【案例分析-企业所得税】企业所得税税前扣除应取得合法凭证

【案例分析-企业所得税】企业所得税税前扣除应取得合法凭证 【案例简介] 近期，南京地税税务人员在风险应对中发现，某企业在 2013 年 12 月发生一笔费用支出，金额尚未结算，暂估费用为 120 万元，已 在当年企业所得税汇算清缴中扣除，该款项在 2014 年 8 月实际结算 且尚未取得票据，金额为 102 万元。税务人员就税收政策进行讲解， 依法补征了 2013 年少缴的企业所得税及滞纳金，并处以少缴税款金 额 50%的罚款。 【案例分析】 根据《江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管 理办法) 的公告》 〈苏地税规[2011]13 号) 的规定，企业当年度实 际发生的成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有 效插证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算， 但在汇算清缴时, 应补充提供该成本、费用的有效赁证。汇缴结束后， 税务机关发现企业应取得而未取得合法凭证的, 应要求企业限期改正