北京点趣教育科技有限公司-2020年中级会计职称考试会计实务练

北京点趣教育科技有限公司-2020年中级会计职称考试会计实务练 　　1、下列各项中，属于政府补助的特征的有( )。 　　A.政府补助是来源于政府的经济资源 　　B.政府补助属于政府对企业的资本性投入 　　C.政府补助具有无偿性 　　D.政府补助具有固定性 　　【答案】AC【解析】按照政府补助准则的规定，政府补助具有如下特征：(1)来源于政府的经济资源;(2)无偿性。 　　2、2018年2月5日，A公司收到当地政府相关部门划拨的“科技三项费用拨款”共计5 000万元，该笔款项专门用于支持A公司正在进行的某一重大科研项目。该科研项目属于综合性项目，且难以分解成与资产相关的部分和与收益相关的部分。2018年9月末，该科研项目完成。2018年12月20日，当地政府有关部门经调查发现A公司的该科研项目并不符合“科技三项费用拨款”的基本条件，A公司需退还全部款项。A公司对其政府补助采用总额法核算。不考虑其他因素，针对A公司的会计处理，下列表述不正确的有( )。 　　A.2018年2月5日，A公司应将收到的5 000万元计入递延收益 　　B.2018年2月5日，A公司应将收到的5 000万元计入当期损益 　　C.2018年12月20日，A公司应将退还的5 000万元计入当期损益 　　D.2018年12月20日，A公司应将退还的5 000万元计入递延收益 　　【答案】BD【解析】A公司该科研项目属于综合性项目，且难以分解成与资产相关的部分和与收益相关的部分，应该作为与收益相关的政府补助处理，且用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，因此，应该计入递延收益。选项A正确，选项B不正确。 　　3、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是(　)。 　　A.会计折旧与税法折旧的差异 　　B.期末按公允价值调增交易性金融资产 　　C.因非同一控制下免税合并而产生的商誉 　　D.计提无形资产减值准备 　　【答案】C【解析】非同一控制下的免税合并产生的商誉，形成的暂时性差异不确认递延所得税。 　　4、甲企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2×18年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，2×18年度利润表中“销售费用”项目下有500万元系销售产品提供保修服务确认，2×18年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，甲企业在2×18年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为(　)万元。 　　A.600 　　B.500 　　C.400 　　D.700 　　【答案】D【解析】2×18年末预计负债的账面价值=600+500-400=700(万元)，因税法规定该预费用在实际发生时允许税前扣除，所以未来期间可税前扣除的金额为700万元，故计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额=700-700=0，因此2×18年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。 　　5、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是(　)。 　　A.计提职工工资形成的应付职工薪酬 　　B.购买国债确认的利息收入 　　C.因确认产品质量保证形成的预计负债 　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款 　　【答案】C【解析】选项ABD，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异;选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-税前列支的金额(与账面价值相等)=0。 　　6、甲公司自2×17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×17年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×18年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2×18年末因上述业务确认的递延所得税资产为(　)万元。 　　A.0 　　B.75 　　C.69.38 　　D.150 　　【答案】A【解析】自行开发的无形资产初始确认时分录是： 借：无形资产 　　贷：研发支出——资本化支出 账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。 　　7、甲公司所得税税率为25%。2×18年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2×18年计提产品保修费用100万元， 2×18年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为(　)万元。 　　A.50 　　B.-50 　　C.75 　　D.25 　　【答案】A【解析】预计负债的账面价值=500+100-300=300(万元);计税基础=300-300=0;账面价值>计税基础，其差额为300 万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。“递延所得税资产”科目余额=300×25%=75(万元)，“递延所得税资产”科目发生额=75-125=-50(万元)，所以递延所得税费用为50万元。 　　8、2010年1月，甲公司以一项无形资产换入乙公司的一台设备。甲公司换出无形资产的摊余价值为105万元，已提减值准备为15万元，公允价值为100万元。乙公司换出设备的账面价值为90万元，公允价值为100万元。假设该交换不具有商业实质，不考虑相关的税费。则甲公司换入设备的入账价值为(　)万元。 　　A、100 　　B、90 　　C、110 　　D、95 　　【答案】B【解析】 　　甲公司换入设备的入账价值=105-15=90(万元)。 　　甲公司相关会计处理如下： 　　借：固定资产90 　　无形资产减值准备15 　　贷：无形资产105 　　9、对于具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，若涉及多项资产，在没有补价的情况下，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。(　) 　　对 　　错 　　【答案】对【解析】 　　这种情况下属于公允价值模式计量非货币性资产交换。 　　10、2×18年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司2×18年7月初开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。至年末累计发生研究支出1 500万元(全部以银行存款支付)。政府补助文件中并未规定其政府补助类型。甲公司按照总额法核算其政府补助，且按年分摊取得的政府补助。假定不考虑其他因素，甲公司2×18年因该事项确认的其他收益为(