增值税概述

增值税概述、纳税人和扣缴义务人一叶青老师 【本章考试题型】 本章是税法 工中的重点章节，近三年平均分数 39 分，占总分数的 28%左右， 各种题型均出现。 Ta 【本章主要内容】 第 一 节 ”增值税概述 第 二 节 纳税人与扣缴义务人妇 第 三 节 征税范围掌握) 码女 第 四 节 税率碎 第 五 节 增值税的减税、免税友 第 六 节，”销项税额与进项税额〈人掌握) 友友妈 第 七 节 应纳税额的计算〈人掌握) 妈妈 第 八 节 特定企业(或交易行为) 的坪值税政策 第 九 节 申报与缴纳 第 十 节 增值税专用发票的使用和管理 第十一节 “出口货物劳务增值税和消费税退〔免) 税丰 【本章 2014 年教材变化】 《1) 补充了征税范围，增加应税服务，〈2)》 新增: 小规模纳税人中月销售 额不超过 2 万元的企业或企业性单位免征增值税， (3) 新增销项税额的特殊销 售额中，直销企业增值税销售额确定: 〈4) 调整运输费进项税处理; 〈5) 删除 “应征消费税的摩托车、 小汽车、 游艇"不得从销项税额中抵扣进项税额的规定; 56) 增加纳税人资产重组增值税留抵税额处理，(7) 出口退税有新增申报管理 内容。 【本章重点内容】 征税范围、8 种视同销售、征与不征增值税、增值税与营业税的混合与兼营 业务、税率与征收率的使用、减免税政策、销售额与销项税额确定、准予抵扣的 进项税额、计算抵扣的应用、不予抵扣的进项税额、进项税额转出、进口增值税 计算、出口退免税政策及计算等- 第一节 ”增值税概述 、增值税的概念 增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位 和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税- 《一) 关于增值额一理论增值额 增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即 VHM。  mei Cn-本一or =二 三so玉 下四入村要统一 一有关T re 《二) 法定增值颖 法定增值骆是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中 人为确定的增值额。 法定增值矣不一定等于理论增值着，不一致的原因， 各国在扣除范围上,对 外购固定资产处理方法不同。 、增值税的类型(三种) 区分标志一扣除项目中对外购轩定资产的处理方式不同 关型 特点 念点| 缺所 工而定法定增全颖不 1 生产型增值税《我国 | 允许扣除任何外购固 | 保证财政收 | 不和了 1994-2008) 定资产价款 入 |鼓励投 2 法定增值>理论 次 增值客 工区外购周定届产员 克许扣除当期计入产 | 元个四名重 |给以束 收入型增值税。 | 品价值的折旧费部分 | 完全人各王 | 扣黎轩 2 法定增值额一理论 成因难 增值客 工当其购入固定交产 ， 和 消费型增全税 我国内价款一次全部扣除|人人| 诚少财 9 年1月1 日开始执行) | 2 法定增值省<理论 |可并了|政收入 增值额 【例题 。 多过题】 按对外购国定资产价款处于方式的不同进行划分，增人税 的类型有( ) 。 人 生产型增值税 B 收入型增值税 C 消费型增值税 0 积累型增值税 E 分配型增值税 『正确答案」ABC 『答案解析」增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为 生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。  三、增值税的性质及原理 《一) 增值税的性质 1 以全部流转额为计税销售人 2 税贫具有转巡作 3.按产品或行业实行比例税素 (二) 增值税的计税原理 1按全部销售频计税，但只对其中的新增价值征税 2 .守行税款抵扣制 3 税款随俩物销售还环节转移，最终消费者承担全部税款 由、增值税的特点 《一) 增值税的特点 1不重复征税，具有中性税收的特征 2 乏环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税才 3.税基广闻，具有征收的蔚记性和连续人 《二) 增值税的优点 增值税的优点是由增值税的特点决定的 1 能够平衡税负，促进公平竞争 2. 既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足 3. 在组织财政收入上具有稳定性和及时性 二 在税收征管上可以互相制约，交叉审计，导免发生偷税 第二节 ”纳税人和扣缴义务人 一、基本规定 1 增值税纳税人: 凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以 及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。 2. 增值税的扣缴义务人: 为境外单位或个人在境内的代理人或者购买者。 二、增值税纳税人的分类 1 划分目的。 配合增值税专用发票的管理 2 两个标准，销售上矣大小、会计核各水平 三、丙类纳税人的认定及管理 (一) 一般东税人和小规模纳税人的认定标准 兴各|生产贫物瑟提供应税劳务的纳税人，或以| 批发或零售货物的 各和|基为主，冻作物批发或雪售的纳税人| 纳税人 个规模 |年记东信颖在80 一般纳 ，， | 年应税销售额在 80 【注释】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计 应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售 额、税务机关代开发票销售额和免税销售搞 (二) 小规模纳税人认定与管理 1认定:  (1) 年应税销售额超过小规模纳税人的其他个人，按小规模纳税人纳税。 (2) 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人 纳税。 2. 管理; 51) 销售货物和提供应税劳务，纳税人自己只能使用普通发票; 《2) 购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税; 3. 新增: 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品, 可选择按小规模纳 税人缴纳增值税。 《三) 一般纳税人认定与管理 1 下列纳税人不属于一般纳税人: 《1) 个体工商户以外的其他个人: 《2) 选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位; (3) 选择按小规模纳税人纳税的不经常发生