浅析中小企业内部控制缺陷披露状况的影响因素及经济后果.docx

浅析中小企业内部控制缺陷披露状况的影响因素及经济后果一引言伴随着经济社会的快速发展市场经济条件下企业之间的竞争逐渐加剧为了能够让企业健康有序的进行发展达到可持续发展的目的一定要加强企业的内部控制企业内部控制是将企业之中拥有的各项经济因素例如资金人员设备等汇总起来的粘合剂通过企业内部控制将各项经济因素粘合在一起将其中蕴含的能量发挥到最大的作用为企业进行可持续发展提供强有力的保障作用而且建立健全内部控制对于企业的可持续发展至关重要健全的内部控制会避免一些会计造假等不利于公司经营发展的现象的出现中小企业内部控制信息特别是对内部控制缺陷信息的披露不止为企业对自身的内部控制系统进行完全的掌控还能够为决策者提供信息指引决策方向但是目前我国中小企业内部控制还存在着一定的缺陷针对这些缺陷提出改进具有针对性的改进措施二中小企业内部控制缺陷披露状况的影响因素目前我国中小企业的内部控制的实质性漏洞主要有职责划分不明确会计政策不完善会计培训缺失会计对账方式不正确以及技术问题而其中最为常见的就是账户特定式实质性漏洞的产生主要与企业风险资产管理不当有关中小企业内部控制缺陷的影响因素大致可以分为以下三大类首先公司财务特征企业内部控制缺陷的定义石将内部控制缺陷划分为账户特定式收入计量报告与会计政策职责划分培训高管治理子公司问题对账和技术问题九类并对每类缺陷的特征进行说明这种对企业内部控制缺陷的分类不仅更加深入的对中小企业特征和内部控制的关系进行细致的分析还为中小企业认识公司缺陷提供了方向并且将企业内部控制缺陷形成总结出三个要件即管理层识别内控缺陷内控缺陷存在管理层披露内控缺陷这种模式下公司的财务特征具有复杂性近期组织结构变更审计师辞职频繁会计计量风险高和内控资源投入少的特征其次公司治理特征在中小企业的公司治理特征和企业内部控制缺陷的关系之中表明审计委员会的特征对企业内部控制缺陷具有显著的影响其主要原因在于审计委员会对企业财务和企业发展方向提供的指导性建议审计委员会的独立性以及审计委员会之中会计专家财务专家的构成比例与企业内部控制的质量有着直接的关系审计委员会中财务专家比例越大审计委员会会议次数越少的公司不易披露内控缺陷而与之相反的情况下更统一披露企业内部的控制缺陷最后外部监管特征由外部监管的方面来看外部审计师的质量高低对中小企业披露内部控制缺陷形成了外在的压力当中小企业的内部控制比较薄弱并且不具备足够的人力资源对内进行修正控制的时候外部审计师的作用就会凸现出来而且当中小企业内部控制薄弱时审计师会意识到审计业务的成本大大高于预期成本超过收益就去辞去工作这也正说明了中小企业内部存在着控制的缺陷另外相对于中小企业来讲外部的高质量审计师在面临高额的诉讼成本和名誉损失的时候会对中小企业的内部控制缺陷发面投入更高的技术因此外部监管更容易发现内部控制的缺陷三中小企业内部控制缺陷披露状况的经济后果首先要注意的经济后果是披露内控缺陷数量与审计费用其主要原因是中小企业在审计师的工作之中损失越多其存在的现实问题就会越多也就会加大审计师工作的难度增加审计师和其工作的事务所承担的审计风险使得审计师要求的审计费用越来越高因此披露内部控制缺陷的数量与审计费用的关系是正相关其次需要引起注意的经济后果是披露内控缺陷数量与审计师辞职的关系审计师的频繁更换不利于中小企业的可持续发展一方面是因为企业频繁更换审计师会造成企业的财政报告的可靠性受到质疑会导致公司财务的发展不稳定另一方面中小企业内部控制缺陷的数量越多就会导致中小企业的审计师承担较大的审计风险就会使得审计师辞去工作以规避审计风险