增值税88005

为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，我们在 EAS 新系统中在"应 交税费"科目下设畦"应交增值税"和"未交增值税"两个二级明细科目。 在"在应交税费一应 交增值税"一级科目下，又设置了"销项税疾"、 “出口退税"、“进项税额转出"、"“转出多交增 值税"、“进项税额~、"已交税金"、“沽免税款"、“出口抠减内销产品应纳税疾"、"转出未交 增值税""“待拭扣进项税”(新系统中新增的科目)等专栏。 其中: 一般纳税人单位〔目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业在进行增值税核算 时，震要使用"应交税费"下的"应交增值税”(含该科目下的专栏科目) 和*“未交增值税"两个 科目 按 6%缴纳增值税的水电企业在进行增值税核氏时,只需要使用*应交税费一未交增值 税"科目。 (一) “应交税费一应交增值税"各会计科目《专栏) 核算的内容和要求列示如下 1一人栏，平时核算 (年末抵冲时除外，下同) 只允许贷方出现数据。“销 项税额"专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应 税劳务应收取的销项税额,用音字在贷方登记, 退回销售货物应训销的销项税额,用红字(负 数) 在贷方登记。 2、"出口退税"专栏 ，平时核算只允许贷方出现数据.出口退税"专栏记录企业出口适 用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，插出口报关单等有关插证，向税务机关办理 退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额, 用蓝字在贷方登记; 出口货物办理退税 后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字【和负至》在全方登记。 3、“进项税额转出"专栏，平时核算只允许贷方出现数据。 “进项税额外转出"专栏记录 企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引 起的转出》而不应失销项税侨中抵扣，按规定转出的进项税额。 4、“转出多交增值税"专栏 ，平时核算只允许贷方出现数据。转出多交增值税"专栏记 录企业月终将当月多交的增值税的转册后。 5二天本矣专栏， 平时核算只允许借方出现数据。“进项税额主要记录企业购入货 物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税医 实务拘作中应是反映已经 在税局认证通过准予抵扣的进项税额)。企业网入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用 蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税频，用红字登记。 6、 “已交税金"专栏，平时核算只多许借方出现数据。"已交税金"专栏记录企业本月预 缴本月增值税额《该科目原来是预留给出口企业按 4%预交增值税用的，因该法规目前已经 取消，所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用)。 了7、 “碱免税款"专栏，平时核委只多许代方出现数据。“城免向款"志栏记录企业经主管 税务机关批准，实际减免的增值税额。 8、出口攻减内销产品应纳税额"专栏，平时核各只多许借方出现数据。 “出口抵碱内销 产品应纳税客"专栏记录企业按国务院规定的进税率计算的出口货物的进项税额抵关内销产 品的应纳税额。 9、基二栏，平时核算只允许借方出现数据。“转出未交增值税"专栏记 录企业月终将当月发生的应交来交增值税的转出阁 10、辐语瑞生二栏(EAs 系统中新增的科目), 平时核算只允许借方出现数据,"竺 抵扣进项税"专栏用于核和月底收到的采购增值税发票但未来得及拿到税局认证的的进项税 上额,次月待增信税票拿到税局认证后,需要将对应的进项税颖从该科目转到"进项税额"专栏 有具体的转出分录: 借， 应交税费一“应交增值税一进项税额〔赣字) 贷; 应交税费-应交增值税一待抵扣进项税借方负数(红字))  《二) “应交税费一未交增值税"科目的核算 1、按 6品缴纳增值税的水电企业的核算: 《1 月末计提应缴纳的增值税时: 借: 应收账款 贷: 主营业务收入 应交税费一一未交增值税 (2) 月初上交上月应缴纳的增值税时 借: 应交税费一一未交增值税 贷: 银行存款 2、一般纳税人【目前的非电制造企业、商锅企业、火电企业) 的处理 《0 月未车计算出当月需要交纳增值税时《通常情况下，是指销项税额等贷方科目发 生数大于进项税额等借方科目发生数》 应做分录: 借: 应交税费一应交增值税一转出未交增值税 贷， 应交税费-未交增值税 (2) 月末着计算出当月不需要交纳增值税时〔通常情况下，是指进项税颖等借方科目 发生数大于销项税矣等贷方科目发生数), 不需要做账务处理, 图底待以后拭扣就可以了。 《3) 若需要交纳增值税的情况下，次月交纳增信税时，应做分录: 借: 应交税费一一未交增值税 贷: 银行存款 三、月末及年末各