某工程竣工财务决算审计工作方案.doc

竣工财务决算审计工作方案审计目标为了加强对工程建设项目竣工财务决算审计提高其投资项目资金的使用效益全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况对项目的真实性进行竣工财务决算评价和审计指出其存在的问题进一步帮助其提高财务管理的水平进一步强化审计监督在健全制度强化监督促进管理提高效能等方面的作用具体目标如下竣工决算编制的依据是否符合国家规定各项清理工作是否全面彻底遗留问题处理是否合规经批准的项目计划和设计概算的执行情况查明有关超支和超支原因有无概算外项目和超标准超规模建设交付使用的资产是否真实完整成本计算是否正确移交的手续是否完备合规查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因并核实其投资额转出投资应核销投资应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分手续是否完整内容是否真实核算是否合规按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量留足投资核实结余资金即库存物资结算资金和货币资金的真实性结余资金的处理是否合规查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因基建收入及处理是否合规核算是否真实完整各种竣工决算报表是否真实完整合规审计范围基本建设竣工项目概况表基本建设项目财务决算表基本建设项目年度财务决算表基本建设竣工项目投资分析表基本建设竣工项目成本表基本建设竣工项目预计未完工程及费用表基本建设项目待核销基建支出表基本建设竣工项目转出投资表基本建设竣工项目交付使用资产表的编制的真实性完整性和合法性具体内容为竣工决算编制依据项目建设及概预算执行情况建设成本交付使用资产尾工工程结余资金基建收入投资包干结余投资效益评价审计依据法规依据财政部基本建设财务管理规定财建号财政部关于印发国有建设单位会计制度补充规定和企业基建业务有关会计处理办法的通知财会字号财政部关于修改重印国有建设单位会计制度的通知财会字号财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知财建号湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知鄂政发号行为依据项目法人财务资料工程结算咨询报告其他与竣工决算相关的资料审计主要内容项目预概算和竣工决结算的真实性准确性完整性和时效性等审核项目基本建设程序合规性和基本建设管理制度执行情况审核项目招标程序招标方式招标文件各项合同等合规性审核工程建设各项支付的合理性准确性审核项目资金的使用管理情况以及配套资金的筹集到位情况审核项目政府采购情况审核项目预概算执行情况以及项目实施过程中发生的重大设计变更及索赔情况审核实行代建制项目的管理及建设情况审核项目建成运行情况或效益情况审核专项资金安排项目的立项审核可行性研究报告投资估算和初步设计概算的审核对资金使用情况进行专项核查及追踪问效审计具体目标及程序了解被审计项目的基本情况并收集相关资料对项目发生的征地拆迁资金进行重点审核的目标与程序工程涉及到的区的征地拆迁要对每个区的征地拆迁的勘界面积进行核实审核土地房产面积的四方确认表核对征地拆迁补偿标准是否符合湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知鄂政发号规定最低补偿标准核实征拆资金是否补偿到户核实征拆资金是否被挤占挪用核实征拆资金是否有克扣侵占对财务决算表的重点项目进行审核的目标与程序基建拨款审核目标与程序基建拨款包括预算拨款基建基金拨款进口设备转账拨款器材转账拨款自筹资金拨款其他拨款目标发生完整及时披露程序获取或编制拨款明细表复核其加计是否正确并与明细账和总账的余额核对相符抽查基建拨款收入的原始凭证审查基建拨款的内容确认其真实性验明拨款是否在竣工决算财务报表上恰当披露项目资本审核目标与程序项目资本包括国家资本法人资本个人资本目标记录完整性变动合规性余额正确性披露恰当性程序审查拨款者或投资者是否按规定拨入或投入资本其资本是否经注册会计师验证并查阅验资报告外币出资的应审查汇率折算是否正确项目资本发生变动的应查清变动原因变动数额验证报表披露是否恰当项目资本公积审核目标与程序目标变动是否合规记录是否完整余额是否正确披露是否恰当程序检查项目资本公积增减变动的内容及依据查阅会计记录和原始凭证以确认其增减变动的合法性和正确性检查资本折算差额的会计处理是否正确验证接受实物捐赠的是否按同类资产的市场价或根据所提供的有关凭证所确定的价值入账验证项目完工交付使用后是否增加交付使用资产验证项目资本公积是否在财务决算报表上恰当反映基建借款审核目标与程序目标借入偿还及计息的记录是否完整余额是否正确披露是否恰当程序获取或编制基建借款明细表复核其加计数是否正确并与明细帐和总帐核对相符向银行或其它债权人函证重大的基建借款复核已计借款利息是否正确利息资本化的会计处理是否正确检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率折算差额是否按规定进行会计处理验证基建借款是否在财务决算报表上恰当反映上级拨入借款审核目标与程序目标是否发生记录是否完整入账是否及时披露是否恰当程序获取或编制明细表复核其加总数是否正确并与明细账总账核对相符抽查原始凭证确定拨入借款的真实性记录的完整性审查上级拨入借款的利息处理是否合规在报表上是否恰当反映企业债券资金审核目标与程序目标债券发行偿还及计息的记录是否完整余额是否正确披露是否恰当程序获取或编制企业债券明细表复核其加总数是否正确并与明细账总账核对相符审阅债券发行的授权批准手续是否齐全复核已计利息是否正确利息资本化的会计处理是否正确检查溢价或折价的摊销额的计算是否准确会计处理是否正确验证企业债券资金是否在财务决算报表上恰当反映待冲基建支出审核目标与程序目标发生完整披露恰当程序获取或编制明细表复核其加总数是否正确并与明细账总账核对相符抽查原始凭证确定待冲基建支出的真实性记录的完整性检查已转给生产单位的交付使用资产是否发生验证在会计报表上披露是否恰当应付款审核目标与程序目标发生及偿还记录是否完整余额是否正确披露是否恰当程序获取或编制应付款明细表复核其加计数是否正确并与明细帐和总帐核对相符选择应付款重要项目函证其余额是否正确对未回函的重大项目采用替代程序确定其是否真实检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率折算差额是否按规定进行会计处理检查是否存在未入帐的应付款项验证基建借款是否在财务决算报表上恰当反映上级拨入资金审核目标与程序目标增减变动是否合规记录是否完整余额是否正确披露是否恰当程序获取或编制明细表复核其加总数是否正确并与明细账总账核对相符审查拨入资金的内容确认其真实性注意有无与内部往来相混淆向拨款单位发函询证确认拨入资金是否发生检查上级拨入资金退回是否发生审验会计报表披露是否恰当留成收入审核目标与程序目标发生完整披露恰当程序获取或编制明细表复核其加总数是否正确并与明细账总账核对相符抽查基建收入提取的留成收入的原始凭证确认收入是否发生记录是否完整实施截止性测试确认收入的完整性审查在包干结余中提取的留成收入是否合规在会计报表上披露是否恰当基建支出审核目标与程序目标发生完整性披露恰当程序审查建筑安装工程投资的种类和内容是否符合制度的规定包括审查其支出是否在规定的范围内支出发生及其额度是否真实合规计算是否正确会计处理是否正确反映是否真实审查有关出包的建筑安装投资的核算内容是否合规计算及会计处理是否正确反映是否真实全面审查自营建筑安装工程的核算方法是否合规小型自营工程发生的各项支出是否合规正确发生的需要分摊的施工管理费的核算及分摊是否正确合规审查设备投资的核算内容及方法是否合规计算是否正确审查待摊投资的核算内容与方法是否合规正确列入待摊投资的费用支出是否符合财务制度的规定待摊投资发生和分配情况是否合规审查建设单位有无自行增设明细科目和改变核算内容情况审查其他投资的核算审查交付使用资产情况包括交付使用的固定资产是否真实是否办理验收手续审查建设单位交付使用资产成本的计算及交付使用资产的核算审查流动资产和铺底流动资金移交情况审查无形资产和递延资产交付情况上述两个程序通过结算审核进行如结算已经审核且批准审计时可直接利用如未审或未获得批准需要重新审查应收生产单位投资借款审核目标存在记录完整义务披露恰当程序获取或编制明细表复核其加总数是否正确并与明细账总账核对相符向生产单位发函询证确认应收款是否存在抽查发生的款项与生产单位接交资产的审计结合确认交付使用资产抽查原始凭证确认生产单位是否归还投资借款确认用基建收入的投资包干结余归还是否发生在会计报表上披露是否恰当拨付所属投资借款审核目标存在完整义务披露恰当程序获取或编制明细表复核其加总数是否正确并与明细账总账核对相符发函询证确认是否收到拨付款抽查原始凭证确认记录是否完整对贷方发生额抽查其原始凭证确认是否属于下属上交的借款利息验证其在会计报表表上披露是否恰当器材货币资金预付及应收款有价证券固定资产审核目标与程序同会计报表相关项目审计尾工工程和结余资金审核尾工工程审核根据总概算和工程形象进度核实尾工工程量审定完成尾工工程所需要的投资额审查尾工工程会计记录是否真实完整与竣工决算报表反映是否一致结余资金审核审核货币资金的节余是否真实账实是否相符审核库存物资实存量是否真实计价是否合理合规核实库存材料盘盈盘亏情况抽查库存材料查明有无积压隐瞒转移挪用等问题审查往来账项的真实性及会计记录的完整性审核债权债务审查有无转移挪用建设资金问题审查有无应收账款未及时收取而造成坏账呆账情况审查各种结余资金的账簿记录与竣工决算表反映的内容是否相符建设收入审核建设收入包括工程建设的副产品收入经营性项目为检验设备安装质量而进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产但其中部分工程简易投产而产生的营业性收入工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入审核程序与会计报表中的收入审计相同但基建审计侧重审查建设单位所取得的收入是否合规审查建设单位的基建收入是否全部入账会计处理是否正确审查基建收入分配是否合规投资包干结余审核程序审核包干指标完成情况包括审核投资包干条件是否真实审查投资包干合同审核承包单位是否严格履行承包合同条款完成主要材料用量工期质量综合生产能力等各项投资包干指标审查投资包干合同的执行结果是否真实审查总承包单位是否存在任意变更或削减建设内容偷工减料工程质量低劣等问题审核投资包干结余的核算内容及方法是否合法合规真实正确审查投资包干合同是否按国家有关规定合理地兑现审查投资包干结余的提留上缴还款分配是否按国家规定进行其账务处理是否合规正确财务决算审计重点基本建设项目投资及概算执行情况审计重点各种资金渠道投入的实际金额资金不到位的数额及原因实际投资完成额概算审批执行的真实性和合法性概算调整的真实性和合法性包括概算调整的原则各种调整系数设计变更和估算增加的费用等核实建设项目超概算的金额分析原因并审查扩大规模提高标准和计划外投资的情况审查弥补资金缺口的来源有无挤占挪用其他基建资金和专项资金的情况基本建设项目建设支出审计重点建筑安装工程支出设备投资支出待摊投资支出其中重点审计征地拆迁支出其他投资支出待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性合法性和效益性基本建设项目交付使用资产情况审计重点交付使用的固定资产流动资产是否真实手续是否完备交付使用的无形资产的计价依据交付使用的递延资产的情况基本建设项目未完工程及所需资金审计重点审查基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情况基本建设项目建设收入审计重点基本建设项目建设收入的来源分配上缴和留成使用情况的真实性和合法性基本建设项目结余资金审计重点银行存款现金和其他货币资金的情况尚未使用的财政直接支付和授权支付额度情况库存物资实存量的真实性有无积压隐瞒转移挪用等问题各项债权债务的真实性有无转移挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题呆帐坏帐的处理情况等按照有关规定计提的投资包干节余数额是否准确是否合理合法基本建设项目工程和物资招投标执行情况审计重点工程勘测设计施工及物资采购是否按照规定进行了招标所订合同或协议的相关条款是否完备是否全面履行合同变更解除是否按规定履行了必要的手续对违约者是否依照有关条款追究责任等