财务基本知识

基本财务管理知识第一节财务管理基础知识一财务与会计的关系财务与会计的内涵会计会计工作主要是解决三个环节的问题会计凭证会计账簿会计报表财务不是解决对外报告的问题而是要解决企业内部资金运作过程中的一系列问题涉及到预测决策控制和规划财务所要解决的是如何筹集资金筹集资金以后如何进行投资项目投资完成以后在经营过程当中营运资本如何管理以及最后盈利如何分配的问题它包括筹资管理投资管理经营活动的管理和分配活动的管理理论上财务和会计的关系过去理论上对财务和会计的关系有三种看法大财务财务决定会计大会计会计决定财务平行观财务和会计是一种平行的关系不存在谁决定谁的问题实务上财务和会计的关系实务上这三种观点不可能同时存在在我国会计实务中只有一种观点即财务决定会计财政决定会计同时财政还决定财务所以在实际工作中财务和会计的关系就是一个大财务的思想大财务的思想实际是计划经济的思想为什幺会出现这样一种局面它有什幺弊端在计划经济的条件下我们实际上遵循的是一个大财务的思想甚至到目前为止在我们国家的管理体制当中基本还是这样一个思想如果把财政这个因素考虑进来那幺实际上是财政决定财务财务决定会计也就是说我们的财务制度和会计制度到现在为止都是由财政部门制订和颁布的财政部门始终是从国家的利益国家的立场上来制订各种财务制度进而通过财务的各种标准来制约会计核算所以财务决定会计它的根源实际上是一种大财政的思想还有税务的问题财会工作经常打交道的一个部门就是税务部门但是税务部门和财政部门也有关系实际上在我们国家财政还决定税务税务再影响会计所以会计核算受到很多因素的制约到目前为止都是从国家的角度来对这些制度加以规范的然而在市场经济的条件下再去强调大财政的管理强调财政决定财务和财务决定会计的管理体制是不适宜的是不适应市场经济条件下企业发展要求的还财务本来面目在市场经济条件下财务和会计是两项内容各异的工作二者是平行的关系市场经济环境下我国的企业应该注重和加强财务管理财务绝不仅仅是一个制度的问题还是一个方法和思路的问题我们学习财务管理实际上是一个方法和思路的问题而不是财政部财务规定的问题财务应该是企业自己的财务对现行财务制度的简单评价从计划经济延续下来我国一直是国家规定财务制度国家通过财务制度来约束国有企业行为年在从计划经济体系向市场经济体系过渡的过程中国家颁布了两则两制所谓两则就是指企业的财务通则和企业的会计准则财务通则属于财务制度范畴会计准则属于会计制度范畴所谓两制就是指个大行业的财务制度和个大行业的会计制度个行业包括工业农业商业金融业建筑业等两则两制的执行标志着我国财会制度开始从计划经济向市场经济过渡在市场经济初期企业执行财政部门颁布的财会制度还是可行的但是随着市场经济的深入发展财会制度的负面影响逐渐暴露出来自检你认为财务和会计的关系是怎样的对于我国现行的财务制度你有何看法小结财务与会计不是同一个概念首先明确会计和财务的内涵在此基础上把财务与会计的关系理清只有在正确认识财务和会计关系的基础上我们才能讲如何进行市场经济条件下现代企业的财务管理财务与会计的关系应该是平行的会计工作是财务管理的基础也是企业管理的重要前提和基础会计的基础知识重点提示会计对象会计要素会计科目会计等式与会计报表虽然会计和财务是两项内容不一样的工作但是会计工作毕竟是财务管理的基础市场经济从根本上说是一种法制经济具体到财会领域市场经济是一个更需要大量真实的及时的会计信息的经济如果没有真实的会计信息做保证市场经济将无从谈起以下对会计进行简单的介绍主要内容包括会计对象会计要素会计科目和会计报表会计对象会计工作的对象就是企业的资金运动即与企业资金运动有关的都是会计工作的对象从取得货币资金到货币资金转为生产资金从生产资金再转为货币资金这样一个运动的过程都是会计工作的对象会计的对象是客观的它在不同国家不同地区表现形态都是一样的所以会计才能够成为一种国际性的商业语言会计要素会计要素是对会计对象即资金运动的分类会计要素是主观的不同国家对会计对象有不同的分类方法会计要素是了解一个国家会计工作的切入点作为一个管理者了解国家的会计工作首先就要了解会计要素资产负债所有者权益收入费用和利润是我国会计工作的六个要素这六项会计要素是整个会计核算的基础资产负债所有者权益是反映企业财务状况的会计要素收入费用利润是反映企业经营状况的会计要素资产概念资产是指企业拥有的或控制的能够以货币计量的经济资源它能够给企业带来未来的经济利益资产必须是企业拥有的或控制的企业对资产不一定都拥有所有权有一部分资产可能是企业控制的比较典型的就是融资租赁固定资产表资产的分类资产必须能够以货币计量所谓能够以货币计量就是资产能够通过量化用货币表示出来在会计工作进行货币计量的过程中不能够通过货币计量的就不能归类为资产资产能够给企业带来未来的经济利益资产一定是有价值的将来能够创造效益企业产品卖不出去造成存货积压这些存货没有市场价值也就是说不能给企业带来未来经济利益分类资产分为流动资产长期投资固定资产无形资产还有其它资产五类第二节财务管理基础知识二负债概念负债是企业过去交易和事项所引起的现在所承担的将来需要偿付的一种债务负债本质上是债务是目前和过去的业务形成的一般情况下不把未来的事项确认为负债最近财政部颁布了一个新的准则要求对于一些符合条件的未来事项也可以确认为负债负债是将来一定要偿付的经济责任即使现在没有货币支出也要作为负债分类负债按照流动性分为两大类流动负债一年内需要偿还债务称为流动负债它的项目很多如应付账款应付工资应付票据短期借款应付利润应交税金等等长期负债可在一年以上偿还的债务称为长期负债包括长期借款发行一年以上的公司债券长期应付款等所有者权益概念所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权在数量上等于资产减去负债之后的差额分类所有者权益包括以下几个部分实收资本实收资本是企业接受投资人投资的部分上市公司称为股本股本代表了企业的注册资本资本公积金资本公积金是股本或资本的一种储备状态它最终可以转成资本或股本资本公积金包括企业接受外单位的捐赠和股票的溢价等盈余公积报表中的盈余公积包括两方面的内容即盈余公积金和公益金盈余公积金按当年净利润提取的盈余公积金叫做法人盈余公积金上市公司可以任意提取盈余公积金主要用途有两个转成资本净利润不一定全都分配掉可将其中一部分用于公司未来的发展转成资本壮大资本实力弥补亏损上市公司盈余公积金还可以用来发放股利公益金公益金就是从当年净利润当中按照的比例提取的盈余公积金主要用于职工的集体福利如建托儿所幼儿园俱乐部等等未分配利润未分配利润是利润中尚未分配的部分是公司用于以后年度利润的分配或待分配收入概念收入是指企业业务中产生的收益是企业销售产品提供劳务所发生的和将要发生的现金流入和债务的清偿收入是反映企业经营效益的一个基本指标只有当企业销售产品和提供劳务所产生的收益才是收入接受捐赠也引起资产的增加但不是收入收入一般会导致企业资产的增加或负债的减少扣除相应费用后的净额可导致所有者权益增加分类营业收入营业收入是企业销售产品或提供劳务实现的收入又分为主营业务收入和其它业务收入对外投资收益营业外收入因意外原因获得的收入如企业卖掉固定资产所得的收入费用费用就是企业在生产经营过程中所发生的各种耗费费用一般包括料工费料是指材料工是指人工工资费指各项管理费用可理解为管理人员工资财务费用如支付利息销售费用如广告费一般情况下费用与收入要匹配也可以说凡取得收入都是要付出代价的从管理的角度看费用是广义的概念它包含成本在内利润利润是企业一定时期的经营成果在数量上是收入减去费用的差额包括营业利润投资净收益和营业外收支净额利润是企业最终的经营成果由收入总额和费用总额决定会计科目会计科目的含义和作用以上六项会计要素的划分较粗略难以满足会计信息需求者对会计信息的需求以下介绍会计科目会计科目就是对会计要素再分类会计科目把每一项会计要素进一步分成若干小类从管理者的角度来讲科目就是账户会计科目的原则完整性所有的账户最终要反映的是资金运动的完整过程互斥性每个账户的内容是唯一的账户之间是互相排斥的其分类不能相互交叉任何一个业务在会计核算时只能记在一个账户上会计等式与会计报表会计工作最终目的是编制会计报表会计报表是在对日常会计核算进行综合整理的基础上编制的是用来总括地反映某个会计单位在一定时期内的财务状况和经营成果的报告文件所有的企业都要通过至少三种报表来报告他们的业务即资产负债表利润表和现金流量表资产负债表资产负债表是反映企业某一特定时间资产负债所有者权益等财务状况的会计报表资产负债表是根据资产等于负债加所有者权益这一会计等式编制的会计等式资产负债所有者权益资产负债表中将资产项目列在报表的左侧负债和所有者权益列在报表的右侧从而使资产负债表左右两侧保持平衡即满足上面的会计等式资产负债表的左边是资产包括流动资产长期投资固定资产无形资产和其它资产这是按照流动性排列的市场经济条件下我们应当关注资产的流动性企业规模大并不代表企业就有竞争能力不代表财务状况就很好表面上非常繁荣的企业也可能由于资产性不够而导致破产换句话说任何一个企业破产最本质最直接的原因就是资产的流动性出了问题没有现金去还债于是债权人决定向法院申请企业破产资产负债表的右边是负债和所有者权益负债是企业向外面借来的资金反映的是债权债务的关系所有者权益是企业接受投资人投资的资金所有者权益和负债共同构成了企业的资金来源企业一定的资产来源就必然要有一定的资金占用所以从另外一个角度来解释资产资产就是资金的具体占用形态提示资产负债表是一个静态的会计报表只描述了它在发布那一时点公司的财务状况因此它反映的信息带有时效性只要企业在经营它的资金每时每刻都在运动资产负债表只不过是截取一个相对静止的时点把它的财务状况反映给报表的使用者资产负债表每时每刻都是变化的利润表利润表又称损益表是反映公司在一定期间月份季度年度经营成果的会计报表利润表是根据收入减去费用等于利润这一等式编制的会计等式利润收入费用表利润表简表年月一主营业务收入减主营业务成本税金及附加二主营业务利润加其它业务利润减营业费用管理费用财务费用三营业利润加投资收益营业外收支净额四利润总额减所得税五净利润提示利润表是一个时期的报表是一个动态的报表这是它和资产负债表的区别有关会计报表将在下一讲中继续讲述第三节财务管理基础知识三现金流量表现金流量表是反映公司在一定时期内如年度现金流入和现金流出的会计报表现金流量表的名称一直处于变动之中计划经济条件下叫成本报表年财务改革以后把成本报表改为财务状况变动表年开始改为现金流量表会计等式现金流量表是根据现金流入量减去现金流出量等于现金净流量这一等式编制的会计等式现金净流量现金流入量现金流出量现金流量表中的现金是指资产负债表中的货币资金它是一个广义的概念包括三个账户狭义的现金就是库存现金银行存款其它货币资金现金流量表的理论基础收付实现制案例年月某企业从北京销往上海一批商品价款是万元年月没有收到货款到年月份货款才收回来万元到底是记在月份的收入当中还是记在月份的收入当中如果把收入记在月份当中就叫权责发生制借应收账款万元贷销售收入万元如果把收入记在月份当中就叫收付实现制借银行存款万元贷销售收入万元企业会计核算的原则权责发生制权责发生制就是按照权责关系来确定收入和费用也称为应收应付制通俗地解释就是本期的收入不管是否拿到钱都要确认为本期收入凡是本期应负担的费用不管这笔钱是否付出都应作为本期费用反之不属于本期的收入即使拿到钱也不确认为本期的收入凡不属于本期的费用即使已经付出钱也不能作为本期费用权责发生制的弊端有两个企业现金流动不合理企业并没有收到现金但是税务局要求企业出现了收入就要交税这就造成企业现金流动不合理即企业没有收到现金却要拿现金去交税其利润表不能反映企业真正获取现金的能力权责发生制把没有收到的现金确认为收入而确认收入就要结转为成本这样利润表上就要反映企业会实现更多的利润企业还可能会由于没有足够的现金来还债而导致破产因为应收帐款未到期还不了债因此企业有可能会破产现金流量表的基础收付实现制权责发生制的弊端要求在会计核算上要通过现金流量表来弥补权责发生制的局限性所以现金流量表的基础是收付实现制收到了现金一定要反映在现金流量表当中应收账款跟现金流量表没有关系因此现金流量表是一个非常真实非常客观的衡量现金流动的报表现金流量表重要的意义就在于能最真实的反映企业偿债能力最真实的反映企业获取现金的能力所以在分析报表的时候一定要把利润表和现金流量表结合起来不能只看利润表上企业实现的利润还要看现金流量表上企业赚取的现金如果利润表上实现了很多利润而现金流量表的现金是负数那幺这个企业的偿债能力有问题其收益质量就不高现金流量表的内容表现金流量表简表年经营活动产生的现金净流量经营活动产生的现金净流量主要就是企业销售商品提供劳务过程当中发生的现金流入和流出情况经营活动现金净流量经营活动现金流入量经营活动现金流出量投资活动产生的现金净流量一个成长中的企业要不断扩大投资规模其结果通常就是投资活动的流出量大于流量所以投资活动的现金净流量表现为负数是正常的或者说在企业的发展中其投资活的现金净流量应该是个负数投资活动现金净流量投资活动现金流入量投资活动现金流出量筹资活动产生的现金净流量筹资活动包括发行股票发行债券向银行借款等等一般来说筹资活动所产生的现流入量比较大净流量要求是一个正数筹资活动现金净流量筹资活动现金流入量筹资活动现金流出量现金净流量增加总额经营活动现金净流量投资活动现金净流量筹资活动现金净流量提示我国的现金流量表是一张年报表就是一年编一张利润表资产负债表都是月报表而利润表是一个时期的报表是动态的报表资产负债表是一个时点的报表是静态的报表现金流量表也是一个时期的报表它反映的是一年现金流入和流出的情况自检请结合企业目前的财务状况填写小结上面主要对会计的基础知识作了简单的介绍主要分析了会计对象会计要素会计科目和会计报表会计对象就是资金的运动会计要素主要包括资产负债所有者权益收入费用和利润六项会计科目是对会计要素的分类会计报表主要包括资产负债表利润表和现金流量表财务管理的目标内容和职能重点提示财务管理的目标财务管理的内容财务管理的职能财务管理与企业管理的关系财务管理的目标公司理财的立场决定了财务管理的目标企业在不同阶段追求不同的目标产值最大化在计划经济条件下企业财务管理的目标就是追求产值最大化产值越大企业就越好一旦企业拼命追求产值其结果就会造成产品大量积压产品积压越多企业的损失也就越大所以产值最大化不科学不可取利润最大化在计划经济条件下财务管理的另一个目标就是追求利润最大化利润越大企业就越好以利润最大化作为企业理财的目标有一定的科学道理但在实践中人们逐渐发现这种目标有很多缺陷存在许多不合理的因素具体表现在以下几个方面没有考虑利润实现的时间先后顺序也即没有考虑货币的时间价值没有考虑利润和投资之间的关系没有考虑企业的风险问题所以不能够把利润最大化简单地界定为企业财务管理的目标每股盈余最大化以每股盈余最大化作为财务管理的目标也不太合理因为每股盈余最大化实际上只是把利润和投资反映出来了而每股盈余在什幺时间实现每股盈余到底有多少风险没有反映出来所以每股盈余最大化只是完善了利润最大化当中的利润和投资的比例关系其它的弊端依然存在财务管理的目标是企业的价值最大化企业是股东的企业是所有者的企业企业的价值最大化也就是股东所有者财富最大化以企业价值最大化作为企业财务管理的目标有以下优点考虑了资金的时间价值和投资的风险价值反映了对企业资产保值增值的要求从某种意义上讲股东财富越多企业的市场价值越大有利于克服管理上的片面性和短期行为那幺企业怎样衡量它的价值呢现代企业的财务管理实际上是公司的财务管理也就是公司理财其衡量企业价值的标准之一就是股票的市价市价越高表明企业价值越大市价是衡量企业价值高低的一个很客观的标准财务管理的内容筹资活动的管理筹资活动的管理是指对资产负债表右边内容的管理计划经济条件下企业的资金是上级单位下拨的市场经济条件下市场为企业提供了许多筹集资金的渠道可以发行股票可以发行债券可以向银行借款还可以租赁企业到底通过哪几种渠道来筹集资金每一种渠道筹集的资金各占多大的比重筹资管理就是侧重于资金的来源渠道所需的数额项目构成及成本的管理投资活动的管理投资活动的管理是指对资产负债表左边内容的管理企业筹集的资金有不同的用途有很多的投资渠道如固定资产投资就可以投资很多项目在证券市场上买股票基金债券等投资活动的管理就是侧重于资金的投向规模构成的管理经营活动的管理经营活动的管理是指对投资项目经营中的占用资金的管理包括现金管理存货管理和应收账款的管理分配活动的管理分配活动的管理是指对企业盈利后的资金分配的管理它研究的是如何在所有者当中进行分配分什幺股利分多少等等分配的决策同时又是投资的决策因为分配多了留的就少分配少了留的就多留下来的资金又构成了下一个循环的资金来源所以从这个意义上说分配的决策也就是筹资的决策或者说分配的决策同时又是筹资的决策因此有的学者认为分配应属于筹资管理分配决策属于筹资决策并且据此提出财务管理包括三个部分内容这也是有一定道理的自检请结合企业具体情况说明企业财务管理的主要内容财务管理的职能财务决策财务决策是有关资金筹集和使用的决策它分为四个阶段情报活动设计活动抉择活动审查活动财务决策是财务管理的核心职能管理的重心在经营经营的重心在决策财务决策正确与否取决于财务信息情报的收集财务决策方案的设计抉择和审查财务计划财务计划就是财务规划和财务预算规划和预算在市场经济条件下显得尤为重要没有长期的规划和科学合理的预算很难想象一个企业的管理是有效的财务规划包括财务预测和本量利的分析财务预算是计划和控制的主要手段财务分析财务分析是指以财务报表为基础的分析通过各种会计核算进行定量定性分析计算出各种比率或根据经验对财务状况获利能力发展趋势做出判断财务控制财务控制就是通过计划预算和规划对整个资金运动的过程加以控制财务计划制订出来就要执行所以执行计划的手段就是财务控制比如实际成本与预算成本之间可能存在差异在分析这些差异后通过财务控制对财务计划财务规划和预算进行调整财务决策财务计划财务分析和财务控制是现代财务管理非常重要的思想财务管理与企业管理的关系企业的目标是盈利但是不能把盈利作为企业第一位的目标如果作为第一位的目标那是很可怕的为什幺呢仔细想一想很多企业不就是在拼命赚钱的过程中忽略了风险的存在从而导致了破产生存是第一目标如果连生存的能力都不具备又怎幺去谈盈利所以首先企业要正常地生存下去影响企业生存的两个因素到期能不能还债这是影响企业生存的最直接的因素也就是说任何一个企业破产最直接的原因就是到期的债务偿还不了债权人申请企业破产收入能不能抵偿支出如果企业要生存下去那幺它应做到第一要到期偿债第二要以收抵支也就是说要做好偿债的管理要做好收支的管理要非常关注现金的流动关注现金的流动实际上是在关注企业的偿债能力实际上是在关注企业的生存发展是第二目标企业不仅要生存还要不断地发展增强竞争能力企业的发展对财务的要求就是要筹集到发展资金所以企业的发展就要求在财务上能够及时足额地筹集到发展所需要的资金获利只是第三目标生存发展的最终目标就是获利企业在生存的和发展的基础上才能盈利盈利才有可能持续发展企业获利的前提就是要正确地进行投资也就是要选择好投资项目取得较高的投资报酬率因此在正常的生存前提下谋求企业的发展在发展的前提下再去获利这才是企业发展的良性循环这就是财务管理和企业管理目标的一致性也是财务这一项工作的必要性和重要性所在自检请分析你所在的企业的具体目标是什幺小结以上主要是财务管理的目标内容职能及财务管理与企业管理关系的阐述财务管理的目标应该是企业价值最大化企业财务管理的内容包括筹资管理投资管理经营管理和分配管理财务管理的职能主要包括财务分析财务决策财务计划财务控制在能够正常生存的前提下谋取企业的发展在发展的前提下再去获利这是企业发展的良性循环会计原则一客观性原则客观性原则是会计工作的首要原则通常作为会计信息质量的特征以可靠性来加以表述会计既以反映为其基本职能则会计核算应当以实际发生的经济业务为依据如实反映财务状况和经营成果企业会计准则第条因此客观性原则包含着如实反映可以验证和客观公正等要求二历史成本原则各项财产物资和负债应当以交易发生时的实际成本和交换价格计价会计实务以历史成本计价就是因为它是客观的可鉴证的三营业收入确认原则营业收入确认原则又称营业收入实现原则会计上确认营业收入的条件有二已实现或可实现已赢得四配比原则营业收入与其相关的成本费用应当相互配比营业收入与费用配比方法有三直接配比当费用与营业收入有直接关系则当营业收入确认时产生该营业收入的成本立即转为费用即直接费用系统而合理的分摊当费用与营业收入无直接关系但能确知费用会产生未来收入时则可按系统而合理的方法将费用分摊于各受益期即摊销费用立即确认费用两者既无直接关系又不能预期未求效益可作为分摊费用的依据则成本在发生期间就立即确认为费用即期间费用五充分揭示原则所有与企业财务状况及经营成果有关的重要事项必须在财务报表上予以充分揭示即一事项不加以说明就可能使报表使用者发生误解从而影响决策的均为重要事项六谨慎原则亦即稳健原则或审慎原则所谓谨慎原则者就是不预计任何可能发生的利益而承认一切可能发生的损失七权责发生制权责发生制亦称应计制是会计确认的一种时间基础我国企业会计准则指出会计核算应当以权责发生制为基础企业会计准则第条这种会计确认的时间基础就是确定企业收入核反应的归属期的划分原则这就是凡是当期已经确认实现的收入和已经发生或应当负担的费用不论款项是否已经收付都应作为当期的收入和费用处理凡是不属于当期收入和费用即使款项已在当期收付都不应作为当期的收入和费用