增值税(一)

　　　　潍坊科技学院教案 课程名称：税法 授课人： 课 题 增值税(一) 课 时 2 教学目的 与 要 求 通过本节的学习，要求学生理解增值税的概念,熟练掌握增值税的征税范围,纳税人的规定以及增值税的税率,为学习增值税的计算打下基础. 教学重点 与 难 点 重点：增值税的概念 税率 难点：增值税的纳税人 增值税的征税范围 教 学 过 程 主 要 内 容 及 步 骤 备注 复习提问 导入新课 一、增值税的概念 二、增值税的特点 三、增值税的纳税人 四、征税范围 五、增值税税率 回顾总结 布置作业 授课效果分析总结 课堂气氛好，学生积极性较高。 注：教师每次课都要写一份教案，放在该次课讲稿前面。 复习提问:1、什么是税收？税收有哪些特点？ 2、税法的构成要素。 新课导入：从这一节开始我们来学习具体的税种，这一节我们来学习中国第一大税增值税。 一、增值税的概念　　增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。　　（一）增值额--理论增值额　　增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M。　　
　　（二）法定增值额　　实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。　　法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。　　法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。　　(三)增值税的类型　　区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 类型 特点 优点 缺点 1.生产型增值税（我国1994-2008） 1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款2.法定增值额＞理论增值额 保证财政收入 不利于鼓励投资 2.收入型增值税 1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分2.法定增值额＝理论增值额 完全避免重复征税 给以票扣税造成困难 3.消费型增值税 （我国从2009年1月1日开始执行） 1.当期购入固定资产价款一次全部扣除2.法定增值额＜理论增值额 体现增值税优越性，便于操作 减少财政收入 二、增值税的特点 （一）增值税的性质　　1.以全部流转额为计税销售额　　2.税负具有转嫁性　　3.按产品或行业实行比例税率　　(二)增值税的特点　　1.不重复征税，具有中性税收的特征　　2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款　　3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性　　三、纳税义务人和扣缴义务人 （一）基本规定　　1.增值税纳税人:凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。　　2.增值税的扣缴义务人：为境外单位或个人在境内的代理人或者购买者。　 （二）增值税纳税人的分类　　1.划分目的：配合增值税专用发票的管理　　2.两个标准：销售额大小、会计核算水平　 (三)两类纳税人的认定及管理　
生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人 批发或零售货物的纳税人 小规模纳税人 年应税销售额在50万元（含）以下 年应税销售额在80万元（含）以下 一般纳税人 年应税销售额在50万元以上 年应税销售额在80万元以上 【注释】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 1.小规模纳税人的认定管理 基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿，只要小规模企业有会计、有账册、能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，能按规定报送有关税务资料，并且年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人。 2.一般纳税人的认定及管理 （1）一般纳税人的认定范围 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模纳税人的标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。 根据规定，下列纳税人不办理一般纳税人认定手续： ①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（以下简称小规模企业）； ②个人（除个体经营者以外的其他个人）； ③非企业性单位； ④不经常发生增值税应税行为的企业。 （2）一般纳税人的认定管理 ①凡增值税一般纳税人，均应向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 ②企业在申请办理一般纳税人认定手续时，应提出申请报告并提供下列有关证件、资料： A、营业执照； B、有关合同、章程、协议书； C、银行账号证明； D、税务机关要求提供的其他有关证件、资料（具体内容由省级税务机关确定）。 ③主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般纳税人申请认定表》，企业应如实填写。《增值税一般纳税人申请认定表》表样，由国家税务总局统一制定，企业一式两份填报。负责审批的税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。审批后，一份交基层征收机关，一份退企业留存。 ④年应税销售额未超过标准的商业企业以外的其他小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。 ⑤自2002年1月1日起，从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。 四、征税范围 分　类 内　容 具体项目 一般规定 一、我国现行增值税征税范围的一般规定 1.销售或进口的货物2.提供的加工、修理修配劳务 特殊规定 二、视同销售货物行为的征税规定 8项 三、混合销售行为与兼营行为 1.混合销售行为2.兼营非应税劳务行为 　（一）我国现行增值税征税范围的一般规定　　1、销售货物　　2、提供加工和修理修配劳务　　3、进口货物　　
　　(二)对视同销售货物行为的征税规定——8种　　（1）将货物交付他人代销；　 （2）销售代销货物 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送 到其它机构用于销售（关注条件），但相关机构设在同一县（市）的除外；　　（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；　　（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；　　　　（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；　　　　（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；　　（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。　　（四）-（八）项视同销售共同点：　　1.均没有货款结算，计税销售额必须按规定的顺序确定；　　2.涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣；　　（四）-（八）项视同销售不同点：　　增值税的视同销售业务与企业所得税关系（以自产货物为例）： 项目 ①总分机构，在建工程 ②赠送他人 ③投资，分配，职工福利 增值税企业所得税会计 销项税×× 销项税视同销售× 销项税视同销售确认收入