医疗器械财务知识

1医疗器械财务知识2医疗器械财务知识1一货款结算方式介绍2二结算方式的选择4三发票管理6四合同管理8五返利管理10六付款结算管理16七往来账款的核对17八相关财务指标18一货款结算方式介绍货款结算分为货币资金结算和非货币资金结算货币资金结算又分为银行转账结算和现金支付结算非货币资金结算主要包括易货对冲方式银行转账结算指通过付款人开户银行将所支付的款项从付款人开户银行划转到收款人开户银行账户的结算方式按照国家有关规定凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设结算账户企业在银行开立账户以后除按规定的限额保留少量的库存现金外超过限额的现金必须存入银行了除了在规定的范围内可以用现金直接支付款项外在经营过程中所发生的一切货币收支业务都必须通过银行存款账户进行转账结算银行转账结算一般分为支票电汇商业汇票银行汇票银行本票等主要结算方式以支票电汇银行承兑汇票最为普遍1支票结算支票是银行存款人签发给收款人办理款项结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据支票分为现金支票和转帐支票现金支票可以转帐转帐支票不能支取现金3支票结算方式是同城或同一票据交换地区结算中广泛使用的一种结算方式单位和个人在同城或票据交换地区的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算均可以使用支票支票一律记名不得涂改支票金额起点为一百元提示付款期为10天支票从收款方开户银行办理进账一般俗称为顺进账支票从付款方开户银行办理进账一般俗称为倒进账支票顺进账会存在退票风险倒进账只要办理了银行进账手续就不会退票支票是同城结算采用最普遍的一种结算方式2电汇电汇是汇款人委托银行通过电报将款项汇给外地收款人的结算方式适用于单位个体经济户和个人的各种款项的结算这种结算方式划拨款项简便灵活是目前异地结算采用最普遍的银行结算方式3商业汇票商业汇票是付款人或承兑申请人签发由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据按其承兑人的不同又分为商业承兑汇票和银行承兑汇票承兑期最长不超过6个月提示付款期限自汇票到期日起10日内银行承兑汇票是由付款人申请签发银行承兑付款的一种票据是有银行信用保证的一种结算方式商业承兑汇票是由付款人开具并由付款人承兑的一种票据是由付款人信用保证的一种结算方式相对收款风险较大客户一般只接受信用相当好且有长期合作关系的客户开具的商业承兑汇票在银行开立帐户的法人之间根据购销合同进行商品交易均可使用商业汇票商业汇票在同城和异地均可使用可背书转让目前还没有转让次数的限制符合条件的承兑汇票可以申请贴现贴现要支付贴现利息各个银行的贴现率会根据承兑汇票的具体情况有所不同44银行汇票银行本票银行汇票是汇款人将款项交存当地银行由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据单位个体经营户和个人需要支付各种款项均可使用银行汇票银行本票是申请人将款项交存银行由银行签发给其凭以办理转帐结算或支取现金的票据单位个体经营户和个人在同城范围的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算均可以使用银行本票银行汇票与银行本票在开具时付款人已将所支付的款项已以保证金的形式存入银行因此是信用度极高的结算方式5银行结算票据一般填写要素日期付款人名称及开户银行名称和账户收款人名称金额大小写付款用途银行印鉴背书转让单据的背书人名称及银行印鉴等金额大小写相符印鉴清晰内容不得涂改收取银行结算票据时必须对上述各要素进行审核要注意付款期限金额大小写银行印鉴章单位全称及开户银行账号字迹清楚无涂改等二结算方式的选择现金结算就是用现金钞票支付货款的一种方式一般适应金额较小额对个人支付款项的结算易货对冲5是以销售货物货款直接抵偿应付货款的一种结算方式一般是双方都有购进与销售往来业务的单位使用当应收货款长期得不到清偿且有发生呆死风险即坏账损失时往往也采取此种方式以收回货款减少损失1收款结算方式的选择收款结算应尽量采用现款结算即采用现金电汇转账支票银行本票银行汇票等结算方式尽量减少收取承兑汇票一般不收取商业承兑汇票收取转账支票时如果收款金额已经确定一般要求付款方办理倒进账如果收取空白转账支票首次发生业务或业务发生很少的客户应在银行收妥款项后才能确认款项已收收取银行承兑汇票的承兑到期时间赿短赿好原则上不收取地方性小银行的承兑汇票如非省会城市商业银行信用合作社等地方性小银行的承兑汇票一般不便于贴现和背书转让收取银行汇票与银行本票时首次发生业务或业务发生很少的客户应先到银行办理解付并收妥款项后才能确认款项已收2付款结算方式的选择付款结算应尽量采用承兑汇票结算方式尽量少使用现款即现金电汇转账支票银行本票银行汇票等结算方式对同时有销售业务的单位即既是上游供应商又是下游客户的应尽量用易货对冲方式首先选用承兑汇票背书转让来支付货款6公司收取的承兑汇票由于付款周期长如在银行贴现则支付贴现利息而增加财务费用因此收取的承兑汇票应首先转让给上游客户尽量在银行的授信额度内开出银行承兑汇票银行承兑汇票有银行承兑保障而又可延迟至承兑到期日付款有利于公司利用银行信用进行资金的周转3收取或付款结算方式可以在购销合同中予以明确对于结算方式的选择有一句名言客户的付款习惯是收款人养成的我们的付款方式可以让客户默认是一种习惯三发票管理1发票的分类发票是指在购销商品提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具或收取的收付款凭证它是纳税人经济活动的重要商事凭证是发生购销及其他经济业务活动的书面载体是财务收支重要的原始凭证从事购销业务必须依法取得或开具发票发票一般分为普通发票和增值税专用发票普通发票还分为增值税普通发票和其他普通发票普通发票根据行业的不同一般可分为工业发票商业发票加工修理修配业发票收购业发票交通运输业发票建筑安装业发票金融保险业发票邮电通信业发票娱乐业发票服务业发票转让无形资产发票以及销售不动产类发票等普通发票的基本联次为三联第一联为存根联第二联为发票联第三联7为记账联我们一般所说的取得发票就是指的发票第二联增值税专用发票是我国实施新税制的产物是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供增值税应税劳务开具的发票是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证增值税专用发票的基本取次有发票联抵扣联记账联其他联次根据业务特点有所不同如有的有发货联随货同行联等我们一般所说取得增值税专用发票是指取得发票联与抵扣联2发票的识别发票由税务机关统一监制税务机关是发票的主管机关看水印普通发票联发票采用专用水印纸印刷水印图案为菱形中间标有SW字样发票联不加印底纹看颜色发票监制章和发票号码采用有色荧光油墨套印印色为大红色在紫外线灯下呈橘红色部分省市税务机关还用无色荧光油墨在发票联加了防伪暗记在紫外线照射下呈绿色荧光反应看公章普通发票必须套印全国统一发票监制章发票监制章为椭圆形长轴为3厘米短轴为2厘米边宽为01厘米内环加刻一细线上环刻制全国统一发票监制章字样下环刻制国家税务局监制或地方税务局监制字样中间分别刻制省市或省县字样发票监制章8环内字样均为楷体普通发票中的定额发票的联次一般为单张三联第一联为存根联第二联为发票联第三联为记帐联普通发票各联字色为第一联为白纸黑字第二联为发票专用纸字棕色第三联为白纸字淡红色其他根据需要增减联次的各联字色可任定但不得与一二三联字色相同增值税专用发票除了具备普通发票的一些基本特点外还有购销单位的相关开票信息如税号地址电话等密文必须在密文方框内不得错位或污损增值税专用发票只能向具有一般纳税人资格的单位开具不得向小规模纳税人开具增值税专用发票四合同管理商品购销合同须经购销双方法定代表人或法定代表人委托的人员签字并加盖公章或合同专用章后方可生效函件电报电传要货等待另一方承诺或确认后视为合同生效电话要货后追补正式合同签订合同要明确下列有关内容1商品名称厂牌规格含量计量单位包装2数量质量包括对质量的具体要求3价格单价或参考价格实价或扣率4交货时间地点包括自提代运运输方式路线中转地点和单位到达地点的车站码头95结算方式包括开户银行帐号付款期限6其它7违约责任对于返利必须要有明确的条款内容对变相返利必须签订单独的合同协议对以提供服务形式收取的返利应明确提供服务的具体内容和方式提供服务的收费标准和总金额要按提供劳务及服务的合同要求签订劳务服务合同合同协议签订后应由专门人员进行合同的登记与合同文体的管理业务员只留合同协议的复印件业务员应随时跟踪合同的执行情况对达到返利条件的要及时进行返利估算并进行返利的催收签订合同时对不符合质量标准的商品不准签订购销合同合同签订后不得单方面变更内容或解除合同确因特殊情况必须变更的必须经购销双方平等协商一致后方可变更合同条款并签订变更合同或补充合同对于购销合同中货款结算方式的条款要考虑到商品周转情况对于商品市场占有率低毛利率低不畅销的商品货款支付时间应在已购进商品实现销售以后而且一般以承兑汇票结算为主根据我们公司是大型医药流通企业有较大的市场营销网络可以以集团名义与客户签订总代理协议或以集团集中与客户签订购销合同由客户根据发货通知直接将商品发往指定地点减少内部货物调拨环节购销合同中必须明确供应商货款结算时必须开具增值税专用发票对尚未开具增值税专用发票的货款暂10缓支付如因特殊情况尚未开具增值税专用发票而需要支付货款的也应扣除尚未开具增值税专用发票货款中进项税额后再行支付五返利管理在实际购销业务中返利已成为一种普遍的促销方式而且随着市场竞争的日益升级返利的形式也赿来赿多各种不同的返利形式对企业所带来的影响特别是税收影响是是不同的有的甚至存在管理风险和税收风险上游供应商返利的几种主要形式及对税收的影响1票折返利票折返利即购进发票折让是指购货方在收到供应商商品时按合同价格验收入库按合同价格进行存货的核算而供应商在开具增值税专用发票时是按扣除按合同规定的返利后的金额开具增值税专用发票并据以作为结算金额的一种返利收入形式此种返利方式与销售折扣类似只不过销售折扣是在供应商销售发货时就已确定按折扣后的金额进行销售和结算而票折返利则是在销售业务发生后供应商根据已实现的销售情况按合同规定进行折扣后开具增值税专用发票并作为结算金额的销售形式是一种事后折扣此种方式对税收没有影响只是对存货的核算和成本的结转带来一定影响此种返利方式符合法律规定属于明折明扣操作简便是公司鼓励的首选返利形式2货币资金返利开服务类发票11此种返利形式是指购进方收取供应商的现金银行存款等货币性资金同时由购进方开具服务类发票会务费信息费推广费宣传费流向费仓储费等给供应商的一种返利形式此种返利是一种变相销售返利行式税负分析此种返利收入的税负率为30不考虑附加税费下同其中因开具服务业发票需交服务业营业税5因取得返利收入增加企业利润而交纳企业所得税25这种返利形式税负率最低是公司鼓励的次选返利形式但此种返利形式要做好相应的配套协议附件即与供应商签订有关我方提供各类服务的合同协议并收集我方有关提供服务活动的证明资料等工作要做到符合逻辑如果不合逻辑则有一定的税务风险注意此种方式需要综合考虑后才能确定开具特定的服务业发票如开具会务费发票时除了和供应商签订提供服务的合同协议外还应当收集会议计划会议主题会议议程签到表会议纪要会议总结会场照片会场条幅购买招待用烟酒及水果的发票等3有票返货有票返货即供应商根据销售实现情况按合同规定向我方返给商品同时向我方开具增值税发票但不作为结算依据的返利形式税负分析有票返货这种方式下返利的税负率为42其中因返利收入按规定增值税进项转出17返利收入冲成本而增加企业利润需交25的企业所得税此种返利方式没有税收风险是可采用的返利形式124无票返货无票返货即供应商根据销售实现情况按合同规定向我方返给商品但是不开具增值税发票给我方的返利形式税负分析无票返货这种方式下税负率为84其中因返利收入按规定增值税进项转出17因返利商品无增值税进项抵扣17返利收入冲成本而增加企业利润需交25的企业所得税返利商品销售成本因无发票税务机关可能不认可该返利商品的销售成本而增加企业所得税税负25因无票返货税负率最高且无法证明其商品的合法来源所以是对公司最为不利的返利形式是应该尽量避免的一种返利形式5返礼品旅游等形式返礼品旅游等形式因其不正规有一定法律及税务风险且其变成现金的能力极差税负分析如果入账核算其税负率为42其中因返利按规定增值税进项税额转出17返利收入增加企业利润而交企业所得税25另外因旅游消费还要计入个人所得计征个人所得税因此这类返利形式也是公司不鼓励的返利形式此种返利虽然税负与其他返利形式的税负没什么大的区别但此种返利如在合同协议中列示则会造成商业贿赂的嫌疑如合同条款中没有反应此项返利条款则可能会产生腐败行为6集团协议收取的返利九州通集团以集团名义与供应商签订返利合同协议集中收取供应商返利根据返利形式的不同分别在不13同的公司中收取并根据返利内容开具不同的发票1以九州通集团有限公司的名义收取返利可采用开具信息服务费仓储服务费发票的形式向供应商收取货币资金同时制作好配套协议等附件2以湖北九州通企业管理有限公司的名义收取返利可采用开具服务费咨询费发票的形式向供应商收取货币资金同时制作好配套协议等附件7向下游客户支付的返利支出1票折形式返利支出应当首选采用票面折扣的方式进行处理这种方式无法律风险便于管理和控制是公司鼓励的首选返利支出形式2费用报销形式如果下游客户实在不能接受采用票面折扣方式的可采用费用报销方式进行处理注意从2008年开始按新的企业所得税法规定招待费用只能在税前扣除招待费用的60在采用费用报销形式向下游客户返利时应尽量避免使用招待费报销形式以减少所得税损失费用报销返利形式由于不好控制风险较大是不鼓励的返方式应该逐步禁止此种方式8返利估算及业务辅助管理软件管理141采购人员与供应商签订返利合同协议时要尽量做到A要明确返利收取的时间返利收取的形式等B协议签订时间最好是一个自然年度这样便于确定返利收入的归属时间C要使返利合同具有法律效力D对于供应商临时性的阶段促销政策等采购员要及时签订补充协议或备忘录作为估算的依据9返利合同录入返利软件协议管理员或合同管理员平时要及时将各种返利协议包括年度协议补充协议临时协议备忘录等按协议要点如购销总额及付款额度要求付款时间要求返利收取时间返利收取形式特殊要求等输入返利管理软件以便采购人员和管理人员随时查看录入返利合同协议时要对协议档案号唯一的不可更改的按统一的要求录入包括协议类别协议单位所属省份建档单位所属省份协议顺序号年度等如XY45HB45BJ001012008要留具有法律意义的协议要有原件双方单位的红章经手人签字等10返利估算每季度末即每年14710月的5号以前由采购人员在返利软件估算与清算模块中将自己负责的返利协议的文本和电子版本的进行核对核对无误后确认该协议点击左下方新建按钮按时空中的相关数据进行季度估算13月46月79月1012月财务部进行返利复核预提注意在估算时要15将协议认真复核一遍保证录入内容准确在每季度的估算值中不仅要估算年度协议的内容还要有平时的补充协议备忘录临时协议的涉及的返利内容在返利估算时应在备注中注明是针对哪一次的补充协议备忘录临时协议进行计算的返利估算中开始日期与到期日期应为当季度的时间采购人员在收取返利缴款时要填写缴款通知单详细写出返利或变相其他收入金额的计算过程返利缴款形式现金支票汇票承兑抵货款实物等交返利管理员审核返利管理员在缴款通知单上标明厂家商家需要什么样的票据后再由客户到财务部交付返利款项并开具相应的票据11返利估算值审核采购部结算人员或返利管理人员对返利协议的内容根据协议估算的返利估算值在时空和金蝶中依据相应的数据采购的数量或入库的金额付款时间或付款金额付款方式等条件及时对返利估算值进行复核如有差异要与采购人员及时沟通解决如无差异则双击复核人此估算值就自动转换为清算值复核人员在复核时要检查录入的协议内容是否符合逻辑协议录入的计算数据是否规范正确12实收登记采购部结算人员或返利管理会计对收到的返利缴款通知单包括现金支票汇票购物卡承兑刷卡电汇回单等赠品入库通知单退补价通知单等由结算员在时空中先下账然后再进行返利实收登记税票折扣包括负数增值税专用发票分别按明细品种进行核对登记录入如果实收登记中没有相应的协议则登记录入其他业务收入其他业务收入是登记一些没有协议的收入如会务费流向费宣传费礼金仓租费等客户上交的现金购物劵赠品等16在登记实收数据时要核对采购人员缴款通知单上的计算过程的数据根据时空和金蝶的数据是否真实有效13返利统计催收在结束一整个年度的估算时结算员或返利管理员复核后系统估算值将自动转换成清算值系统将会在返利催收查询中根据所设定的条件自动生成催收额返利管理人员可将它导出打印成表格上报财务部部长总监公司总经理业务副总总监下发相关业务员进行催收一整个年度的协议估算最好是在元月底复核清算完成正常情况下三月底要核实到位六月份前要全部收齐这样有利于财务出具相关数据和报表14财务总部对返利的管理要求控制数据源在软件中需要填写的项目一定要认真完整真实的记录估算实收的数据要有依据相关的协议附件要保留齐全2数据的同步每个季度末的25日开始提醒计划采购部的采购经理们开始估算协议在下月的7号前完成估算审核程序财务部的会计可根据此数值预提返利参考3财务的主导各公司的返利管理会计要规范各个返利管理岗位人员的工作职责要做到返利管理软件中的数据在财务软件中都能找到相应的数据这样业务上的数据才能做到有据可查六付款结算管理付款的计划性要求业务员对每月付款作出计划安排并将计划上报采购部经理或部长审核汇总由采17购部交财务部编制资金预算根据资金预算统一安排资金付款的具体要求1支付上游供应商货款时首先需填写银行付款单银行付款单各要素必须填写齐全如日期收款单位编码收款单位开户行帐号金额结算方式需结算票据号备注栏里注明收货日期等事项2签字手续齐全签字分别需有上游供应商经办人计划采购员采购结算员财务部税票会计并交由各级权限审核的副总总经理签字3付款的注意事项付款单位名称变更时需要厂家提供工商变更证明企业变更函等相关证明并到质管部备案并在时空中进行及时的修改做到时空记录付款单位全称付款单位税票一致方能办理付款手续付款单位帐号变更时不仅需在银行付款单上注明付款银行付款行地址付款帐号等要素还需将付款单位帐号变更资料在网上银行客户资料中进行变更以避免出现退汇情况对同一单位名称因品种不同有多个汇款帐户的一定要注明付款单位银行及帐号以避免付款错误影响业务4付款结算特殊情况处理对于返利与付款期限挂钩的付款以及急需支付的银行付款单计划采购员需报副总总经理签字时注明急或加急等字样以及最后付款日期以便财务部门及时安排资金七往来账款的核对随着经济业务的不断进行会形成应收应付往来账款为了保证双方账务的一致性必须定期进行往来账款的核对财务上属于购进货物产生的往来款项在应付账款科目核算销售货物产生的往来款项在应收账款科目核18算应付账款科目的贷方记录购进货物产生的应付款项借方记录已支付结算的款项余额一般在贷方表示尚未支付的货款应收账款科目的借方记录销售货物产生的应收款项借方记录已收款结算的款项余额一般在借方表示尚未收取的货款1应收账款的核对通过对账函的形式将截止某一时点的应收账款余额及尚未开票金额与对方进行核对对核对相符的必须要求对方加盖单位公章或财务专用章如不相符则要进行明细业务逐笔的核对包括每笔销售和收款的核对找出原因最终达到一致2应付账款的核对通过对账函的形式将截止某一时点的应付账款余额及对方未开票金额与对方进行核对对核对相符的必须要求对方加盖单位公章或财务专用章如不相符则要进行明细业务逐笔的核对包括每笔购进和付款的核对找出原因最终达到一致3对供应商货款的支付除了审核应付账款余额外还在审核其是否已开具增值税专用发票对于尚未开具发票部分的货款暂缓支付往来对账由信用管理中心负责组织与督导由采供部和业务部业务员具体实施对账对账函证由信用管理中心统一保管对于长期中断业务往来而应收账款又核对不符且无法收回的由财务部信用管理中心法务部协调清理八相关财务指标存货周转天数是企业购入存货投入生产到销售出去所需要的天数降低存货周转天数可以提高企业的变现能力存货周转速度反映存货管理水平存货周转速度越快存货的占用水平越低流动性越强19存货转换为现金或应收账款的速度越快它不仅影响企业的短期偿债能力也是整个企业管理的重要内容计算公式年存货周转天数360期初存货期末存货2产品销售成本存货周转天数越短反映存货周转速度越快存货周转天数赿短赿好我们在购进商品时一定要注意避免滞销积压以提高存货周转速度应收账款周转天数表示企业从取得应收账款的权利到收回款项转换为现金所需要的时间公式年应收账款周转天数360期初应收账款期末应收账款2产品销售收入应收账款周转天数越小说明其收回越快反之说明营运资金过多呆滞在应收账款上影响正常资金周转及偿债能力应付账款周转天数是衡量公司需要多长时间付清供应商的欠款通常应付账款周转天数越长越好说明公司可以更多的占用供应商货款来补充营运资本而无需向银行短期借款公式年应付账款周转天数360期初应付账款期末应付账款2产品销售成本现金周转天数公式现金周转天数应收账款周转天数存货周转天数应付账款周转天数现金周转天数衡量公司营运资金周转效率的财务分析指标该指标对于分析营运资金对业务顺利开展至关重要的行业如零售消费品行业等十分关键显然现金周转天数越少既现金周转越快越好可以20有助于公司减少对营运资金的投入增强市场竞争力账龄指尚未收回的应收或尚未支付的应付账款的时间长度通常按照1年以内12年23年和3年以上4个级别来划分账龄在分析应收账款时是极为重要的指标由于应收账款属于流动资产所以所有账龄在1年以上的应收账款都会给公司运营造成负面影响而且账龄越高发生坏账的风险越大高龄应收账款最终容易形成坏账销售毛利率销售毛利率是毛利占销售收入的百分比也简称为毛利率其中毛利是销售收入与销售成本的差销售毛利率计算公式销售收入销售成本销售毛利率100销售收入上市公司财务报表中的销售毛利率营业收入营业成本营业收入100销售毛利率表示每一百元销售收入扣除销售成本后有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利销售毛利率是企业销售净利率的最初基础没有足够大的毛利率便不能盈利