增值税 1

增值税 1、例“某彩电厂向商场销售彩电 100 台 “不售税价 2000 元/台”另代挚运费 20000 元 其中6000元由运输公司开具运输发票给商场”14000元由运输公司开具运输发票 给 彩电厂“彩电厂另开普通发票向商场收取。计算彩电厂应缴纳的增值税。 解 “应纳增值税 2000xi00x loos 1 mm xD7 loox7 2、例、某商场向某单位销售空调“开具专用发票上注明销售额 20 万元 “由商场提供安装 收取安贰费 4000 元“商场购买安装室调使用的畏助材料支出 1000 元 ”取得专用发票.应如 何征税。 解 1 属混合销售行为 2 。 商场是从事货物销售为主的企业“应征收 增值税 应纳增值税 【200000H000: 1 17 ]】x17% 1000x17 3、 例 。 某食品厂 “一般纳税人 某月外购免税农产品“收购价 50000 。 货运发票上 的金骆为400。另从粮油供销企业购入一批食用植物油 “价款为 50000 ”取得专用发票 该 厂当月进项税额应如何计算 进项税额”50000X13。 400X7负50000X13色13028 元 4、”例 。 某制药企业某月制造抗生素药品收入 117 万元 “含税。 另有免税药品取得收 入为 50 万元“该企业当月购入原材料进项税为 72 万元 “则该企业当月允许的进项税烽如 何计算 抗生素不仿税收入=117这。 1+17% =100 万元 允许抵扣的进项税。 72 T2xs03 50 100 48 万元 5、 例 。 某生产企业月末益存发现上月购进的原材料被次金额 50000 元 ”其中会分 排的运输费用 4650 元 。该批货物进项税额转出数应如何计算 进项税额转出 50000 4650 XI17人4650 1 7负 X7久80595元 6、例“某增值税一般纳税人。 2011 年8 月购进货物 30 万元 “其中增值税专用发票注明销 售额20 万元 “增值税额 34 万元 “普通发票注明金额 10 万元。当月销售货物开出增值税专 用发票 10 份 取得销售疾30 万元 “开出普通发票 10 份”取得销售收入 11.7 万元 “领用货 物 150 吨用于非应税项目 ”每吨货物平均成本为 600 元“成本利润率为 10%。另外“上期 尚未拭扣完的进项税额为 0.5 万元。计算该纳税人当月应交纳的增值税疾。 。 1当期销售 额=300000 。 117000 。 1。 17%)H600X 。 1+10% X150 =499000 。 当期销项税额 -499000X17%=84830 。 2 ”当期进项税额=34000 。 3 当期应纳增值税额= 当期销项税 额一当期进项税矣 一上期待抵扣的进项税疾 =84830一34000 一 5000-45830 ”元 7、葬 。某增值税小规模纳税人 2011 年 8 月取得售税销售额 25000 元 “因货物发送错误 而发生销货退回 3800 元“计算该纳税人当月应纳的增值税额 当月应纳增值税额= 【 25000 。 3800 二 1H3% ] X3 = [21200 143% ) X3 =2058252 X3% 一 61748(元) 8、例 某进出口公司当月进口一批货物“海关审定的关税完税价格为 700 万元“该货物的 关税税率为 10% ”增值税税率为 17% ”当月销售货物取得销售收入 1000 万元 “计算该纳税 人应纳的增值税额。 (1) 组成计税价格= 700+700 X 10% = 770 (万元) (2) 进口货物应纳增 值税频= 770 X 17 = 1309 (万元) (3 。 销售货物销项税额=1000X 17%=170 ”万元 “应纳 增值税=-170 。 130.9-39.1 万元 9、 甲企业 2011 年9 月 “出口货物销售频为 100 万元 “国内销售客为 200 万元 “当月进项  税额为 30 万元“国内 20 万元”外销 10 万元 。 征税率、退税率均为 17锣。 免税 ”出口 免税”国内销售部分依法纳税 抵税”应纳税额= ”200x17% 20 。 10=14 10=4或= 200x17% 30=4 万元 一一计算结束“不青计算退税。假如国内销 售额为 150 万元 报税 应钠税额= 。 150 x 07% 20 10 =55 10= 45 万元 。 退税 理论应退税客 “免 抵、退”税频 =出口销售疾X 退税率=100X 17%=17 万元 大于未抵免税额4.5 万元 10、甲企业 2011 年9 月“出口货物销售额为 100 万元”国内销售客为 200 万元 “当月进项 税额为 30 万元,征税率 17% 、退税率 14%。 1不得免征和抵扣税额=100X 17% 。 14多 -3 2 应纳税额-200X17% 。 30 ”3 -7 假如内销为 150 万元 。 1.不得免生和抵扣税额 =100x 17% 14务-3 2.应纳税侨=150 x17% 30 3)= 153当期“免、抵、退" 税额=100X 14%=14 4 应退税额=1.5 5.当期免攻税额=14-1.5=12.5 实际应退税额45万元。消 费税 工、 例“某欧起厂为扩大销路自设一处非独立核算门市部销售瘾雹。 该三 2011 年8 月份直接 对外销售鞭炮 65.000 元 “另将价款为 61.229 元鞭炮销售给门市部“门市部当月将其全部舍 出“取得销售收入 79.000 元。航定以上收入均为不含增值税价浆“计算该戏人三当月应纳 的消费税。 解 “直接销售应纳消费=65.000X 15%=9.750(元) 门市部销售应纳消费税 =79.000 ”X15%=11.850(元) ”当月共计应纳消费税 =9750+11850=21.600(元) 2、例、某石化公司某月销售无铅汽油 50 时”柴油 60 吨 计算该公司当月应纳的消费税- 解 汽油应纳消费税上矣 。 =50 X 1388 X 1=69.400(元) 。药油应纳消费税额 。 =60 X 1176 X08=56,.448(元) 当月应纳消费税总额 “=69.400+56,448=125.848(元) 3、例、某烟草公司 9 月销售生产销售甲类卷烟 3000 箱“取得不信增值税的价款 2000 万元 计算该公司当月应纳消费税。 解 。 应 纳 消 费 税=3000X 0015+2000X 56% =45+1120=1165 万元 4、例 某化工企业 “系一般纳税人”生产一批化妆曲“一部分作为奖矶发给优秀职工 该 化冰晶没有同类产品销售价格“已知该批化妆品的生产成本为 50000 元 “另一部分用于连 续生产成套化妆品”两部分的质量和数量相等。化妆品的成本利润率为 5% 消费税率为 309- 要求 “计算其应缴纳的消费税税额。 组成计税价格=50000 。 145 / 1.30% =75000 ”元 。 应纳消费税疾=75000X30%X509=11250 ”元 3、例、革化妆品企业当期收回委托加工已税化妆品一老“支付给受托方代收代缴的消费税 3000 元“已知该企业期初库存委托加工收回已税化怕品价值 20000 元 “期末库存委托加工 收回已税化妆品价值 10000 元“减少部分用于该企业连续生产应税化妆品-已知化妆品的消 费税率为 30%。要求 “计算当期允许抵所的委托加工收回化妆品已纳消费税 当期允许狐扣的委托加工收回化妆品已纳消费税=20000X30%+3000-10000X30%t-600 元 6、例“某外贸进出口公司 2011 年 9 月进口 40 辆小轿车“每辆车的海关完税价格为 8 万元“已知小辆车的关税税率为 100% ”适用消费税税率为 $%。 要求 “计算进口环节应纳 的消费税。 应纳消费税额= 8 8X100% 二 1 5员 X140X5%=1178947 万元 了,例 某酒厂以自产特制白酒 2000 斤用于厂庆庆祝活动”每斤白酒成本 12 元 “无同类 产品告价。 回应纳消费税 。 从量征收的消费税=2000X05=1000(元) 组成计税价格[12 X2000X(1+10%6)*10001二(1 。 20%6)=34250 ”应纳消费税=1000+34250X20 =7850(元) 加 增值税销项税额=34250X 17人=5822.5(元) 有 、例 某企业委托化妆品三加工化妆品 10 箱 “该化妆品无同类产品销售价格“已知委托方 提供的原料成本2万元 “受托方垫付辅料成本0.5万元 “另收取的加工费0.4万元 则该化 玫品厂代收的消费税为( )。 酒厂代收消费税 =(2+0.15+0.4)=(1-30%)X30% = 10928 .6(元)  9、例、某日化进出口公司本月发生以下几笔进出口业务 1 从韩国进口一批化妆品”关税完税价格为 80 万元 “进口关税税率为 70% 消费税税认为 30吕 2 。 从某生产爹业购进一批化妆曲出口“取得增值税专用发票上注明价款为00万元 “当月 全部出口 ”出口离岸价 15万美元 汇率为1 73 ; 要求“计算该进出口公司当月进出口 业务应纳消费税。 应纳税额=80 。 1470% 1 1-30% 。X30%=58.2857 ”万元 。 应退税 额=100X30%=30 万元 10、例、某外贸公司当月从日本进口 280 辆小轿车“每辆关税完税价格 14 万元“每辆交纳 关税 8.8 万元 “消费税率为 5%。该外贸公司将进口小轿车当月全部售出。每辆售价 ”不合 税价 “26 万元。 。。 要求“计算该外贸公司应纳的增值税和消费税。 进口环节的消费税 = 14+88 /