增值税税收筹划

增值税税收筹划 、增值税纳税人方面的税收筹划 1、纳税人身份认定的筹划 选择纳税人身份应考虑的因素 其中关键是要分析增值率等指标 当其超过平衡点时，一般纳税人感税大于小规模纳税人，反之一般纳税人税负小于小规模纳 税人 2、企业选择纳税人的筹划 (D、将一般纳税人分离为小规模纳税人 前提: 企业符合一般纳税人的条件; 企业增值率远远高于平衡点 (2)、将综合性企业分设为若干个专门性企业 前提: 运输费过高安装费过高;收入中某部分可部受免税政策。 (3)、将几个小规模纳税人合并为一个一般纳税人， 前提: 增值税发票对销售额的影响很大，企业增值率远远低于平衡点。 3、供货单位身份选择的筹划 选择供货方可参考“价格折让临界点” [erer fewaaeee 一般纳税人的抵扣率 | 小规模纳税人的抵扣率 | BIA lo la | ba io lss5 | 当“价格折让临界点”CBA)，大于 86.79%时，从一般纳税人出进货有利，反之从小规模纳 税人处进货有利。 二、增值税计税依据及进项税方面的筹划 1、销售收入时间的确认和筹划 PR 直接收喜方式 票时 取时间价值 款方式 续的当天 止垫付税款 按照合同约定的收款日 | 合同款约定时间不当，可 购销和分期收走方式 期当天为纳税义务发生 | 能导致提起交税现象 时间， 末收到全部货款不故仙, 预收货款方式 货物发出当天 这样达到递延税款目的  收到代销单位的代销清 | 把购销合同尽量转化为 委托其他纳税代销。 | 单 代销合同 政到劳务费和开出发票| 未过到全部款项不开发 销售应税劳务 当天 票，这样达到递延税款目 的 2、销项税〔销售方式)的税收筹划 折扣销售， 销售额和折扣额须在同一张发票上注明，可以以销售额大去折扣额金额为计税金 额 销售折扣，这是一种柄次性质的理财费用，不能扣除折扣额，需全上客计税 销售折让，可以在税务机关取得折让证明单后，按折让后的余额作为销售额 以旧换新。按新货物的销售客计税，旧货物的支出不能扣除 以物易物，购销双方按货物等同价值计税 变返利为折让，变返利为折扣。 3、进项税〈采购方式) 的税收筹划 准许抵扣的进项税额 O)不能抵扣的进项税额 G)进项税客抵扣时间确认 混合销售与基莹行为的筹划 可以采用增值率判别法进行筹划 [畏值税奈|蕴业税事 增值素平衔WP |] hm la la | | hm | ao | | 实际增值率天于下纳税人应采取办法缴纳查炎税- 实际增值率小于了纳税人应采取办法缴纳增值税- 三、出口环节的筹划 上、利用增值税的征和退。由于增值税税率不一样，通过经营方式的改变，就能使企业的税收 负担出现差别 2、利用优惠方法的不同，由于存在“不征不退"“先征后退” 和“免、抵、退”的差别，给 企业资金的时间价值带来了筹划空间 四、货物运费的筹划 没有运输工具的企业 上将运费和寺甸费在一张发票上分别开具 2、扩大运费发票开具范围，将保险、寺印等费用尽可能形成运费抵扣 3、改变运输货物的名称: 如将轩定资产运输改为非国定资产运输 有运输工具的企业 1、单独形成运输公司，从事货物运输业务 2、厂家对产品实行“三包”，即供货方提供运输、调试、修理。建议厂方改变合同内容，将 合同分为两个部分，厂家与购货方签订购销合同，运输公司和购货方签订运答合同。 五、利用税收优惠政策进行筹划 增值税筹划小结:随同货物销售的包装物，单独处理，不要混入销售收入，销售过程中采取 价格折扣而不是回扣，商品性货物用于本企业专项工程或福利设施，应作销售，但计算销售  额时有一定弹性;以物易物视同销售，有可能减少纳税;纳税人因销货退回或折让而退还购 买方的增值税额应从销货退回或在发生的当期的销项税额中抵扣， 享受减免税。 消费税税收筹划 一、关有联企业转移定价的筹划 消费税的纳税环节是生产销售环节〈金银珠宝除外) ，而不是流通领域或消费环节。因此， 关联企业生产〈包括委托加工和进口) 应税消费品的企业，若以较低的价格销售给独立核算 的销售单位，可以降低计税销售额，从而达到少交消费税的目的。再者独立核算的销售单位， 由于是销售环节，只交纳增值税，不交纳消费税，故此，使改个利益集团牙体消费税税负下 降。 二、生产不同消费税税率产品的筹划 消费税条例规定: 纳税人生产销售不同消费税税率的产品未分别核算的，或将不同消费税税 率产品组成成套销售的，适用从高税率征收消费税。因此，如果有生产不同消费税税率产品 的企业，应将不同消费税税率的产品分别核算，并分别申报纳税。 三、不含增值税的计算 现行税法规定，纳税人销售应税消费品的计税价格是包含消费税，而不含向买方收取的增值 税税额，如果销售额中包含有增值税，则应将增值税分离出来，再计算消费税，其计算公式 应税消费品销售额一含增值税销售额= 《1十增值税率或征收率) 四、包装物纳税筹划 消费税条例规定，实行从价定率办法计征消费税的产品，连同产品一起销售的包装物，无论 包装物如何计价，也不论会计如何处理，均应并入消费品的销售额中计算征收消费税。 如果想在包装物的纳税上作文章，其做法是: 包装物不能作价随同产品一并销售，而应采 用收取包装物"押金"的方式, 并且押金应单独开发票和计账, 这样包装物就不并入销售额计征 消费税- 五、兼营应税消费品不同税率时税率高低的处理及兼营应税及非应税消费品的销售额处理 六、委托加工应税消费品的规定