第03讲_增值税（1）

第二章 增值税 一、预备知识 二、纳税人与扣缴义务人 三、征税范围 四、税率 五一般纳税人增值税的计税方法 六、小规模纳税人适用的计税方法，简易计税方法 七、简易征收 八、出口巡 (免) 税 本章考情分析 本章是全书最重点章，考试各类三型均会涉及，考试中所占分值最多，估计考试分值在 50分左 右。 一、预备知识 1流转税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者娄基以及非商品交易的销售客为征税 对象的一类税收，包括 增值税、消费税、关税 2增值额，从销售额中扣除当期购进商品与劳务的价值差额后余下的价值量。 3间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标 准等方法把税收负担转巡给别人的税种。 芭，价外税，是指在销售价款中不包含有税金的税。 5链条税，实行商品或货物流转过程中每个环节只要有增值了要征收税款，而上一环节的销项 税即为下一环节的进项税，因此，每个环节就形成抵扣链条 6，购进扣税法，购进的货物、劳务、服务等的进项税额，符合相关条件的，在当期销售货物、 劳务、服务等的销项税额中扣除 7全面章改增。 2016.5.1， 二、纳税人与扣缴义务人 (一) 基本概念 1 纳税人 在壤内销售货物或提供加工、修理收配劳务、销售服务、无形资产或不动产，以及进口货物的 单位和个人。 【解大】  《销售或进口货物+两种劳务) + 〈销售服务、无形资产、不动产) 传统增值税业务 营改增业务 2，扣缴义务人 (1 境外的单位或者个人在壤内提供应税劳务 ，在境内未设有经井机构的，以 代理人 为扣 缴义务人;没有代理人，以 购买方 为扣缴义务人， 5 2) 境外的单位或者个人在境内 销售服务、无形资产或不动产 ，在境内未设有经营机构的， 以 购买方 为扣织义务人。 (一) 两类纳税人的划分及标准 两类: 一般纳税人和小规模纳税人 1两类纳税人的区别 可申请代开增值税专用发票〔符合条件的 住| 二昌 | 自开上 地信和 专用 作业、符下将业、建生、工业以及信息全 和 票 的、软件和信息技术服务业 小规模纳税人可 以 自行 开具增值税专用发票) 购进扣税法 人 核算 四 税侨 -销项税额-进项税额 民疾-销售祷X征收率 (特殊情况下简易征收) 家人本 符合条件 可以抵折 进项税 不能抵扣 进项和 2两类纳税人的区分标准 (1) 一般规定 RE CR全 时间 纳税人类型 户) 生产货物、提供旁务《生产性) 提供应税服务、销舍无形资产和 不动产〈音改增) 0 7 1合生 1 人股本区《3007元) 同人现代克届入-  【叙 2] 已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在 2018 年 12月 31日前 ，可和转登记为 小规模纳税人，其未抵扣的进项税儿作转出处理。 (2) 特殊规定 其他个人《际个作工商六外的下人 ER 企业性下人、不您肖双生应税行为的| 他旨税人 三、征各共转 一，一般直定 加 修配芝务(对象为 有形动产 ) PITETIEWOETESCETEREEUEREETEEOITGT 吕Y。。|多、生活服务 《7项) 世人用权《投不、而慰、基作权而着、自詹 销售无形资” |使用权、其他权益性无形贷产) 销他不动产。 |房、地一起转让 【尾大 1] 必须是 有了 提供N工条下机下务。下位或个体工商户果用的员工为不单位或记 主提供加工、修理修本劳务 不赂于 增值税的征各范围 [2 四DR 由年等多 | 。 交通运输服 | 2) 水路运辆服务|洒呈运入的 各各、期和 业务，司于水呈运入服 和 Ce | 训 二和 了 所 ETETTE [和刘] 实质于形式一各机、期租、导机连和各交通工具一起机实质是提供“运输服务 千租、光租是只租交通工具不笛人，实质是 和赁 CT 出让本天民| 丙件、全村守而人天道，以及呈林发行、报和改行生长 务 汇况等业务活动 2邮政服| “27 邮政特殊服 | 文务兵平常信、机要通信、言人读物和革命二志物的 务 |多 洗闻等业务活动  和 全| ma人生、tpm理和 | CT 生生大”利用轩网移动网、世联网，提供语音通话他务，及出租 3， 电信服 务 或出售带宽、波长等网络元素 务 5 2) 增值电信服 ”提供短信、电子数据和信息传输及应用服务、互联网接入 务 服务和 CD 工间本和。 新于、改建各种建筑物、构统物的工程作业 固话、有线电视、寅带、水、电、米气、量所和经昔者向 (5 2) 安装服务 用户收取的安装咒、初装费、开户费、扩容费以及类似收 人。 建筑服 更，按“安装服务” 交税 务 (5 3) 修缮服务 对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善 -7 稀有和必修，人之美观或具有特定用途的工程 《57 其他建筑服 一 务 如钻井〔打并) 、拆除建筑物、平整土地、加林绿化等 各种占用、拆代交取得的收入，以及。 柄次性信后回程 (1 货吉服务 、罚县、票据贴现、转贷等业务取得的利息、以 货次金 投资 收取