增值税未入库　也要计提城建税（一）

增值税未入库 ”也要计提城建税〈一) 案例: 近日，审计部门对我局所管辖的一纳税企业进 行了审计，在审计应纳税款时，把应缴纳的增值税和消费税 作为计税依据，核算了该企业欠缴的城市维护建设税，并对 该三的欠税情况按审计结果进行了通报。在此问题上，按照 我国财务会计制度确定的权责发生制原则，纳税人应按照应 缴纳的增值税、消费税和营业税金额计提应缴纳的城建税。 但依据《城市维护建设税暂行条例》的规定，城建税以纳税 人实际缴纳的“三税"税额为计税依据。另按照《税收征管法》 的规定，当财务会计制度与税法发生抵触时，应按照税法的 有关规定执行。鉴于以上情况，我们多次与审计部门进行协 商探讨，但审计部门依然坚持自己的观点。现针对城建税征 收过程中的模糊问题进行汇总，姑请贵报予以明示: 1.企业在规定的纳税申报期限内，同时分别申报了增 值税、消费税和城建税，由于种种原因，在增值税、消费税 未入库的情况下，城建税是否要求入库? 入库增值税、消费 税时若加收滞纳金，城建税加不加收滞纳金? 2.企业向国税局办理了增值税、消费税的缓缴手续， 而未向地税局办理城建税缓缴手续，城建税是否要求入库? 如不要求入库，在增值税、消费税缓缴到期时，城建税与增  值税、消费税一同入库时，对城建税加不加收滞纳金? 3.对企业因欠缴增值税、消费税而未缴的城建税是否 算作欠税? 4.在企业困难的情况下，是否要求企业将增值税、消 费税和城建税配比入库或配比办理缓缴手续? 5.国税局查补以前纳税期的增值税、消费税时加收了 滞纳金，地税局补征城建税时，是否加收滞纳金? 河北省沧县地税局 ”李希胜”揣树智 专家把脉: 1.《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义 务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政 法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特 殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国税 局、地税局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个 月。因此，企业在规定的纳税申报期限内，同时分别申报了 增值税、消费税、城建税，由于种种原因，在增值税、消费 税未入库的情况下，从财务核算角度看，一般而言，城建税 也应是提而未缴的。从税务角度讲，根据蔓地税发xx]57 号 文件的规定，城建税的纳税期限比照三税"纳税期限执行。 几经批准减免三税"的，同时减免城建税，对