第十九章所得税

本章内容导读 资产负债表债务法的理论基础 第--节 ne 和 所得税会计的一般程序 资产的计税基础 提琴产，抽全的计和丰| 人 一 及藻虽 特殊交易或事项中产生资产、负债 及共时性才恒 计税基础的确定 各时性差异 违下所得税负债的确认和计量 第三节 弟延所得税负债及弟延所得 |。进延所得税资产的确认和计量 税资产的确认 适用税率变化对已确认间延所得税资产和好下所得 税负俩的影响 当期所得税 第四节 所得税费用的确认 和计生 违下所得税 所得税费用 本章考情分析 本章属于重点和难点章节,考试题型不仅有客观如,而且与资产诚什、 收入、 差错更正、 合并报表等会计业务相联系综合出题 2014 年本章教材内容基本没有变化。 本章知识讲解 第一节 所得税会计概述 一、资产负债表债务法的理论基础 资产负债表俩务法是指从资产负俩表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负全按 照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础, 对于两者之癌的差额分别 应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的间延所得税负债与过延所得税资产, 并 在此基础上确定每一期间利渔表中的所得税费用- 二、所得税会计核算的一般程序 《一) 按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除遂延所得税资产和递延所得税 负俩以外的其他资产和负债项目的账面价值。 【例题】甲公司于 2X12 年 12 月 20 日取得的某项管理用固定资产，原价为 3000 万元， 预计使用寿命为 10 年，会计上采用年限平均法计提折旧，预计净残值为稚。假定税法规定  类似管理用固定资产采用双倍余骆递减法计提的折旧可了予税前扣除, 预计使用寿命为 10 年， 且净残值为零。 2X13年12 月 31 日，该项固定资产的账面价值=3 000-3 000二10=2 700《〔万元)。 《二) 按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为 基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 【例昕] 沿用上述【例题]资料, 2x13 年 12 月 31 日, 该项固定资产的计税基础=3 000-3 《三) 比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性 质, 除会计准则中规定的特殊情况外,分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异并乘以适 用的所得税税率,确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额, 并与期 初递延所得税负俩和递延所得税资产的余额相比, 确定当期应子进一步确认的递延所得税资 产和递延所得税负债金额或应耶转销的金额, 作为构成利润表中所得税费用的其中一个组成 部分一一递延所得税- 【例题】沿用上述【例题】资料，该项固定资产账面价值 2 700 万元与其计税基础 2 400 万元之间产生的差客 300 万元，意味着甲公司将于未来期间增加应纳税所得额和应交所得 税，属于应纳税暂时性差异, 应在 2X13年 12 月 31 日确认相应的递延所得税负债。 假定甲 公司适用的所得税税率为 25%,则甲公司2X 13 年应确认该项递延所得税负债的会计分录为: 借: 所得税费用 75 (300X25%) 贷，递延所得税负债 75 单位; 万元 户一Ta Ts | ET 应纳税暂时性差异 递延所得税负债 若会计上采用双倍祭额递减法计提的