点趣乐考网-2020年中级会计职称考试《中级会计实务》试题

点趣乐考网-2020年中级会计职称考试《中级会计实务》试题 【例题1·判断题】识别与客户订立的合同 企业预期很可能无法收回全部合同对价时，应当在估计交易价格时按照提供价格折让处理。() 【答案】× 【解析】企业预期很可能无法收回全部对价时，应当判断其原因是由于客户的信用风险(支付对价的能力和意图)还是企业向客户提供了价格折让所致。提供价格折让的，应当在估计交易价格时进行考虑。 【例题2·单选题】识别与客户订立的合同 20×8年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至20×8年12月20日止，甲公司累计已发生成本6500万元，20×8年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是()。 A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理 B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理 C.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入 D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理 【答案】B 【解析】在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本等。 【例题3·单选题】识别合同中的单项履约义务 甲公司与客户订立一项合同，在客户的场地上为客户建造一栋写字楼，甲公司向客户提供的砖头、水泥、人工等都能够使客户获益，但是企业需提供重大的服务将这些商品进行整合。下列关于甲公司会计处理的说法中，正确的是()。 A.向客户提供砖头、水泥构成单项履约义务 B.向客户提供人工构成单项履约义务 C.通过重大服务整合成一栋写字楼构成单项履约义务 D.将砖头、水泥运送至客户场地发生的运输活动构成单项履约义务 【答案】C 【解析】企业为客户建造写字楼的合同中，企业向客户提供的砖头、水泥、人工等都能够使客户获益，但是企业需提供重大的服务将这些商品进行整合，因此，在该合同中，砖头、水泥和人工等商品彼此之间不能单独区分。企业需提供重大的服务将这些商品进行整合，形成合同约定的一项组合产出(即写字楼)构成单项履约义务。将砖头、水泥运送至客户场地发生的运输活动发生在商品控制权转移给客户之前，不构成单项履约义务。 【例题4·判断题】识别合同中的单项履约义务 一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分的商品，应作为单项履约义务。() 【答案】√ 【例题5·单选题】确定交易价格 甲公司增值税一般纳税人。2018年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品，签订合同当日开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税销项税额为12.8万元，商品控制权已经转移给乙公司。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2018年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。不考虑其他因素，甲公司应当确定的交易价格为()万元。 A.75 B.80 C.70.4 D.81.66 【答案】C 【解析】企业代税务部门收取的增值税以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。所以，应当计入交易价格的金额=80×(1-12%)=70.4(万元)。 相关会计分录为： 借：应收账款92.8 贷：主营业务收入70.4 预计负债(80×12%)9.6 应交税费——应交增值税(销项税额)12.8 借：主营业务成本 [75×(1-12%)]66 应收退货成本(75×12%)9 贷：库存商品75 【例题6·单选题】确定交易价格 下列关于企业向客户转让商品与客户支付款项之间存在时间间隔的情形中，属于合同中存在重大融资成分的是()。