第十九章 所得税

第十九章”所得税 第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异 一、 资产的计税基础 (二) 无形交关 除内部研究开发形成的无形资产以外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时其入账 价值与税法规定的成本之间一般不存在差异- 工 对于内部研究开发形成的无形资产, 企业会计准则规定有关研究开发支出区分两个阶 段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件以后发生的支出 应当资本化作为无形资产的成本，税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研 究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开 发费用的 50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%拓销。 教材 P404【例 19-3] A 企业当期为开发新技术发生研究开发支出计 2 000 万元，其中研 究阶段支出 400 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 400 万元，符合资本化条件 后至达到预定用途前发生的支出为 1 200 万元。税法规定，爹业为开发新技术、新产品、新 工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的 50