增值税

增值税转型改革的税收经济效应分析电路、方法及数据 阅读1次 来源， 徐州市国 税局 作者，王 雪峰“日期 2009-113 10:38:44 增值税转型改革的核心内容是允许所有增值税一般纳税人抵扣加购过的设备所售的进项税额和矿产 击境值税税率恢复到 174。这项改革是我国历史上单项税划改革减税力度最大的一次，也是应对当前忆 界金融佐机、保障我国经济持续平种较快发展的财政政策之一，必将产生积极的税收经济效应. 此项改 革的税收经济影响可以分为短期效应和长期效应 不论短翔看，还是从长期看，均会机激经济发展. 介 是,短期会对税收收入产生较大的减收效应，不同地区、不同行业、不同产业结构诚收效应大小、 程度 也不同; 阴着政策的经济发展促进作用不灯显现，经济发展速度提高，又会落来税收收入增长，所以从 长天看此项改革对税收收入的减收效应会逐渐短强.当然,分析短基效应和长期效应的思路方法也不同,， 一、分析增值税转型税收经济效应的思路和方法 分析增值税转型改革的税收经济效应的思路和方法主要有两大类，一是局部均条的思路和方法, 是一他均的思路和方法- 《一》 局部均商的电路和方法 局部均和的思路是， 增值税转型改革作为一个政策训击，降抵了设备购进和使用价格,推动设备天 求上升,进而导致设备价格开始上升，供给也随之增加, 最后在新的价格体系下形成设备市场的新均交， 在攻均稀下得出设备需求量，再根据税收政策计算夫值税的减收效应， 局部均洒的思路和方法很役政策变化仅影响设备供求市场、及此市场内的经济主体的决策，而其他| 市场一比如要素市场、商品市场和国际市场及这些市场的经济主体决策是不受影响,是奏目的。 这种 假设的优训是简化了分析过程，降低了分析礁度和数据求。 缺点是它抽多了旬个经济系统，分析过程 是不完整的，得出的结论与实际差距较大。较适合于类期效应分析. 《二》 一般的商的思路和方法  图 1 经济系统活动示秋图 支付给要素 一. 和 的基报到 一一 | “mv ”生产间| ! 上 1 接肥(和| 1 上 站 产者税) | 1 了 DR 8 1 产品| 和 上 PE 1 要素 | 入 1 iD 1 两旬和灵秀伯 j 重斤需求(息 括投误品) 车驻 国让信和芝和 扣资品 转和支付 收入 记， 上 收入时计深荔〔实球)，对多的产品和要现般时计交动【应疆) 2 机构包侨居民、政府和企业. -般均衡理论认为，如图 1 所示，经济活动是一个整体、一个系统，各个市场及其主体是普遍联系 的. 在一个政策神击进入绎系统后，通过价格体系传导改变所有市场主体的决策，经这一系列复杂的 相配及响、博攻后，务个市场达到的均衔，比较新老均和数据计答政策变化税收和经济的影响. 如图2 所示，增从税转型改基隆多了人向要素价格，即站本的使用价格设备过求者(主要是生产 者 首先丰接路有政策灾的影响开始调整基生产记和。 生产汪的变化包括其设备和劳动等 要表需求，电外括商品生产数量和价格等 生产者的要表需水变化首先影响要素市场和要价格 要 市场逐步进入新的均痪,从而师要素收入及消费者收入， 生产痢的击吕供给岂策的变化一方面影响商 蝇的生产者价格和消费者价格, 另一方面影响再品供给量以及进出口 最终在击品市场上达到埋求和供 给平衡在的均效下，增值税轩开改革促进了经济发展，引起消虽、投资、物价、就业、 过出口等指 标变化，也带来税收政入增加; 同时允许托扣固定资产进项税降低了增值税收入。增减相抵，则可以得 出增值税转型改革税收收入的影响。  图 2 增倩税竺型改革的税收经济效应示意图 天和应 号9性从示人统 szd@ 下主二末大 ER [ER 支付收入税和奖 许成本最小化的过下| DA DRA和要天人 和而 和了天机，于天 和 稳、补上 诀定和 En 竞争性均铭 高品的市拓 [am 上你棕名的 [aa | 有行业在移收和| 5后和加为从 兽人村改革的和村济和示间国 与入法相绞-和政和的和和经应指过的更和、完和细下得出的 这更小比较和于期，但是，一肛均条法比信条 二要用卫生娩和个 前、和和主人的和为，及HK入、消投资 进出口以及多从、税秋生，光数所的也 更而。需可人国民经济过检成果的投入产遇撕，以及国民下入二次分本等所。 二、分析增值税转型改革税收经济效应时需要注意的若干关键问题  和证，自2009 年有 直人、所， 和 的,了年全业和 站 小和人的失语， 关内 1 ear Cat 本 天 当中全了过，丰人 定资产中的建筑安豆工程和其他费用进项税额形成这种情况的原因主要是我国现行增值税征收范围较 此间、人有人上人 5二)》 增佳税转型改革对不同地区影响各异。由于各地区产业结构差异，所受影响也不同。 总地来 说, 资本密集型产业比重较大的地区财政让利受蔓较大大,但也可能税收茂收较多， 设备器具生产企业 较比重大及矿产品生产能力大消费较少的地区税收增收效应较大 在电力价格不变情况下, 火电生产能 Eeettg- 和 有和”所用人二 下天业和了 0人古人 则的调和消旦个和人，一