2015年中级会计职称《中级会计实务》试题 (四)

　　 2015年中级会计职称《中级会计实务》试题(四) 　　一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。) 　　1、甲公司2012年1月1日销售给乙公司一批商品，价税合计117000元，协议规定乙公司予2012年6月30日支付全部货款。2012年6月30日，由于乙公司经营困难，无法支付全部的货款，双方协商进行债务重组。下面情况不符合债务重组定义的是(　　)。 　　A.甲公司同意乙公司以100000元偿付全部的债务 　　B.甲公司同意乙公司以一台公允价值为93600元的设备抵偿债务 　　C.甲公司同意乙公司延期至2012年12月31日支付全部的债务并加收利息 　　D.甲公司同意乙公司以一批存货偿还全部债务，该批存货公允价值为90000元 　　2、甲公司与乙公司没有关联关系，双方均按照净利润的10%提取盈余公积。2013年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额是由一项无形资产引起的，其尚可使用年限为5年，按照直线法计提摊销，预计净残值为0。2013年乙公司实现净利润100万元，期初未分配利润为0，不考虑其他因素，则2013年年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的期末未分配利润为(　　)万元。 　　A.100 　　B.0 　　C.80 　　D.70 　　3、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元;发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元;验收入库时发现数量短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤(　　)元。 　　A.105.26 　　B.114.32 　　C.100 　　D.95 　　4、下列关于让渡本企业资产使用权的说法中，不正确的是( )。 　　A.如果合同或协议约定一次性收取使用费、且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产，一次性确认收入 　　B.金融企业让渡现金使用权取得的利息收入属于让渡资产使用权收入 　　C.如果合同或协议约定一次性收取使用费，同时提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入 　　D.处置无形资产所有权取得的收益属于让渡资产使用权收入 　　5、 A公司2010年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年4月30日，该公司2011年1月1日至4月30日之间发生的下列各事项中，属于调整事项的是(　　)。 　　A.因债务人2011年2月份遭受重大自然灾害，导致A公司一项巨额应收账款无法收回 　　B.2011年1月1日，A公司以资本公积转增资本 　　C.2011年2月1日，A公司就一项重大资产重组交易做出承诺 　　D.2011年4月1日发现新证据表明一批存货在2010年12月31日的可变现净值已低于其成本 　　6、国内甲公司的记账本位币为人民币。2012年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1.1元人民币，款项已支付(假定甲公司有港币存款)。2012年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益为(　　)元人民币。 　　A.4000 　　B.5000 　　C.-5000 　　D.-4000 　　7、通过回购股份进行股权激励的，在职工行权的处理中不会涉及的会计科目是(　　)。 　　A.资本公积-其他资本公积 　　B.资本公积-股本溢价(或资本溢价) 　　C.股本 　　D.库存股 　　8、甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元(不含增值税)，消费税税率为10%(乙公司没有同类消费品的销售价格)，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率均为B7%。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为(　　)万元。 　　A.720 　　B.737 　　C.800 　　D.817 　　9、 A公司于2011年1月5日购入专利权支付价款1500万元。该无形资产预计使用年限为8年，法律规定年限为5年。B公司和A公司签订合同，约定4年后，B公司以500万元的价格购买该项专利权。2011年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为1100万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，减值后摊销方法和摊销年限不变。则至2012年底，无形资产的累计摊销额为(　　)万元。 　　A.500 　　B.675 　　C.450 　　D.400 　　10、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中符合资本化条件的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的1500%摊销，假定会计的摊销年限与税法的规定相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为(　　)万元。 　　A.282 　　B.432 　　C.288 　　D.423 　　11、甲股份有限公司2013年6月28日以每股10元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)购进某公司股票20万股确认为交易性金融资产，6月30日该股票价格下跌到每股9元;7月2日收到宣告发放的现金股利;8月20日以每股13元的价格将该股票全部出售。2013年该项交易性金融资产对损益的影响为(　　)万元。 　　A.24 　　B.40 　　C.80 　　D.70 　　12、下列关于财务报告的说法中，正确的是(　　)。 　　A.向投资者提供有关会计信息，帮助投资者作出经济决策 　　B.反映企业管理层受托责任履行情况 　　C.外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众和内部管理者等 　　D.满足管理者的信息需要是企业财务报告的首要出发点 　　13、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计人当期费用，借记(　　)科目。 　　A.筹资费用 　　B.其他费用 　　C.业务活动成本 　　D.非限定性净资产 　　14、A公司的下列各项权益性投资中，应作为长期股权投资核算的是(　　)。 　　A.从市场购入2000万股B公司发行在外的普通股，取得投资后对B公司不具有控制、共同控制或重大影响，并且准备随时出售 　　B.购入D公司发行的认股权证200万份，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购D公司增发的1股普通股 　　C.取得E公司10%股权，A公司能够对E公司的财务和经营政策施加重大影响 　　D.持有F上市公司100万股股份，对F上市公司不具有控制、共同控制或重大影响，该股份限售期为3年 　　15、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备以外的其他暂时性差异，预计未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为(　　)万元。 　　A.贷方1530 　　B.借方1638 　　C.借方1110 　　D.贷方4500 　　二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。) 　　16、下列各项，一般应记入“其他业务成本”或“其他业务收入”科目的有(　　)。 　　A.转让投资性房地产收到价款 　　B.因投资性房地产经营租赁而缴纳的营业税 　　C.投资性房地产的日常维修费用 　　D.投资性房地产的折旧费用或摊销费用 　　17、政府补助的主要特征有(　　)。 　　A.无偿性 　　B.市场性 　　C.直接取得资产 　　D.获利性 　　18、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产成本的有(　　)。 　　A.工程人员的工资 　　B.生产车间为工程提供的水、电等费用 　　C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失 　　D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金 　　19、资产负债表债务法下，下列说法中正确的有(　　)。 　　A.递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示 　　B.递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示 　　C.满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示 　　D.合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销 　　20、依据企业会计准则规定，下列有关政府补助的表述中，正确的有(　　)。 　　A.政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理 　　B.对不能合理确定价值的政府补助，应当在附注中进行披露 　　C.政府补助为非货币性资产且公允价值能够可靠取得的，应当按照公允价值计量 　　D.企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收金额计量 　　21、A公司为2×11年新成立的公司，2×11年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×12年适用的所得税税率为33%，根据2×12年颁布的新所得税法规定，自2×13年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2×13年实现税前利润1200万元，2×13年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有(　　)。 　　A.2×11年末应确认递延所得税资产990万元 　　B.2×12年转回递延所得税资产264万元 　　C.2×12年末的递延所得税资产余额为550万元 　　D.2×13年末当期应交所得税为0 　　22、有关计税基础的下列表述中，正确的有(　　)。 　　A.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本一以前期间已税前列支的金额 　　B.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值一以前期间已税前列支的金额 　　C.某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一未来可税前列支的金额 　　D.某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一以前期间已税前列支的金额 　　23、企业在计提了固定资产减值准备后，下列会计处理正确的有(　　)。 　　A.固定资产预计使用寿命变更的，一般应当改变固定资产折旧年限 　　B.固定资产所含经济利益预期实现方式变更的，一般应改变固定资产折旧方法 　　C.固定资产预计净残值变更的，一般应当改变固定资产的折旧方法 　　D.以后期间如果固定资产的减值因素消失，一般可按不超过原来计提减值准备的金额予以转回 　　24、关于非同一控制下多次交易分步实现企业合并在个别报表上的处理，下列表述中不正确的有(　　)。 　　A.如购买日之前所持有的股权投资不是采用成本法核算，则应按成本法进行追溯调整 　　B.应以购买日之前所持有的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本 　　C.应以购买日之前所持有的股权投资的公允价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本 　　D.与购买日之前所持有的股权投资相关的其他综合收益，个别报表中应在购买日转入投资收益 　　25、企业在确定劳务交易的完工进度时，可以选用的方法有( )。 　　A.实际测量 　　B.已经提供的劳务量占应提供劳务总量的比例 　　C.已经发生的成本占预计总成本的比例 　　D.根据实际经验进行估算 　　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用28铅笔填涂答题卡中题目信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。) 　　26、可供出售外币金融资产发生的汇兑损益计入所有者权益类科目。(　　) 　　27、在对资产负债表日后调整事项进行调整处理时，涉及现金收支的事项均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。(　　) 　　28、一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。(　　) 　　29、采用权益法核算时，被投资单位所有者权益发生变动时.投资企业应当按照持股比例相应的调整长期股权投资的账面价值，并计入投资收益。(　　) 　　30、债务重组中，只要存在或有应付条件，债务人就应确认预计负债。(　　) 　　31、购人的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。(　　) 　　32、企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权证持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积(其他资本公积)的部分转入投资收益。(　　) 　　33、外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折成记账本位币反映的金额。该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。(　　) 　　34、权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入资本公积。(　　) 　　35、资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据。(　　) 　　四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。) 　　36、甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2×14年1月即期汇率的近似汇率为1美元=6.50元人民币。各外币账户的年初余额如下： 项目 外币金额(万美元) 折算汇率 银行存款 1050(借方) 6.35 应收账款 600(借方) 6.35 应付账款 240(借方) 6.35 短期借款 750(借方) 6.35 　　甲公司2×14年1月有关外币业务如下： 　　(1)5日，向乙公司销售一批商品，价款300万美元，增值税发票已开出，并且以人民币收到增值税款项，货款300万美元尚未收到; 　　(2)10日，收回上年应收账款150万美元，款项已存入银行; 　　(3)14日，以外币银行存款偿还上年短期外币借款180万美元; 　　(4)20日，接受投资者投入的外币资本1500万美元，作为实收资本。交易当日的即期汇率为1美元=6.35元人民币，外币已存入银行。 　　(5)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1美元=6.40元人民币，有关科目余额如下： 项目 外币金额(万美元) 调整前的人民 币金额(万元) 银行存款 2520(借方) 15997.5(借方) 应收账款 750(借方) 4807.5(借方) 应付账款 240(贷方) 1524(贷方) 短期借款 570(贷方) 3619.5(贷方) 　　要求： 　　(1)根据资料(1)～(4)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录; 　　(2)根据资料(5)，计算甲公司2×14年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。 　　(答案以万元为单位) 　　37、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。甲公司2011年度财务报告于2012年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下： 　　(1)甲公司在2012年1月进行内部审计过程中，发现以下情况： 　　①2011年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。