2014年中级会计职称考试全套真题

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公司年至年与固定资产有关的业务资料如下年月日乙公司购入一条需要安装的生产线取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为万元增值税额为万元发生保险费万元款项均以银行存款支付没有发生其他相关税费年月日乙公司开始以自营方式安装该生产线安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为万元发生安装工人工资万元没有发生其他相关税费该原材料未计提存货跌价准备年月日该生产线达到预定可使用状态当日投入使用该生产线预计使用年限为年预计净残值为万元采用直线法计提折旧年月日乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值好学教育用户体验最好的学习平台乙公司预计该生产线在未来年内每年产生的现金流量净额分别为万元万元万元万元年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为万元假定按照的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值该生产线的销售净价为万元已知部分时间价值系数如下年年年年年的复利现值系数年月日该生产线的预计尚可使用年限为年预计净残值为万元采用直线法计提折旧年月日乙公司采用出包方式对该生产线进行改良当日该生产线停止使用开始进行改良在改良过程中乙公司以银行存款支付工程总价款万元年月日改良工程完工验收合格并于当日投入使用预计尚可使用年限为年预计净残值为万元采用直线法计提折旧年月日该生产线未发生减值年月日乙公司与丁公司达成协议以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款当日乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续不考虑其他相关税费假定年月日该生产线的账面价值等于其公允价值要求编制年月日购入该生产线的会计分录编制年月安装该生产线的会计分录编制年月日该生产线达到预定可使用状态的会计分录计算年度该生产线计提的折旧额计算年月日该生产线的可收回金额计算年月日该生产线应计提的固定资产减值准备金额并编制相应的会计分录计算年度该生产线改良前计提的折旧额编制年月日该生产线转入改良时的会计分录计算年月日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本计算年度该生产线改良后计提的折旧额编制年月日该生产线抵偿债务的会计分录答案中的金额单位用万元表示太湖股份有限公司系上市公司以下简称太湖公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为好学教育用户体验最好的学习平台所得税税率为所得税采用应付税款法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转太湖公司按照实现净利润的提取法定盈余公积太湖公司年度所得税汇算清缴于年月日完成太湖公司年度财务会计报告经董事会批准于年月日对外报出实际对外公布日为年月日太湖公司财务负责人在对年度财务会计报告进行复核时对年度的以下交易或事项的会计处理有疑问其中下述交易或事项中的项于年月日发现项于年月日发现月日太湖公司与甲公司签订协议采取以旧换新方式向甲公司销售一批商品同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库协议约定商品的销售价格为万元旧商品的回收价格为万元不考虑增值税甲公司另向太湖公司支付万元月日太湖公司根据协议发出商品开出的增值税专用发票上注明的商品价格为万元增值税额为万元并收到银行存款万元该批商品的实际成本为万元旧商品已验收入库太湖公司的会计处理如下借银行存款贷主营业务收入应交税金应交增值税销项税额借主营业务成本贷库存商品月日太湖公司与乙公司签订合同向乙公司销售一批产品合同约定该批产品的销售价格为万元包括增值税在内的产品货款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取月日太湖公司收到第一笔货款万元并存入银行太湖公司尚未开出增值税专用发票该批产品的成本估计为万元至月日太湖公司已经开始生产产品但尚未完工也未收到第二笔货款太湖公司的会计处理如下借银行存款贷主营业务收入好学教育用户体验最好的学习平台应交税金应交增值税销项税额借主营业务成本贷库存商品月日太湖公司向丙公司销售一批商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为万元增值税额为万元为及时收回货款太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为假定现金折扣按销售价格计算该批商品的实际成本为万元至月日太湖公司尚未收到销售给丙公司的商品货款万元太湖公司的会计处理如下借应收账款贷主营业务收入应交税金应交增值税销项税额借主营业务成本贷库存商品月日太湖公司与丁公司签订销售合同向丁公司销售一批商品合同规定商品的销售价格为万元包括安装费用太湖公司负责商品的安装工作且安装工作是销售合同的重要组成部分月日太湖公司发出商品开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为万元增值税额为万元款项已收到并存入银行该批商品的实际成本为万元至月日太湖公司的安装工作尚未结束太湖公司的会计处理如下借银行存款贷主营业务收入应交税金应交增值税销项税额借主营业务成本贷库存商品月日太湖公司与戊公司签订销售合同向戊公司销售一批商品合同规定商品的销售价格为万元太湖公司于年月日以万元的价格购回该批商品月日太湖公司根据销售合同发出商品开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为万元增值税额为万元款项已收到并存入银行该批商品的实际成本为万元好学教育用户体验最好的学习平台太湖公司的会计处理如下借银行存款贷主营业务收入应交税金应交增值税销项税额借主营业务成本贷库存商品要求逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确分别注明其序号对于其会计处理判断为不正确的编制相应的调整会计分录涉及利润分配未分配利润盈余公积法定盈余公积应交税金应交所得税的调整会计分录可合并编制计算填列利润及利润分配表相关项目的调整金额调整表见答题纸第页应交税金科目要求写出明细科目及专栏名称答案中的金额单位用万元表示参考答案一单项选择题二多项选择题三判断题四计算分析题月日向乙公司购入材料的实际单位成本万元月日向丙公司购入材料的实际单位成本万元好学教育用户体验最好的学习平台月日向丁公司购入材料的实际单位成本万元月日生产领用材料的成本万元月日生产领用材料的成本万元月日发出委托加工的材料成本万元月日生产领用材料的成本万元月末结存材料的成本万元月日生产领用材料的成本万元月日生产领用材料的成本万元月日发出委托加工的材料的成本万元月日生产领用材料的成本万元月末结存材料的成本万元采用先进先出法的生产领用材料成本万元采用后进先出法的生产领用材料成本万元如果产销率为采用先进先出法与采用后进先出法相比年净利润增加万元未分配利润增加万元该债券年票面利息万元该债券溢价金额万元年溢价摊销额万元年投资收益万元年溢价摊销额万元年投资收益万元年溢价摊销额万元年投资收益万元年溢价摊销额万元年投资收益万元好学教育用户体验最好的学习平台借长期债权投资债券投资面值应收利息长期债权投资债券投资溢价贷银行存款借银行存款贷应收利息借应收利息贷长期债权投资债券投资溢价投资收益借银行存款贷应收利息借应收利息贷长期债权投资债券投资溢价投资收益借银行存款贷应收利息借应收利息贷长期债权投资债券投资溢价投资收益借银行存款贷应收利息借应收利息贷长期债权投资债券投资溢价投资收益借银行存款贷应收利息长期债权投资债券投资面值好学教育用户体验最好的学习平台五综合题借在建工程贷银行存款借在建工程贷原材料应交税金应付工资借固定资产贷在建工程年折旧额万元未来现金流量现值万元而销售净价万元所以该生产线可收回金额万元应计提减值准备金额万元借营业外支出贷固定资产减值准备年改良前计提的折旧额万元借在建工程累计折旧固定资产减值准备贷固定资产生产线成本万元年改良后应计提折旧额万元年月日账面价值万元借固定资产清理好学教育用户体验最好的学习平台累计折旧贷固定资产同时借应付账款贷固定资产清理第错误第正确对第一个事项借原材料贷以前年度损益调整借以前年度损益调整贷应交税金应交所得税借以前年度损益调整贷利润分配未分配利润借利润分配未分配利润贷盈余公积法定盈余公积对第二个事项借以前年度损益调整应交税金应交增值税销项税额贷预收账款借库存商品贷以前年度损益调整借应交税金应交所得税贷以前年度损益调整借利润分配未分配利润贷以前年度损益调整借盈余公积贷利润分配未分配利润对第四个事项借以前年度损益调整贷预收账款好学教育用户体验最好的学习平台借发出商品贷以前年度损益调整借以前年度损益调整贷利润分配未分配利润借盈余公积贷利润分配未分配利润对第个事项借以前年度损益调整贷待转库存商品差价借以前年度损益调整贷待转库存商品差价借以前年度损益调整贷利润分配未分配利润借盈余公积贷利润分配未分配利润年利润表和利润分配表调整主营业务收入减少万元主营业务成本减少万元财务费用增加万元所得税减少万元净利润减少万元提取法定盈余公积减少万元未分配利润减少万元