增值税的概念

一、 增值税的概念 销售商品、提供劳务加工、修理修配) 进口货物的单位、个人 就其增值额征收的税金。 按计税的方式、会计处理的不同可分为一般纳税人、小规模纳税 人。以下主要介绍一般纳税人应纳增值税的核算 (一) 应纳税额计算 从前面的概念已知应纳税额是以增值额计算, 增值额等于出售价 款与商品购进成本的差额。 原材料供应商 gt8 工厂 mr吕 。 商业企业 mn mg 消费 者 工厂增值额=70一30=40 。 应纳增值税=40X 17%-6. 8 商业企业增值额 = 100一70=30 应纳增值税=30X 17%-5. 1 并不是直接先计算增值额的。 应纳增值税=增值额X税率 = 〈销售收入一销售成本) X税率 =销售额X税率一购货成本X税率 =销项税一进项税 太 实际在计算应纳增值税时，是分为两个环节计算的，销售环节和 购货环节。销售环节确定销项税，购货环节确定进项税。 娘 增值税的纳税人与负税人是不同的 负税人一一税负的实际承担者 纳税人一一税负的缴纳者  妈 商品的最终消费者是增值税的承担者，各个生产销售企业只是代 收代缴增值税。 仍以前例， 商业企业应纳增值税=销项税一进项税 =100X17%一70X17%=S.1 | 销售时向消费者收取 购货时向工厂支付 《代收形成企业的负债) 《垫付的扣抵负债) 向消费者收取的增值税 100X17色包含了两个内容, 一是补偿购货时 付出的增值税，余下部分则为应交纳给国家的增值税。 二) 增值税的帐务处理 应交税费一应交增值税 (1) 进项税 《2) 销项税 (5) 已交税金 《3) 进项税额转出 《6) 转出未交增值税 《4) 出口退税 《〈6)转出多交增值税 《〈1) 进项税的核算〈作为销项税的扣抵项目，在购货时直接计入借 方) 例: 购入一批商品价 15000 ，税 2550 元，价款以银行存款支付。 借: 库存商品 15000 应交税费一应交增值税〈进项税) 2550  贷: 银行存款 17550 玄购入的货物只有用于应税项目〈生产应税商品、用于出售的商品) 才能作为进项税，否则只能作为成本入帐。如: 有些不可抵扣的固定 资产〈房屋、建筑物的购入