运用唯物辩证法 科学提高审计质量.docx

运用唯物辩证法 科学提高审计质量 严谨细致，既是审计机关作风建设的要义，更是提高审计质量的前提。要严谨细致，必须提高审计人员的思维能力，改进审计人员思想 方法 。只有学会运用唯物辩证法，才能做到严谨细致， 科学 提高审计质量和水平。  一、坚持 发展 的观点，动态地看待审计质量 问题  辩证唯物主义告诉我们，运动是物质的根本属性。经过20多年的实践，审计质量己覆盖到编制审计实施方案、收集审计证据、编写审计日记、撰写审核审计报告各个环节，建立了一套较为完备的准则要求和质量控制体系。现在与过去比，审计质量已有了大幅度的提高。若干年后看现在，审计质量又会有新的发展。  1、审计质量的要求具有过程性。从开始时对 企业 的审计，到对行政事业单位特别是财政的审计，以及后来的领导干部 经济 责任审计，每个阶段都有不同的质量要求。随着 目前 政务公开和审计结果公告力度不断加大的形势，对审计披露的事实准确性、审计定性处理的客观公正性等提出了更高的要求。用过去的质量要求来做今天的审计项目，肯定是不合时宜的。  2、审计质量的发展具有渐进性。“人不能穷尽真理，只能接近真理”，同样，审计质量也是在以前的基础上，不断创新发展起来的。要遵循审计事业发展的客观 规律 ，不断 总结 好的做法，纠正存在的问题，逐步前进，才能趋向并接近质量的高峰。想一口吃成胖子，一个早晨就把质量提高很多，是不可能的。  3、审计质量的超越具有否定性。对审计质量的认识和要求，要通过否定自我来实现超越。多年来，广大审计人员紧密围绕党委政府工作中心开展审计监督，查出了大量违规违法问题，为财政增加了收入，节约了开支，促进了财经秩序好转，贡献很大。通过案件线索移送，使一些违法人员受到追究。信息、报告等材料也越来越受到领导的重视，批件不断增加，许多已经进入决策领域，等等。但是也应该看到，我市的审计质量还存在一些不足和问题，如审计的重点有时不够突出，审计报告的评价缺乏严谨等等。实践是检验审计质量的唯一标准，审计质量的好坏不由哪个人、哪个单位说了算，而要由实践检验。审计质量建设的措施，不在于新奇特，而在于真管用，有实效。因此，要不断地否定自我，才能不断地超越自我。  二、坚持实践的观点，认真地搞好审前调查  过去，我们对审前调查也做了不少工作，但总的情况看是不够的，审计实施方案纸上谈兵的现象还比较普遍，犹如有些教师备课，只是为了应付上级的检查和考核，并不是为了讲课而用。审计实施方案都是依照预定的框框编写，三个阶段中的准备阶段是在实施方案形成之后才开展的。按照审计准则的要求，审计实施方案是在审计调查等准备工作之后才开始编制的。本来某一审计项目或者审计调查项目，是了解宏观方面的一些问题，但是制定审计实施方案的同志不了解，或者不能领会领导的意图，没有把一些重要的问题考虑进去，结果审计或者审计调查结束后与原来的要求不合拍，个别的甚至背道而驰。  为什么要搞好审前调查？为什么要在审前调查的基础上编制审计实施方案？从马克思主义关于实践的观点来看，实践是人们认识世界，改造世界，推动世界发展、变化和前进的一个基本活动。对审计工作来说，就是要注重调查 研究 ，加强审前调查。否则，很容易闭门造车，很容易以自己的主观臆断和合理推测，来代替客观发展变化的外在情况，使主观与客观相分离。  1、审前调查是一项必不可少的实践活动。有些同志认为，这个单位以前审计过了，现在再审计，审前调查就可以免了，这种思想是不重视审前调查的一种表现。由于外在情况的不断发展变化，也就使得审计工作不容易全面及时地掌握被审计单位的情况。到一个单位审计，不对该单位的详细情况进行了解，就很可能抓小放大，这种情况时有发生。到一部门单位实施财政财务收支审计，不注重大量的项目经费、行政事业性收费等等的审计，仅仅审计其机关小数额的财务收支是远远不够的。通过审前调查，掌握了被审计单位一些内控制度的执行情况，接触到能提供线索的群众之后，这样在实施审计时就能够有的放矢，抓住重点，直奔主题，从而减少盲目性。  2、审前调查要尽量使主观认识符合客观实际。审计实施方案到底合理与否，审计重点到底准确与否，只有通过审前调查，掌握被审计单位的第一手资料，才能够得到回答。审计质量的两个显著标志，一个是有否出现行政复议改变审计处理决定或行政诉讼败诉的情形，一个是让隐藏在表面现象里的违法违规问题能够得到揭示和处理。如果审计以后，不能反映被审计单位存在的实际问题，甚至连一些明显的案件线索都审不出来，一旦今后被其他部门、其他人查出来了，或被其他案件带出来了，就是最大的审计质量事故，最大的审计风险。所以，在审计方法上，要将传统的由“点”到“面”，查出问题简单汇总，改变为从“面”到“点”，抓大放小。要通过审前调查，总体把握被审计对象情况，然后 分析 找出重点问题，进一步查深查透，万万不能让重大问题从眼皮底下遛走。  3、审前调查是抓主要矛盾的过程。唯物辩证法认为，世界上任何事物都是存在矛盾的，抓主要矛盾就是抓重点，抓重点就是抓住了主要矛盾。只有在充分审前调查基础上形成的审计实施方案，才能抓住审计重点，减少审计成本。按照审计质量检查的要求，审计实施阶段要按照实施方案进行，当然也不能拘泥于实施方案，要根据新情况适当调整方案。因此，要高度重视审前调查，审前调查要保证有充足的时间，并在一定的范围内进行讨论，在此基础上编制出符合实际情况和工作要求的实施方案。  三、坚持认识的观点，客观地反映审计情况  对被审计单位作出客观、公正、准确的评价，是审计质量的核心 内容 。辩证唯物主义认为，理性认识依赖于感性认识，感性认识有待于深化和发展理性认识。对审计工作而言，最主要的就是去研究，透过事物的表面现象，看到本质，理出头绪，不能被表面现象所迷惑，被复杂现象所困惑，这就要求通过缜密详细的调查取证，进行去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里的分析加工，研究发现事物所蕴藏的内在联系，找到问题的症结。  一要全面的了解情况，不能偏听偏信。对审计工作来说，不能局限于被审计单位的账簿和有关文件，而要多点办案意识，通过分析性复核，观察询问，对被审计单位的全面情况进行调查，并在审计工作日记、审计工作证据里反映这种过程痕迹，比较系统地反映出被审计单位的重要情况。  二要如实地摸准情况，不能被假象蒙蔽。反映在审计工作中，就是要求审计人员善于透过被审计单位提供的账册资料，发现蛛丝马迹，将隐藏得较深的违规违纪问题查个水落石出，要真正反映事物的本来面目，这就需要我们做大量艰苦细致甚至危险的工作。  三要恰当地陈述情况，不能有事无情。审得出来、说得清楚、写得明白是审计人员的一项基本素质。审计人员不仅要有以简洁明了、通俗易懂的语言反映事实的功夫，而且要抓住要害，分清层次，有情有节，把事实的来龙去脉、前因后果陈述清楚，避免长篇大论，不得要领，或是数字堆砌，缺乏性质、情节和后果等内容陈述， 影响 审计问题的定性处理。  四要深刻地揭示情况，透过现象看本质。审计不能就帐看帐，就事论事，要用联系的、全面的观点 分析 研究 情况和 问题 。有时碰到一些特别敏感的资金，要通过深入的调查研究，尽力将问题弄得水落石出，不能对方回答不清楚，审计人员也就跟着说不清楚，这样审计监督很难到位。审计职业要求每个审计人员都要有究根求源、一查到底的责任感，不能患得患失，顾虑重重，畏首畏尾。  四、坚持联系的观点，准确地作出评价处理  唯物辩证法认为，世界上一切事物都是相互联系、相互制约的统一整体，开展审计工作也要一以贯之地坚持联系的观点。  一要联系审计监督的职能。审计机关的首要职责是代表国家和人民行使财政、财务收支监督的职能，一切工作都应当联系监督职能这个问题，视发现问题、揭露问题为第一要务。国家设立审计机关，就是要我们审计人员看护好国家财政收支的，看护好纳税人的钱是怎么用的。所以，我们要切实履行好职能，勇于承担责任，敢于动真碰硬，不怕得罪人。  二要联系改革 发展 的实际。这就是经常说的，审计工作要“围绕中心，服务大局”。比如有一些审计项目，被审计单位往往涉及税收优惠与偷漏的情节。如果孤立地想问题，也许审计的定性处理是有理有据的。但可以向更了解内情的税务部门咨询与沟通，了解国家有关优惠政策情况，然后再作定论，可能会更好。这个时候，就要吃透政策的原意和全部条文，并站在服务地区