第02讲_增值税（一）

《税法》零基础指引班 内容二: 实体税种介绍 我国有多少种税? 睡觉也要交税! 不可避免: 一是死亡，二是税收! 18 种税 党IE下、 -本全 二 区喇-<泽 党本 Ea芭 中 旺 @@ 人 和合  增值税 什么是增值税? 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转向。 郴。 : 了 He 一 一 一 Lee岂 二 将 琵  四 画守BE 国王aa 二 才移 上 王江”王江 二二 莹2 二二一二-一 E加 增值税学习框架 wm 要 Eee -全 傍交”[吧] 一、增值税纳税义务人和扣缴义务人 《一) 纳税义务人 在中华人民共和国境内销售或进口货物、 劳务,服务.无形资产、不动产的单位和个人, 为增值税的纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 《二) 扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的, 以其境内代理人为扣缴义务人; 在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 《三) 增值税纳税义务身份分类 增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人. 这两类纳税人在税款计算方法、适用 税率【征收率) 以及管理办法上都有所不同。 1. 小规模纳税人采用简易计税方法计算增值税应纳税烽 (不允许抵扣进项税矣) ，通常 不能自行开具增值税专用发票，但可以到税务机关申请代开增值税专用发票. 【提示】部分小规模纳税人《例如，住宿业、建筑业、鉴证咨询业等) 试点自行开具 增值税专用发票〈销售其取得的不动产除外) ，税务机关不再为其代开。  2. 一般纳税人 加通常采用一般计税方法计算增值税应纳税额，可以依法使用增值税专用发票， 加一般纳税人也存在按简易计税方法计算缴纳增值税的情形。 【村括】一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准尼纳税人年应税销售客的大小和会 计核算水平。 《0 基本标准 自2018年5月 1 日起，统一增值税小规模纳税人标准，即增值税小规模纳税人标准为 年应征增值税销售额 500 万元及以下。 《2) 会计核算水平 小规章纳税人会计核算健全，能饮提供准确税务资料的，可以成为一般纳税人。 【提示】在一般情况下，销售疾达标-一应登记为一般纳税人，销售疙未达标但会计核 算水平健全的，可办理一般纳税人登记。 3 特殊规定 《1) 不登记为一般纳税人: 年应税销售轿超过小规模纳税人标准的其他个人《辑除个体工商户以外的其他自然人) 按小规模纳税人纳税- 《2) 可以过择接小规模纳税人纳税: 纳税年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳 各 二、征税范围的基本规定 户 具体内容 俏信芝条，是指在中国境内有偿转让货闪的所有权 【提示 1 货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在 ， 销售货物 | 内 1 【提示 2】 有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经| 0 济和六 机NT， | -in工,EGGINT仙而委托广旨人原料有主要材料， 修理修一 受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务 ix 务 “| :修理修配，是指受托对损伤和表失功能的货物进行修复， 使其恢刀原次和功能的业务 二站训人| 只要是报关进口的应货物，区局于二全入的征税条辣，队| 15X 训受免税政策外，在进口环节缴纳增值黎 1o% 交通运输服务，是指和用运输工具将货物到者旅客天这目的 地, 们其空间位置得到转移的业务活动, 包括陆路运输服务、 交通运输服 | 水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务 10% 务 【提示 1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司 机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税 【提示 2 水路运输的程租、期和业务，局于水路运答服务  邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属地政企业提供邦 邮政服务 | 件寄递最政汇竞和机要通信等邮政基本服务的业务活动。 | 。 10% 包括邮政普遍服务邮政特殊服务和其他邮政服务 《1) 基础电信服务