税法增值税讲义

专题一”增值税法 增值税核心考点讲解一一征税范围、纳税人 一、增值税的征税范围 《一) 征税范围的一般规定，货物、劳务、服务 3 大类 虐销售或者进口的货物 受H加工 2.提供的应税芝务 { 个理修配劳务 3.提供应税服务一“营改增” 的应税服务 2016 年5 月1 目前，增值税与营业税的具体征税范轩: [aeasar mmssa 建筑业、爹融保险业《不含有形动产融资 加工、修理修配劳务 和 各任)、文化体育业〔不含播喘、会展)、 1二让[9 《三) 征税范围的 人 虑十社同铺呈LU 挛一定 增值税销售的特征是人3 《有稳答N洛下全)9aO.BOU 什么是视同销售? 视同销售体现的是税会差异吗? 视同销售的核心特点一一无偿但具普业性，管理需要。 增值税视同销售的规定 工 《增值税条例》规定的视同销售 《0 将货物交付其他单位或者个人代销， 《2) 销售代销货物， 《3) 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于 销售，但相关机构设在同一县《市》 的除外; 《4 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目， 《5) 将自产、委托如工的货物用于集体福利或者个人消费; 《6) 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户; 《7) 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; 《8) 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 2 “癌改增” 规定的视同销售 《0D 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社 会公众为对和象的除外- 《2) 单位成者个人疝其他单位吕荐个人无偿转让无形资产或者不动产， 但用于公益事业 或者以社会公众为对象的除外。(2016 年5 月1 日后) 《3) 财政部和国家税务总局规定的其他情形-  一手双校初级中级注会税务师 高会 综合阶段课件押题联系QQ37863298。 二、一般纳税人的登记 般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人年应税销售额的大小;销售疾不能 达到规定标准的，符合资格条件的，也可申请登记为增值税一般纳税人。 《一) 基本划分标准一销售规模的金额标准 1 原增值税业务一一销售、进口货物，提供加工修理修配劳务的登记标准 《0 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务 为主，并兼兴货物批改或零售的纳税人，年应征瑞值税销售额(以下简称年应税销售额) 在80 万元(含)以下的，为小规模纳税人 《2) 对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元(含) 以下的，为小规模纳税人- 2.“章改增” 业务一应税服务的登记标准 “章疏增”试点实施前《以下简称试点实施前) 应税服务年销售额满 500 万元的试点纳 税人,应向国税主管税务机关 《以下简称主管税务机关) 申请办理增值税一般纳税人资格从 记手续。 试点纳税人试点实施前的应税服务年销售疾按以下公式换算，应税服务年销售疾过续 不超过 12 个月应税服务营业铬合计二《lt397 【细节】试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需 要重新申请资格登记，由主管税务机关制作、送达 《税务事项通知书》，告知纳税人- 【归纳 无资格、新业务 无资格、老业务 有资格〔老业务