纳税筹划增值税论文-增值税论文-财政税收论文

纳税筹划增值税论文-增值税论文-财政税收 论文 一一文章均为 WORD 文档，下载后可直接编辑使用亦可打印一一 、利用免税进行纳税筹划 国家对再生水生产企业的免税优惠政策促进了 ABC 公司再生水利用 项目的实施，拉开了 WXZ 分公司再生水利用的序幕。该企业的京广 客运再生水利用项目、污泥资源研究所再生水利用项目等先后实施。 再生水利用项目投产后，2013 年再生水实现销售收入 5000 万元,水 质均达到规定标准。ABC 公司 2013 年度的污水处理收入 20000 万元 和再生水销售收入 5000 万元，符合财税【2008] 156 号的规定，均 享受免征增值税，获得了增值税节税利益。大力发展再生水利用项目 顺应了国家资源综合利用的宏观政策, 解决了汛期淹没农户庄稼的问 题,拓展了污水处理产业链,而且使企业享受了税收优惠政策用好、 用足税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。 在实际操作过程中, 应 向所在地税务机关提出免缴增值税申请报告，提交书面申报资料, 获 得税务机关的备案审批。 二、兼营免税或非应税项目进项税额核算的纳税筹划  增值税的主要征收思想就是用纳税人收取的销项税额抵扣其在采购 过程中支付的进项税额, 其余额为企业实际应当向国家缴纳的增值税 税额。由此可以看出，企业的进项税额作为在征收环节中可抵扣的税 额，对于企业最终实际应缴税的多少产生直接的影响, 可抵扣的进项 税额越大，企业缴纳的增值税税额就会越小。 因此，企业可以仔细研 究增值税相关法律法规的主要内涵, 按照增值税税收相关政策来决定 自己的经营项目，最大限度地利用对企业有利的税收法律法规条款， 使企业的利益达到最大化，使股东的权益达到最大化。一般纳税人兼 营免税项目或非应税项目，应当划分清楚其不得抵扣的进项税额。增 值税税法规定, 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无 法划分不得抵扣的进项税额的, 应当按下列公式计算其不得抵扣的进 项税额:不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额x当月免 税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计+当月全部销售额、营 业额合计企业可以通过计算来比较不得抵扣的进项税额与实际免税 项目、非应税劳务不应抵扣的进项税额，如果前者大于后者，应正确 划分并按照规定转出进项税额;如果前者小于后者，则无需在核算时 正确划分，而改按公式计算。案例 2，某军工企业为增值税一般纳税 人，既生产军工产品(属于免税增值税项目)也生产民用产品。2014 年 10 月购入原材料一批，取得增值税专用 上注明的价款为 300 万元， 增值税税率 17%。当月该批原材料的 80%用于生产民用产品,取得不 含税销售收入 750 万元。另外 20%用于生产军工产品，取得收入 150 万元。该公司可以采用以下筹划方法:  人)若划分不清免税项目的进项税额计算不得抵扣的进项税额=当月无 法划分的全部进项税额x当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营 业额合计*当月全部销售额、营业额合计=51x150*900=8.5(万元) 亿若准确划分各自的进项税额计算不得抵扣的进项税额 =51x20%=10.2(万元)由此可见，若准确划分进项税额可以节省增值税 1.7 万元(10.2 万元一8.5 万元)。 若该批原材料 70%用于民用产品, 30% 用于军工产品，则情况正好相反。准确划分不得抵扣的进项税额为 51x30%=15.3{(万元)，与不能准确划分进项税额相比，反而增加税负 6.8 万元(15.3 万元一8.5 万元)。因此，企业应该根据不同的情况选择 自己的税收策略。 三、税率的纳税筹划 计税依据和税率是影响应纳税额的两个因素，计税依据一定时，税率 越低，应纳税额就越小。在税率的税收筹划中,应掌握低税率的适用 范围