增值税94748

税收实务操作指南 主讲人: 各继光 让 随着我国新企业所得各法的实施，随着我国淖信税从生产开转化为消费型，我国的企业所得税、增人 税、昔业税和消费税制度发生了和较大变化，淮确把手和领会最新的税法改革是广大会计从业人员的过人 多. 本音信所最新的税收法律法规，并述了了我国自 2008 年以来在企业记得税、增信税、昔业税和消费税制 度上所发生的主要杰划，对于企业所得税、增值税、背业税和消费税在实务扣作中通到的主要问题进行了 解析，浅是了广大会计从业人员通过续朱育补充二新知识的需要- 第一章 增值税实务操作指南 第一节 ”增值税纳税人实务操作指南 根据 增值税暂行条例》 第 1 条的规定, 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。从征收管理的角度出发，我 国增值税法把增值税纳税人分为机类 增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。 前者采取 规范的税沽抵扣法来纳税，可以领购和开具增值税专用发票，后者采取简易方法来纳税，不 能领购和开具增值税专用发票。 【例蚜 。单先天】 下列电个是增信税的纳税人《。 )- 上 提供运输东务的单位和个人 提供加工、修理、履阳劳务的单位和个人 提供父侈服务的单位和个人 提供全融服务的单位和个人 【答案1 【解析其他三个迁项名是吉业税的纳税人- 一、小规模纳税人的标准 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下, 并上且会计核算不健全,不能按规定报送有 关税务资料的增值税纳税人。记称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进 项税疾和应纳税频。 小规模纳税人的认定标准如下: 1从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应各劳务 为主，并兼普货物批发或者零售的纳秘人，年应征增值税销售颜以下简称应税销售颖) 在 5 万元以下《会本数，下同) 的。"以从事货物生产或者提供应税劳务为主” 是指纳税人的|  年货物生产或者提供应税劳务的销售额古年应税销售额的比重在 508以上。 2对上述规定以外的纳税人，年应税销售客在 80 万元以下的。 3. 年应税销售疾超过小规异纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 4.。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税,， 小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的, 按下列公 式计算销售额: 销售额一含税销售疾* 〈1十征收率) -二) 下列企业符合增值税小规模纳税人标准的是《 。 )。 人 证人100 元 了. 某服于制造厂年应税销售额为70 万元 工人汉人为0万元 号和上为g0 rn 全关和人生 50 万元基业，年 元 四 .sam 关押，划证。 人7 mi cm奈 nm 【答案] D 本关人业和Rita 万元 新旧增值税制度在纳税人身份上的差异主要是小规模纳税人的标准发生了变化,具体变 化如表所示: 新旧增值税小规模纳税人标准对照 盖aaaae T WE | 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人, 以及以 有本关和， | 人全放贷 的引了人，年生 | 省,年上征人和本《以下和 《下疝了人站o0万元引| 本) 在对了F《覆，下癌) 出 区，和RN |信人，全 HT 双了 CITIZITTTITTRITETTTTETTTOITTCTT 十 增值税一般纳税人并不是自动构成的，必须经过税务机关的认证。非企业性单位如果经 常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件，可以认定为一般纳税人。 小规模纳税人会计核算健全, 能够提供准确税务资料的, 可以向主管税务机关申请一般 纳税人资格认定，不作为小规模纳税人，依照《增值税暂行条例》有关规定计算应纳税额。 【案例】 各人业主业证 100 元，这和忆和| 和的条人因此，网-有人，过各外下内 人人大 有IT人  特别提示 二 根据 《增值税暂行条合实则》第 31 条规定，有下列情形之一者，应按销上依归增信税向计 竺放纳税闫，不和折扣进项税轿，也不得使用信和专用发村: @一最负税人会计核算不健全，或者不能名提供准确税务资料人 @除《寺侍税条行条全安放组则》第 29 条规定处，纳税人销售四过小规机纳税人标准，未曲请办 再-骤纳税人认定手续的 二 实务操作磋难题解答 小规模纳税人是和要申请认定? 解答，小规机税人不需要申请认定，只要年应税销售儿不过80万元或者50万元证小规模纳税 人，只有一般纳税人才备要申请认定 人 符合小规模纳税人标准的企业能青昌请成为一般冰税人 解答，某符合条件的小规模缚税人会计术妈人全，能名提供准确税务资料的，可以向主管和务机关 申请资本认定，成为一般税人。 【全开间先是 某个体户主要从事日用曲的办信业务，该个体户-年的和人祷为82 万元，则该个体户 【。 太 已经地过了小规机税人的标准 了 上须申请成为一侦纳税人 没有超过小规模税人的标准 即使超过小规模册税人的标准，个体户佣可以过大保持小二税人的身份 [答雪] 【骨折 82 万元是人税稍信括应当所各为不和销售站者说销售疾来判果82。 (1+38) -79.61 《万元)、 尚未过非生产性小规机税人的标准。因此，国于小规模纳税人。超过小规模纳税的标准, 个体户不能选择保持小规和纳税人的身份- 二、一般纳税人的认定 一般纳税人是指年应征增值税销售额,超过增值税暂行条例细则规定的小规模纳税人标 淮的企业和企业性单位， 新修订的《增值税暂行条例实施细则》 降低了小规模纳税人标准〔以下称新标准)，自 2009 年1 月 1 日起实施。目前,税务总局正在制定增值税一般纳税人认定管理的具体办法， 在该办法委布之前,为保证新标准的顺利执行，增值税一般纳税人认定