第14讲-增值税的减税、免税

第五节 ”增值税的减税、免税 一、法定的免税项目 《一) 农业生产者销售的自产农产品; 工 农业生产者指从事农业生产的单位和个人。 【解释】单位和个人销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售 的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，应按规定的税率征收增值税。 2 农产品，是指初级农产品- 3. 包括，制种、“公司+农户”经营模式的音禽饲养- 《二) 避孕药品和用具: 《三) 古旧图书， 《四) 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备; 自2016 年起至 2020 年 12 月 31 日期间，对科学研究机构、技术开发机构、学校等单位 进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究、科技开发教学用曲, 兔征进口关税 和进口环节增值税、消费税， 对出版物进口单位为科研院所、学校进口用于科研、教学的图 书、资料等，免征进口环节增值税- 《五) 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备; 《六) 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品; 《七) 销售的自己使用过的物品〔动产) 。 【解释】物品指其他个人自己使用过的物品。 【例题多先是】下列各项中，应当计算缴纳增值税的有 《 ) 。 上 个人销售自己使用过的轿车 B .农业生产者销售自产农产品 C 电力公司向发电企业收取过网费 D. 残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 下 农业生产者销售的外购农产品 【答案】 CE 【解析】电力公司向发电企业收取过网费要交增值税，农业生产者销售的外购农产品,， 不属于免税的范围，应按规定的税率征收增值税，选项 ABD 均属于免税项目。 二、粮食和食用植物油 1 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税, 其他粮食企业经营粮食的，除经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮之外，一律征 收增值税。 2 部受免税优惠的国有入食购销企业可继续使用增值税专用发票-  3.自2014年5月1 日起 上述增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并 可对免税业务开具增值税专用发票。 三、饲料 1 增值税一般纳税人销售或者进口饲料，税率为 11%W/A10%。 2. 免征增值税饲料产品的范围，包括: 《1) 单一大宗饲料。 《2) 混合饲料， 《3) 配合饲料 《4) 复合预混料。 《5) 浓缩饲料。 【注意】宠物饲料不属于免征增值税的饲料。 四、财政部、国家税务总局规定的增值税优惠政策，10 项 《一) 资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策 优惠内容: 纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务, 可享受增值 税即征即退政策，退税比例有 30%、50%、70%和 100%四个档次。 (二) 医疗卫生行业的增值税优惠政策 - 直 卫生条; 1， 得 记起 3 《三) 修理收配劳务的增值税优惠 飞机维修，增值税实际税负超过 后的部分即征即退。 《四) 软件产品的增值税优惠 1 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%税率征收增值税后，对其 增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即盟政策- 即征即退税烽=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额X39% 2, 增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售,其销售的软件产品可 享受规定的增值税即征即退政策- 【解释】本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软 件产品进行汉字化处理不包括在内。  【例题 1 * 单先天】某软件开发企业为增值税一般纳税人，2015 年4 月销售自产软件产 品取得不仿税收入 300 万元, 购进办公用品, 取得增值税专用发票, 注明金额 152.94 万元， 本月领用其中的 40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税《 ) 万元。(2015 年) 及25 9 C13 Dal8 【答案] B 【解析] 应纳增值税=300X 17%-152.94X 17%=25 (万元) ,实际税负的 3%=300X 3%-9 (万 元) ，超过9 万元的部分即征即退，实际缴纳的增值税为 9 万元。 【例题 2 *单选蚌】某软件开发企业为增值税一般纳税人，2017 年 10 月销售自行开发生 产的软件产品, 取得不含税销售额 68000 元,从国外进口软件产品进行本地化改造后对外销 售，取得不含税销售疾 200000 元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发 票注明金额 100000 元。该企业上述业务即征即退增值税《 ) 元。 人6920 .8040 CC 20520 0. 28560 【答案]C 【解析】当期软件产品增值税应纳税疾-68000 X 17%+200000 X 17%-100000X 17%=28560 《元),稳负-285607(68000+200000)X 100%-=10. 66%,即征即退税额-28560-(63000+2000007 X3%-20520 《元) - 《五) 供热企业的增值税优惠政策 1 对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税 2 通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业, 应当根据热力产品经营企业 实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。 【例题"单先】某供热企业为增值税一般纳税人, 2017 年 8 月取得不售税供热收入 860 万元，其中向居民个人收取 120 万元，当月外购原材料取得增值税专用发票注明税矣 70 万 元。 该企业 2017 年8 月应缴纳增值税〔 ) 万元。 AL 17.29 .1.40 C2117 24.60 【答案]C  【解析】对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入锡征增信税。对应的可以抵扣 的进项税按比例分瓜计算。可以抵扣的进项税额-70X 《860-120) /860-60. 23《万元) 。 该 企业当月应纳增值税= 860-120) X 11%-60. 23