如考核企业利润计划完成情况产品生产成本计划完成情况产品销售收入计划完成情况产品产量计划完成情况等等2本期实际与过去实际对比就是将会计报表中主要项目的本期实际数与上期或上年同期实际数进行对比确定不同时期之间的差异借以了解某项经济活动或财务收支的变化情况也称趋势分析3本期实际与同类企业对比就是会计报表中主要项目的本期实际数与行业平均数或竞争对手对比找出差距取他人之长补自己之短从而推动企业挖掘潜力改善经营管理努力赶超先进水平也称横向比较应该指出采用比较法进行会计报表分析必须注意项目的可比性即凡是用来对比的项目在经济内容计算标准计算方法计算时期影响项目如果在不同企业之间进行对比还应考虑被选企业及本企业在生产技术生产能力生产规模生产组织管理水平和经营特点等大体相同比较分析法当然也存在局限性比较分析法是指通过经济指标的对比分析确定指标间差异与趋势的方法但由于不同地区的价格水平存在差异各企业业务关系在区域上又不尽相同其必然导致不同企业指标水平的差异从而使之缺乏可比性二比率分析法比率分析法是根据会计报表上一些关联项目的金额通过计算相对数的比率指标来揭示和判断企业财务状况和经营成果上某一方面优劣的一种分析方法是会计报表分析的主要方法利用比率分析法一是可以会计用数字来表现的企业的财务状况与经营成果转化成一些简单易懂的指标二是可以避免单纯根据会计报表所列示绝对金额大小作为衡量和评估企业某一方面的优劣使报表使用者产生一些不应有的错觉比率分析法既对内服务又对外提供服务httpswwwbaiducomswdE79FADE69C9FE581BFE580BAE883BDE58A9Bamptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfY其目的是帮助企业内部的管理者和企业外部的利害关系集团了解企业的长短期httpswwwbaiducomswdE79FADE69C9FE581BFE580BAE883BDE58A9Bamptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfY偿债能力营运能力盈利能力等信息但比率指标也存在局限性比率指标的计算一般都是建立在以历史成本历史数据为基础的财务报表之上的这使比率指标提供的信息与决策之间的相关性大打折扣弱化了其为企业决策提供有效服务的能力而且比率分析是针对单个指标进行分析综合程度较低在某些情况下无法得出令人满意的结论1反映企业盈利能力的比率盈利能力就是企业赚取利润的能力不论是投资者债权人还是企业的经营管理者都十分重视和关心企业的盈利能力反映企业盈利能力的指标很多通httpswwwbaiducomswdE99480E594AEE588A9E6B6A6E78E87amptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfYhttpswwwbaiducomswdE680BBE8B584E4BAA7E68AA5E985ACE78E87amptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfYhttpswwwbaiducomswdE8B584E69CACE694B6E79B8AE78E87amptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfYhttpswwwbaiducomswdE58780E8B584E4BAA7E694B6E79B8AE78E87amptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfY常使用的主要有销售利润率总资产报酬率资本收益率和净资产收益率等指标httpswwwbaiducomswdE99480E594AEE588A9E6B6A6E78E87amptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfYhttpswwwbaiducomswdE99480E594AEE588A9E6B6A6E78E87amptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfY1销售利润率销售利润率是指企业每百元销售收入可获得的利润额httpswwwbaiducomswdE4BC81E4B89AE7BB8FE6B58EE69588E79B8Aamptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfY销售利润率越高说明企业经济效益越好httpswwwbaiducomswdE680BBE8B584E4BAA7E68AA5E985ACE78E87amptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfYhttpswwwbaiducomswdE680BBE8B584E4BAA7E68AA5E985ACE78E87amptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfY2总资产报酬率总资产报酬率是指企业每百元资产占用可获得的报酬额表明企业在一个会计年度中运用现有资产的获利水平用以评价企业运用所有经济资源的效率资产报酬率越高表明企业资产运用效率越好资产的获利能力越强httpswwwbaiducomswdE58780E8B584E4BAA7E694B6E79B8AE78E87amptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfYhttpswwwbaiducomswdE58780E8B584E4BAA7E694B6E79B8AE78E87amptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfY3净资产收益率净资产收益率是指企业每百元净资产可获得的净利润额是衡量企业计算期净资产获利能力的指标也是资本保值增值的分析指标该指标越高越好2反映企业偿债能力的比率1资产负债率资产负债率是负债总额与总资产净额的比率也称举债httpswwwbaiducomswdE995BFE69C9FE581BFE580BAE883BDE58A9Bamptn44039180cprampfenleimv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y1njRznhFbm1fvnWcdP1bz0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4BmybIi4WUvYETgNTLwGUv3EP1R1rHbkPjf1nHc3P1ndrjfY经营比率或债务比率是衡量企业长期偿债能力的指标它是用以分析企业资本结构中负债所占比重反映企业债权人所提供的资金占企业全部资产净额的百分比也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度因为企业的资产负债率越大债权人贷款如期偿还的保障程度和安全性越小2流动比率流动比率是企业流动资产与流动负债之间的比率是用以衡量企业短期偿债能力的指标它表明短期债权人的债权在到期前举债企业用货币资金和流动性较大能较快地变为货币资金的其他流动资产偿还短期债务的限度四会计报表本身存在的局限性一财务报表所反映信息资源具有不完全性财务报表没有披露公司的全部信息列入企业财务报表的仅是可以利用的能以货币计量的经济来源而在现实中企业有许多经济资源或者因为客观条件制约或者因会计惯例制约并未在报表中体现比如某些企业账外大量资产不能在报表中反映因而报表仅仅反映了企业经济资源的一部分二财务报表对未来决策价值的不适应性由于会计报表是按照历史成本原则编制很多数据不代表其现行成本或变现价值通货膨胀时期有些数据会受到物价变动的影响由于假设币值不变将不同时点的货币数据简单相加使其不能真实地反映企业的财务状况和经营成果有时难以对报表使用者的经济决策有实质性的参考价值三财务报表缺少反映长期信息的数据由于财务报表按年度分期报告只报告了短期信息不能提供反映长期潜力的信息四财务报表数据受到会计估计的影响会计报表中的某些数据并不是十分精确的有些项目数据是会计人员根据经验和实际情况加以估计计量的比如坏账准备的计提比例固定资产的净残值率等五财务报表数据受到管理层对各项会计政策选择的影响会计政策与会计处理方法的多种选择使不同企业同类的报表数据缺乏可比性根据企业会计准则规定企业存货发出计价方法固定资产折旧方法等都可以有不同的选择即使是两个企业实际经营完全相同两个企业的财务分析的结论也可能有差异五改善财务报表分析局限性的建议一加强对财务报表附注信息的运用财务报表附注是对财务报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明与详细解释在对企业财务进行分析时应充分利用财务报表及报表附注的信息联系其他相关信息仔细深入地分析研究才能提高对企业整体情况的理解更准确地评价企业的财务状况和经营业绩二提高财务报表分析人员的综合能力和素质不管采用哪种财务报表的分析方法分析人员的判断力对得出正确的分析结论尤为重要平时要加强对财务报表分析人员的培训提高分析人员的综合素质提高他们对报表指标的解读与判断能力并使他们同时具备会计财务市场营销战略管理和企业经营等方面的知识熟练掌握现代化的分析方法和分析工具在实践中树立正确的分析理念逐步培养和提高自己对所分析问题的判断能力以及综合数据的收集能力和掌握运用能力极大地为企业管理和决策提供真实可靠的依据三定量分析与定性分析相结合现代企业面临复杂多变的外部环境这些外部环境有时很难定量但会对企业财务报表状况和经营成果产生重要影响因此在定量分析的同时需要做出定性的判断在定性判断的基础上再进一步进行定量分析和判断充分发挥人的丰富经验和量的精密计算两方面的作用使报表分析达到最优化四动态分析和静态分析相结合企业的生产经营业务和财务活动是一个动态的发展过程因此要注意进行动态分析在弄清过去情况的基础上分析当前情况的可能结果对恰当预测企业未来有一定帮助六客观因素对财务报表分析的影响一财务报表可靠性对财务报表分析的影响在很多情况下企业出于各种目的需要向外界展示良好的财务状况和经营成果一旦实际经营状况难以达到目标企业会主动选择有利于提高利润的会计核算方法或者采取其他手段来粉饰会计报表比如有的企业为提高利润水平往往采用高估期末在产品成本低估入库产成品的成本的方法人为操纵的结果使信息使用者得到的报表信息与企业实际状况相距甚远从而误导信息使用者也使得财务报表分析失去意义二财务报表分析者的业务素质水平对财务报表分析的影响对企业财务报表进行分析与评价通常是由报表分析者来完成的然而不同的财务分析人员对财务报表的认识度对财务报表的解读与判断能力以及掌握财务分析理论和方法的深度和广度等各方面都存在着差异往往理解财务分析计算指标的结果就有所不同如果分析人员没有全面了解各项指标的计算过程和各项指标之间的关系仅仅看计算结果是很难全面把握各项指标所说明的经济涵义的八会计报表的使用一利润表的使用方法1利润表反映企业在一定期间内利润亏损的实际情况利润表中本月数栏反映各项目的本月实际发生数在编报中期财务会计报告时填列上年同期累计实际发生数在编报年度财务会计报告时填列上年全年累计实际发生数并将本月数栏改成上年数栏如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整填入本表上年数栏在编报中期和年度财务会计报告时应将本月数栏改成上年数栏利润表本年累计数栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数2利润表各项目的填列方法主营业务收入项目反映企业经营主要业务所取得的收入总额本项目应根据主营业务收入科目的发生额分析填列主营业务成本项目反映企业经营主要业务发生的实际成本本项目应根据主营业务成本科目的发生额分析填列主营业务税金及附加项目反映企业经营主要业务应负担的营业税消费税城市维护建设税资源税土地增值税和教育费附加等本项目应根据主营业务税金及附加科目的发生额分析填列其他业务利润项目反映企业除主营业务以外取得的收入减去所发生的相关成本费用以及相关税金及附加等的支出后的净额本项目应根据其他业务收入其他业务支出科目的发生额分析填列营业费用项目反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用本项目应根据营业费用科目的发生额分析填列管理费用项目反映企业发生的管理费用本项目应根据管理费用科目的发生额分析填列财务费用项目反映企业发生的财务费用本项目应根据财务费用科目的发生额分析填列投资收益项目反映企业以各种方式对外投资所取得的收益本项目应根据投资收益科目的发生额分析填列如为投资损失以号填列补贴收入项目反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等本项目应根据补贴收入科目的发生额分析填列营业外收入项目和营业外支出项目反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出这两个项目应分别根据营业外收入科目和营业外支出科目的发生额分析填列利润总额项目反映企业实现的利润总额如为亏损总额以号填列所得税项目反映企业按规定从本期损益中减去的所得税本项目应根据所得税科目的发生额分析填列净利润项目反映企业实现的净利润如为净亏损以号填列利润形成步骤计算利润时企业应以收入为起点计算出当期的利润总额和净利润额其利润总额和净利润额的形成的计算步骤为以主营业务收入减去主营业务成本主营业务税金及附加计算主营业务利润目的是考核企业主营业务的获利能力主营业务利润主营业务净收入主营业务成本主营业务税金及附加其中主营业务净收入主营业务收入销售退回销售折让折扣上述公式的特点是主营业务成本主营业务税金及附加与主营业务直接有关先从主营业务净收入中直接扣除计算出主营业务利润从主营业务利润和其他业务利润中减去管理费用营业费用和财务费用计算出企业的营业利润目的是考核企业生产经营活动的获利能力营业利润主营业务利润其他业务利润管理费用营业费用财务费用上述公式的特点是主营业务利润和其他业务利润减去管理费用营业费用和财务费用后得出的营业利润近似净利的概念公式中将管理费用营业费用和财务费用作为营业利润的扣减项目意味着不仅主营业务应负担管理费用营业费用和财务费用其他业务也应负担管理费用营业费用和财务费用在营业利润的基础上加上投资净收益补贴收入营业外收支净额计算出当期利润总额目的是考核企业的综合获利能力利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额补贴收入其中投资净收益投资收益投资损失营业外收支净额营业外收入营业外支出在利润总额的基础上减去所得税计算出当期净利润额目的是考核企业最终获利能力多步式利润表的优点在于便于对企业利润形成的渠道进行分析明了盈利的主要因素或亏损的主要原因使管理更具有针对性同时也有利于不同企业之间进行比较还可以预测企业未来的盈利能力二资产负债表的使用方法我国企业的资产负债表采用账户式结构1资产项目的填制方法货币资金应根据库存现金银行存款其他货币资金科目期末余额的合计数填列交易性金融资产应当根据交易性金融资产科目的期末余额填列应收票据应根据应收票据科目的期末余额减去坏账准备科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列应收账款应根据应收账款和预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列如应收账款科目所属明细科目期末有贷方余额的应在资产负债表预收账款项目内填列预付账款应根据预付账款和应付账款科目所属各明细科目的期末借方金额合计数减去坏账准备科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列如预付账款科目所属明细科目期末有贷方余额的应在资产负债表应付账款项目内填列应收利息应根据应收利息科目的期末余额减去坏账准备科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额的金额填列应收股利应根据应收股利科目的期末余额减去坏账准备科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列其他应收款应根据其他应收款科目的期末余额减去坏账准备科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列存货应根据材料采购原材料低值易耗品库存商品周转材料委托加工物资委托代销商品生产成本等科目的期末余额合计减去代销商品款存货跌价准备科目期末余额后的金额填列材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业还应按加或减材料成本差异商品进销差价后的金额填列一年内到期的非流动资产应根据有关科目的期末余额填列长期股权投资应根据长期股权投资科目的期末余额减去长期股权投资减值准备科目的期末余额后金额填列固定资产应根据固定资产科目的期末余额减去累积折旧和固定资产减值准备科目期末余额后的金额填列在建工程应根据在建工程科目的期末余额减去在建工程减值准备科目期末余额后的金额填列在建工程应根据在建工程科目的期末余额减去在建工程减值准备科目期末余额后的金额填列固定资产清理应根据固定资产清理科目的期末借方余额填列如固定资产清理科目期末为贷方余额以号填列无形资产应根据无形资产科目的期末余额减去累积摊销和无形资产减值准备科目期末余额后的金额填列开发支出应根据研发支出科目中所属的资本化支出明细科目期末余额填列长期待摊费用应根据长期待摊费用科目的期末余额减去将于一年内含一年摊销的数额后的金额填列其他非流动资产应根据有关科目的期末余额填列负债项目的填制方法短期借款应根据短期借款科目的期末余额填列应付票据应根据应付票据科目的期末余额填列应付账款应根据应付账款和预付账款科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列如应付账款科目所属明细科目期末有借方余额的应在资产负债表预付账款项目内填列预收账款应根据预收账款和应收账款科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列如预收账款科目所属明细科目期末有借方余额的应在资产负债表应收账款项目内填列应付职工薪酬反映企业根据有关规定应付给职工的工资职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利等各种薪酬外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金也在本项目列示应交税费应根据应交税费科目的期末贷方余额填列如应交税费科目期末为借方余额应已号填列包括增值税消费税营业税所得税资源税土地增值税城市维护建设税房产税土地使用税车船税教育费附加矿产资源补偿费等企业代扣代缴的个人所得税也通过本项目列示但是印花税耕地占用税等不在本项目列示应付利息应根据应付利息科目的期末余额填列应付股利应根据应付股利科目的期末余额填列其他应付款应根据其他应付款科目的期末余额填列一年内到期的非流动负债应根据有关科目的期末余额填列长期借款应根据长期借款科目的期末余额填列应付债券应根据应付债券科目的期末余额填列其他非流动负债应根据有关科目减去将于一年内含一年到期偿还数后的余额填列将于一年内含一年到期的非流动负债应在一年内到期的非流动负债项目内单独反映所有者权益项目的填制方法实收资本应根据应收资本或股本科目的期末余额填列资本公积应根据资本公积科目的期末余额填列盈余公积应根据盈余公积科目的期末余额填列未分配利润应根据本年利润科目和利润分配科目的余额计算填列未弥补的亏损在本项目内以号填列三现金流量表使用1从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数一般企业并无其它形式的现金等价物把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上算出现金及现金等价物净增加额再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项一般企业除固定资产无形资产增加减少外无其它形式的投资这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了若无变化就不管它了若有变化看看是否关扯现金及金额多少要有其它投资再看看其它投资项目就行了筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款财务费用这几个科目有关系根据这几个科目分析填列就行了