2014会计从业增值税计算
红程有限公司为增值税一般纳税人,其本月进口产品200000元,海关征收34000元增值税,发生运费2000元、装卸费和包装费500元;向农业生产者购入免税产品30000元;购入原材料300000元,增值税专用发票上注明的增值税额为51000元。本月销售产品1000000元,适用的增值税税率为17%,则该企业本月应缴纳的增值税税额计算为:
【答案:】
本月增值税进项税额 =34000 +2000×7% +30000×13% +51000 =89040 (元)
本月增值税销项税额 =1000000×17% =170000 (元)
本月应缴纳的增值税税额 =170000–89040 =80960 (元)
【】某钢厂属一般纳税人,本月直接向消费者个人销售钢材23.4万元,已开出普通发票,同时外购货物,取得增值税专用发票,进项税额为1.4万元。该企业适用的增值税税率为17%,则该企业本月应纳增值税税额为( )。
A.2 万元
B.2.58 万元
C.1.64 万元
D.2.69 万元
【 答案:】A
23.4/(1+17%)*17%=3.4-1.4=2
销项税额: 23.4/1.17*17%=3.4万元 (销售所开出的普通发票的票面金额23.4是含税的,不含税金额是20万元)进项税额:1.4万元 HYPERLINK "http://www.baidu.com/s?wd=%E5%BA%94%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6" \t "_blank" 应纳税额=3.4-1.4=2 应该选A
【】某商场属一般纳税人,本月向消费者零售货物,销售额为23.4万元。本月购进甲货物,取得增值税专用发票,进项税额为1.4万元,同时,购进乙货物,取得普通发票,增值税额为0.8万元。该企业适用的增值税税率为17%,则该企业本月应纳增值税税额为( )。
A.1.2 万元
B.2.58 万元
C.1.64 万元
D.2 万元
【 答案:】D
【】某企业某月份生产销售化妆品一批,取得不含增值税的销售额300 000元,价外另行收取包装费(不含增值税)10000元,消费税税率为30%。其应纳消费税是多少?
【答案:】
应纳税费= (300 000+10 000 )×30%=93 000 (元)
【 思考】 如果本例中包装费10000 元是含增值税的,如何计算?
{300 000+10000/(1+17%)}*30%
【】某企业本月购入已交纳消费税的甲材料30000元用于生产A应税消费品。甲材料适用的消费税税率为20%,本月领用20000元用于生产A产品。
本月销售A产品,不含增值税的售价为42000元,其适用的消费税税率为30%。则该企业本月应交纳的消费税税额为多少?
【 答案: 】
本月应交纳的消费税税额
=42000×30% -20000×20% =8600 (元)
【】某企业2004年发生亏损20万元,2005年盈利12万元,2006年亏损1万元,2007年盈利4万元.2008年亏损5万元,2009年盈利2万元.2010年盈利为38万元。则该单位2004~2010年总计应缴纳的企业所得税税额为(适用的企业所得税税率为25%)
年度
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
盈亏
-20
12
-1
4
-5
2
38
【答案:】
应纳税所得额=38-1-5=32(万元)
应纳企业所得税税额=32 ×25% =8(万元)
2、2011年 9月1日起执行7级 HYPERLINK "http://www.baidu.com/s?wd=%E8%B6%85%E9%A2%9D%E7%B4%AF%E8%BF%9B%E7%A8%8E%E7%8E%87&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6" \t "_blank" 超额累进税率:扣除数为3500元(也就是说:月工资超过3500元时,要缴纳个税)。 全月 HYPERLINK "http://www.baidu.com/s?wd=%E5%BA%94%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E6%89%80%E5%BE%97%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6" \t "_blank" 应纳税所得额 税率 HYPERLINK "http://www.baidu.com/s?wd=%E9%80%9F%E7%AE%97%E6%89%A3%E9%99%A4%E6%95%B0&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6" \t "_blank" 速算扣除数(元) 全月 HYPERLINK "http://www.baidu.com/s?wd=%E5%BA%94%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6" \t "_blank" 应纳税额不超过1500元 3% 0 全月 HYPERLINK "http://www.baidu.com/s?wd=%E5%BA%94%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6" \t "_blank" 应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 全月应 HYPERLINK "http://www.baidu.com/s?wd=%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6" \t "_blank" 纳税额超过4500元至9000元 20% 555 全月应 HYPERLINK "http://www.baidu.com/s?wd=%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6" \t "_blank" 纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应 HYPERLINK "http://www.baidu.com/s?wd=%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6" \t "_blank" 纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元35% 5505 全月应纳税额超过80000元 45% 13505
(3)购进建筑材料一批,取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元,增值税款3 400元;该批材料已运抵企业,并用于厂房修建工程;货款已转账付讫。
答案:购进建筑材料用于非税项目不可抵扣进项税
(4)购进生产用设备1台,并取得对方开具的普通发票,发票中注明的金额为585 000元;发生运输费用3 400元,其中:运费及建设基金3 000元,装卸费和保险费400元,已取得运输部门开具的运输发票。
答案:购进设备取得普票不可抵扣进项税,支出的运费取得合法发票可抵扣进项税: 3 000×7%=210元
(5)向A公司销售自制产品一批,开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元,其中:运费及建设基金2 100元,装卸费和保险费240元,已取得由运输部门开具给该企业的运输发票;该企业另开普通发票(金额2 340元)向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续,月末尚未收回。
答案:销售产品应计销项税:{280 000+2 340/(1+17%)}×17%-2 100×7%=47793 元 *虽尚未收回,但已办妥托收手续,则应计销项税
(6)因管理不善,致使库存生产用材料丢失,实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票,其进项税额已在购进月份申报抵扣。 其他资料:该企业上月无留抵税额,各类货物增值税税率均为17%。
答案: 管理不善材料丢失,非正常损失,进项税转出:50 000×17%=8500 元
2. 某大型仓储超市(增值税一般纳税人),2009年7月发生如下业务:
(1) 购进家电一批,取得的增值税专用发票上注明价款200万元,税款34万元,支 付运输单位的运输费用7万元。
答案购进家电一批可抵扣进项税:34+7×7%=34.49万元
3)向某粮食加工企业购进面粉3 000袋,大米4 000袋,货款已全部支付,并取得增值税专用发票,货款(不含税)为48万元。
答案购进农业初级产品可抵扣进项税:48×13%=6.24万元
(4)采取以旧换新方式销售洗衣机200台,旧洗衣机收购价200元/台,新洗衣机出售实际收款1 800元/台。
答案以旧换新方式销售应计销项税:200×(0.1 8+0.02)/(1+17%)×17%=5.81万元 *超市乃零售商,以旧换新方式销