中级会计考试提纲及答案

【简答题】涉及的问题主要有以下几个方面：1．银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。 银行存款时企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企业的收款和付款业务，除了按照规定可以使用现金结算的之外，其余均需通过银行转账办理。 企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。2．权益法的涵义与适用范围。 权益法是指长期股权投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。 （1）投资企业与被投资企业采取相同的会计政策；（2）投资企业与被投资企业具有相同的会计期间；（3）投资企业应当以取得投资时被投资单位各项可辨认的公允价值为基础。3．固定资产可收回金额及固定资产减值的含义 （蓝色资料31、8） 答：固定资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。 企业取得固定资产后，在长期的使用过程中，除了由于使用等原因导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧外，还会因损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值，称固定资产减值。4．应收账款与应收票据的区别。 应收期不同。应收账款的正常收账期不超过3个月，应收票据的收款期最长可达6个月。（2）法律约束不同，从而导致债权人收回债权的保证程度不同。应收票据以书面文件形式约定，具有法律上的约束力，对债权人有保障。应收账款则不然，其债务人并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力。（3）应收票 据作为商业信用和工具，既可以转让，也可以流通：还可向银行申请贴现。应收账款正常情况下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下不可行。5．证券投资的含义及种类。 证劵投资是指企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证劵市场。 证劵投资按投资品种分为股票投资、债券投资和基金投资。 证劵投资的管理意图指的是证劵投资的目的，证劵投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资。 6．无形资产摊销的相关规定。 （1）使用寿命不确认的无形资产，会计上不核算摊销，只需核算减值。只有使用寿命有限的无形资产才需要在估计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。 （2）无形资产的使用寿命应进行合理估计与确认。 （3）无形资产的摊销期自其可供使用时开始至终止确认时止。 （4）其摊销方法多种，包括直线法、生产总量法等。具体选择是，应反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致地运用于不同会计期间。 （5）一般情况下无形资产的残值为零。 7．交易性金融资产与持有至到期投资的区别。 交易性金融资产与持有至到期投资的区分主要是投资目的或管理意图不同。具体讲： 交易性金融资产投资目的是为了获取短期买卖价差收益，并非长期持有。 持有至到期投资是在购入时就有明确意图与能力计划持有至到期，期确认条件包括到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明确意图与能力持有至到期。8．投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。投资性房地产是指为了赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营出租的房产、出租的土地使用权等。 （1）会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使用成本模式进行计量。（2）会计处理不同。采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的，还应按规定计提减值准备。 采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。 【单项业务题】（根据经济业务编制会计分录）：1．溢价购入债券持有期限不确定； 借：可供出售金融资产—成本 —利息调整 贷：银行存款 交易性金融资产发生公允价值变动收益； 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 购入股票一批作为交易性金融资产； 借：交易性金融资产—X公司股票 应收股利 （宣告发放但未领的利息） 投资收益 （交易费用及佣金） 贷：银行存款 以前购入的债券到期本和息全部收回并存入银行； 借：银行存款 贷：持有至到期投资（或者可供出售金融资 产，看题意定）—成本 —应计利息 将可供出售金融资产出售净收入存入银行。 【例】可供出售金融资产账面成本10000元，出售买价12000元。 借：银行存款 12000 贷：可供出售金融资产—成本 10000 投资收益 20002．出售专利一项；（参考资料P35 （12）） 借：银行存款 （收取款项） 累计摊销 贷：无形资产—专利权 （面值） 营业外收入 专利权出租收入存银行； 借：银行存款 贷：其他业务收入 摊销自用商标价值； 借：管理费用 贷：累计摊销 采用分期付款方式购入一项专利； 借：无形资产—专利权 贷：长期应付款3．将不带息的应收票据贴现； 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 不带息票据到期对方无力付款； 借：应收账款 贷：银行存款 委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款； 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款4. 从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达； 借：材料采购 贷：应付账款 材料运达企业并验收入库； 借：原材料 材料成本差异（超支差异，节约在贷方） 贷：材料采购 计提存货跌价准备； 借：资产减值损失—存货减值损失 贷：存货跌价准备 发出材料用于产品生产； 借：生产成本 贷：原材料 结转本月领用材料的成本超支额。 借：生产成本 贷：材料成本差异5．拨付定额备用金； 借：备用金 贷：库存现金 经理报销差旅费用现金支付； 借：管理费用 贷：库存现金 用银行存款预付购货款； 借：预付账款 贷：银行存款 向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付； 借：其他货币资金—信用卡存款 贷：银行存款 库存现金盘亏原因待查。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金6．购入设备款项已付； 借：固定资产—设备 贷：银行存款 计提设备折旧； 借：管理费用 贷：累计折旧 用现金支付报废固定资产的清理费用； 借：固定资产清理 贷：库存现金 结转固定资产清理净损失； 借：营业外支出 贷：固定资产清理 确认无形资产减值损失； 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备 确认坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款7．采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利； 借：应收股利 贷：投资收益 采用权益法确认长期股权投资收益。 借：应收股利 贷：长期股权投资—损益调整8．投资性房地产计提折旧； 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧 对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失； 借：公允价值变动损益 贷：投资性房地产—公允价值变动 对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动收益 借：投资性房地产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益9．现金折扣赊销商品； 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行； 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 收到本月出租设备收入存入银行。 借：银行存款 贷：其他业务收入 【计算题】：1.坏账准备的计提、补提、冲销。 【例题】公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31“坏账准备”账户余额24000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率3%，2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。 要求：分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。 (1)2007年末：企业坏账准备余额=120 0000 X 3%=36000元 补提坏账准备金额=36000-（24000-12500）=24500元 2008年末：企业坏账准备余额=100 0000元X 5%=50000元 补提坏账准备金额=50000-（36000+3000）=11000元 2.长期股权投资成本法和权益法核算： 【例题】A公司认购B公司普通股10万股计划长期持有，占B公司股份10%。每股面值1元，实际买价每股15元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利每股0.3元）；另外支付的相关费用6000元。 B公司年度实现净利润20000元，宣告分配的现金股利3000元。 【要求】（1）计算A公司的初始投资成本、应收股利；（2）采用成本法核算应确认的投资收益；（3）采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。 初始投资成本=（15-0.3）X10 0000+6000=1476000 应收股利=0.3X10 0000 =30000 成本法确认的投资收益=3000X10%=300 权益法确认的投资收益=20000X10%=2000 年末“长期股权投资”账面余额=91000+2000-300=92700 3.持有至到期投资 2006年1月1日，C公司年初购以200万元入债券一批计划持有至到期，面值198万元，3年期，票面利率为5%，实际利率5.38%，每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。 【要求】计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。（即第一个半年） （1）购入债券溢价=200万-198万=20000元 （2）半年的应收利息=198万X5%X1/2=49500元 （3）第一期实际投资收益=200万X5.38%X1/2=53800 分摊的债券溢价=53800-49500=4300 （4）第一期末的摊余成本=200 0000+4300=2004300 4.存货可变现净值 【例题】E公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。第一年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。第二年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本6万元，可变现净值8万元；乙存货成本11万元，可变现净值9万元；丙存货成本16万元，可变现净值12万元。要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。 计算过程，第一年末第一年末，甲存货价值8万，乙存货价值12万，丙价值15万； 甲存货发生减值2万，已提减值1万，因此应补提减值1万 乙存货没有减值，冲销已提的减值准备2万 丙存货发生减值3万，已提减值1.5万，因此应补提减值1.5万第二年末，甲存货价值6万，乙存货价值9万，丙存货价值12万； 甲存没有减值，应冲销以前计