增值税文档

每月月末和月初是会计最为念碌、最为重要的时间， 一个月的工作结果都要在这 几天进行归华、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此 会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要言目的工作。现以增值税 般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点: 一、增值税税额计算 【一) 积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心- 销售发票是财务记账，确定业 务发生的合法凭据, 因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票, 确定当 月销售情况- 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的， 这段时间又因为客户的大小.业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异 。 有时销售企业甚至不能自主确定开票时间, 只能根据客户的需要进行开票， 与税 法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员, 特别是负责税务工作的人员， 必须对企业日常销售业务的 处理相当明确,熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽 误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月 20 号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企 烛在每月结束前 3 天就会停止填开发票-因此企业若是需要对方给其开具发票应 尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 二) 认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额- 通常商品要比发票提前到达企业, 企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情 况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发 票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证, 未在单位自行认证的应去税务机 关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证， 确定当月进 项税额。 一个企业每月进项发票较多时, 通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证 部分发票。发票认证时主要考虑三个因素: 第一，当月缴纳税金金额。在税务机 关规定税负范围上下计算当月税金; 第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品 当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数: 生 产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理, 将会降 低产品成本;第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90 日内《不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时 限的规定“") 进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现 象， 导致进项发票熏余，迟退无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月 进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 《三) 控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税, 增值税的通常计算是用当月销 项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单， 但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、 认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况, 根据不同类型的企业制定了相应的税 负，即全年应该缴纳的增值税金客〔计算方法可参见前面介绍) 。防止企业通过  非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附 近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企 业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求, 企业个别月份缴纳税金金额 低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真 “，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是 没必要的。 二、计提地税税金 按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主 要包括城市维护建设税和教育费附加, 多数地区已开始计提地方教育费附加- 企 班应在月末计提，月初中报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额- 这些计提的税金属于企业费用, 因此企业在估算当月利润时, 也应考虑这些数据 。 三、其他税种计算及缴纳 正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年 末结束应计算缴纳所得税:根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税 ,房产税、 土地使用税等。 《一) 所得税 所得税一般是按季预缴，年终汇等清缴〈详细介绍可看前面内容) 。 会计在季度 结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况, 在做账之前估算 该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。 所得税征收和计算方法较多, 会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收 入与费用单据的比例。 所得税也应在季度结束月份计提, 次月纳税申报取得完税 赁证后冲减计提金额。 《二) 按季度或半年缴纳的税种处理 有些税种通常不是按月份计算的,如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳; 房 产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。 会计 在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间, 在申报月份按 时申报，足额缴纳税金。 (三) 特殊税种单独处理 有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此 也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。 四、做三资料准备 (一) 现金、银行存款明细核对 货币资金是企业最容易出现问题的资产, 因此企业每月都应认真核对每笔款项的 进出记录。 月底打出急行对账单同企业银行明细账认真核对往来,对存在出入的 地方及时处理，确保银行账务明确。 在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入,不能与实际业务相吻合，有时 因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数, 所以每月结账前的银行核对是很 必要的，发现问题及时处理。 归集当月所有费用单据和费用项目,确定账面有是够现金能够支付,防止账面现 金余额出现负数。 《二) 业务往来核对 将本月入账进项和销项发票仔细核对,确定每张发票的结算方式, 是现金结算的 索要收据证明,