个人所得税考点

第五章 ”所得税法律制度 ( 考点 4 ) 居民个人综合所得的预扣预缴太妇女 (一) 工资薪金所得的预扣预缴 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报， 计算公式: 本期应预扣预缴税额= 【累计预扣预缴应纳税所得额X 预扣率-速算扣除数] -累计减免税额-累计已预扣预 缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累 计依法确定的其他扣除 ( 提示 ) 此公式和居民个人综合所得年度汇算的公式根本一致，大原则都是“收入-扣除，算应纳税所得额， 然后带入公式计算应纳税客”。但这里的预扣预缴是先算“累计数”，再算“本期数”。 (二) “劳、特、稿”所得的预扣预缴 1 计算公式 [本 | E 2. 预扣预煌应纳税所得额 3. 适用预扣率 (1) 劳务酬劳所得:3 级超额累进预扣率。 个人所得税预扣率表 【居民个人劳务本劳所得预扣预缴适用) [酌[ wmaanimam | met | Wi 记 [wa 【2) 特许权使用费、稿酬所得: 适用 20%的预扣率。  ( 考点 5 ) 经营所得应纳税额计算太太 工 计算公式 应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数 (5 级超额累进税率) 应纳税所得额=每一纳税年度的收和总额-本钱、费用、损失等准予扣除工程 ( 提示 1 ) 取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6 万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除- (提示2 ) 自2021 年1 月1 日至2022 年12 月31 日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过 100 万元 的局部，在现行优惠政策根底上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方法，均可享受 2. 扣除工程 5 对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分消的费用，其 40% 视为与生产经营有关费用，准予扣除- (2) 实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出准予扣除。业主的工资薪念支出不得税前扣除 53) 通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于规定的公益事业的捐赠，捐赠疾不超过其 应纳税所得额 3 的局部可以据实扣除。 ( 提示 ) 大多数扣除工程和不得扣除工程，如业务招待费、广宣费、借款利息等与企业所得税根本一致，此 处不再发述。 ( 考点 6 ) 分类所得应纳税额计算太太太 分类所得包含利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得 4 项。 1 利息、股息、红利所得 51) 计算公式 应纳税额-应纳税所得额X适用税率-每次收入额X适用税率 (20%) 52) 特别规定 个人持有从公开发行和转让市场取得的上市公司股piao而取得的股息红利 2. 财产租赁所得 5 计算公式 应纳税额=应纳税所得客X适用税率(一般为 20%; 个人出租住宅，暂按 10%征税) (52) 应纳税所得额 名每次【月] 收入三4000 元: 应纳税所得额一每次【月) 收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮 费用 【800 元为限) -800 元  人 回每次【月) 收入>4000 元: 应纳税所得轿-每次【月) 收入额-财产租赁过程中缴结的税费-由结税人负担的租赁财产实际开支的修续费 用 1800 元为限) ]X (1-20%) ( 提示 ) 收入不含增值税 3 财产转让所得 计算公式，应纳税额=应纳税所得额X适用税率= 【收入总额-财产原值-合理费用) X20% 4 偶然所得 计算公式 应纳税额=应纳税所得额X适用税率=每次收入额交20% ( 考点 7 ) 公益性捐赠的扣除规定太太 [ee | ww | sme | 闪红十字事业 农村义务教育、 个人通过非和的社会团体“| 公益性下年少运动园地 .福利性/ 和国家机关捐内