增值税税收筹划

增值税税收筹划 二要， 增值袖是中国沪轩区中的重要税种之一它不仅在国家税收关重中占有很大的比重,而且在企业区其 是工商企业的上呈入寺中也占有音呈轻重的地位,所以,对增值入的合理等划十分重要。本文从企业增值 及向改革划的概念入玫介绍了企业增值税各等划的基本方案，合理选择开展税收敌划工作，必桂给企 业合理合法地减权税负，增加税后收益带来闪直， 关键词，增值税; 税收基划;税负 Vat Tax Planning atai Inatitate of China Merieultaral Univeriaity Basiness School) bstract waeaddad ax oneafin Chinese nanaietion aximporant eategorisoftaxes notonly ho he veny geatpmoporion in he natonal ax venue oalquantiy moreoverakse helds he pivoaalsatsim anieularin he entmprise ndusty and commeree nterprikses uaming iax noncy herefor iextemeiy inaponantio he nerement daty reasonabie prepanation Thisanicle obained fom he caterprise nerementduty nd dhetax evenue prepanlions conceptio intmdace he enterprke namentdagy ax revenae pepanations asic seheme shose he deveopment ax mvenue prepamation work easonabts will cerainly to give he enterprise ioreduce he ua baden sgiimately reasonabtafer nereasing he addiional ax the ineome broughthe profi Wey Wordsrvat : Ta Planmning: Tax 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务,以及进口货物的单位和 个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵 扣制的一种流转税。 从计税原理上看, 增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商 品附加值进行征税。 增值税是我国的主体税种，在企业的纳税活动中占有重要的地位，而且 其税源广, 税负也有一定的弹性，是企业开展税收筹划的重点税种 企业税收筹划是在法律 许可的范围内,通过对经营、 投资、理财活动的事先筹划和安排, 尽可能地取得节税的税收利 益, 它是市场经济环境下企业为达到减轻税负的目的而开展的税收敌措与规划, 是增强企业 综合竞争力的有效手段，依法缴纳增值税是每个企业应尽的义务, 然而依法纳税并不等于要 多交税, 如何理解二者的关系, 使无俊的增值税负担与合法的税款节约有效地结合起来, 从而 实现预定的财务目标, 获得最佳的经济利益, 这是处于市场竞争中的所有企业都面临的问题， 也是本文所要研究的内容。税务筹划可以达到少缴税、不缴税或级织税的效果 、纳税人类别的税收筹划 我国增值税暂行条例和实施细则规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人  两类, 两类纳税人的税收待遇是不同的,主要体现在一般纳税人可以使用增值税专用发票并 实行税款抵扣制度。企业为了减轻增值税税税负, 可以事先利用增值率判断法计算税负平衡 点以决定身份的选择。”现以一般情况来进行分析{一般纳税人适用 17%的税率小规模纳税 人适用 6的税率) 。假定企业产品的不含税销售额为A, 购进货物价款为B 增值率一 〈A一B) /At+100% 增值率= (销项税额-进项税额 ”)/销项税额+100% 一般纳税人应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额 =A*17%-As*17%# (1-增值率) =A*17%*增值率 小规模纳税人应纳增值税=A+6% 使二者税负相等可得 x=65%。 因此当企业购货额占销售额不到 65%时宜作小规模纳税人，此时可发挥小规模纳税人征 收率低的优点; 当企业购货额占销售额大于 65%时就应创造条件成为一般纳税人，发挥可以 托扣进项税额的优点，达到节税的目的。用同样方法可计算出当一般纳税人的税率为 13%或 小规模纳税人的征收率为 4%时购货额占销售额比重的情况，如表 1 所示， 表 1 纳税人类别的节税平衡点表(单位:罗) Dr [IIRRREIEE | [IE 当然企业在决定自己的纳税人身份时除了要考虑购货额占销货额的比重以外还要考虑 以下因素: (一) 小规模纳税人申请成为一般纳税人所要花划的费用和增加的纳税成本,因为一般纳 税人要有健全的会计核算制度，会计成本较高。一般纳税人增值税征收管理制度复 杂需要投入较多的人力、物力和财力，而小规模纳税人这方面的费用就相对小得 和多. (二) 企业购销对象的情况. 如果企业购货对象主要是小规模纳税人,购买原材料时不能 取得增值税专用发票，不能抵扣相应的进项税额，这时作为一般纳税人就会加重企  业的负担。反之，如果企业的购货对象主要是一般纳税人，这时作一般纳税人就有 利于企业减轻税负。另外如果企业的销货对象是一般纳税人这时作为一般纳税人就 有利于产品的销售。如果企业的销货对象是小规模纳税人或最终消费者，这对企业 选择纳税人类别不会有太大影响， (三) 企业的信誉.一般来说一般纳税人要比小规模纳税人信誉好，社会地位高，因而能 招徕更多的顾客, 二、混合销售业务的税收筹划 混合销售是指一项销售行为姓涉及增值税应税货物销售又涉及营业税应税劳务提供 的混合应税行为。我国税法规定: 以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非增值 税应税劳务的企业，企业性单 位及个体经营者，其所发生的混合销售行为，视为销售 货物，征收增值税:其他单位的混合销售行为，视为销售非增值税应税项目，征收营业 税。 这里所谓的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务"，是指纳 税人年增值税应税货物销售额与营业税应税劳务营业额的合计数中增值税应税货物销 售额超过 50%营业税应税劳务营业额不到 50%。 经常发生混合销售业务的企业要进行税收筹划以减轻税负, 可以通过分析混合销售 增值税节税平衡点来决定缴纳增值税还是营业税， 假定纳税人的含税销售额增值率为 VA 含税销售额为 S，含税购进额为 P，纳税人的 增值税适用税率为 tv, 营业税适用税率为 tb, 混合销售增值税节税平衡点为E，则有 WA=[(S 一门/S]