国际货代增值税论文-增值税论文-财政税收论文

国际货代增值税论文-增值税论文-财政税收 论文 一一文章均为 WORD 文档，下载后可直接编辑使用亦可打印一一 、实例分析各方案的税负和毛利 例如: 甲公司是国际货代公司〈二代)，无船承运人，增值税一般纳 税人, 税率 6%。2014 年 9 月甲公司发生国际代理服务费 106 万元(价 税合计)，支付国外代理 ABC 公司 86 万元《国外账单)，支付商检费 5 万元(出入境检验检疫收费收据)，报关费 2 万元(0 税率增值税普 通 )，支付给运输车队送货费 3 万元 (11%增值税专用 )，发生国内 运输 53 万元〈价税合计)，应付船公司 25 万元 〈6%增值税专用 )， 支付车队 A 运输费 12.5 万元 (11%增值税专用 )，车队 B 运输费5 万元 (3%增值税专用 )。增值税=销项税额-进项税额，城建税=增值 税*7%，教育费附加=增值税*3%，分别计算各个方案的税负和毛利。 方案一、方案二 A、方案二 B 缴纳的税金分别是 6.49 万元、0.22 万 元、2.17 万元，销售税负率是 4.33%、0.15%、1.45%。申请免税的两 个方案 (方案二 A、B) 的税负明显下降，免税且单独核算，税负最 轻，方案二A 对公司最有利。方案一、方案二 A、方案二B 税后毛利 分别是 14.01 万元、14.28 万元、12.33 万元。方案二 A 的毛利最大， 应是最优先选择的方案。与通过税负核算的结果一致  二、实际操作中应注意的问题和建议 《一) 进项税的核算 国际货代公司一般情况下都是国际运输服务为主, 国内运输服务为辅。 国际运输对应的海运费、空运费以及国外代理提供的境外 都没有进 项税，都不可以抵扣。国内运输服务对应的船公司和车队都是提供增 值税专用 ，可以抵扣税额，冲减营业成本。因此从理论上看，国际 运输服务申请免税，单独核算国际运输服务的收入、成本、进项税额 并转出是对公司最有利的(方案二 A) ,但是通常情况下分供方提供的 既包含国际业务也包含国内业务，分别核算工作量大且相当繁琐 容 易出差错。如果采用按销售比例核算进项税转出，操作简单，税务也 认可, 但由于免税业务收入较应税服务收入多，且免徊业务对应的分 供方大多都拿不到可抵扣的 ，进项税转出就挤占了国内业务本来可 以抵扣的数额，造成税负增加，毛利减少方案二 B)。建议大公司 调整内部组