增值税70381656

委例1 图 某商场为增值税一般纳税人，某月发生如下几笔业务; 四 1. 购入货物，取得的增值税专用发票上注明的价款为 90 万元， 另外，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的运费为 2 万元、建设基金为 2000 元; 国 2. 销售建材一批，开具的专用发票上注明的价款为 400 万元; 加 3.采取还本销售方式销售家用电器，价税合计共 250 万元，按 约定，将在一年后退还购买者 30%的货款; 四 销项税额=400*17%+250/ (1+17%) *17%+2*0. 5*17%=104. 4948 国 进项税额= 90*17%+2. 2*7%-4=11. 454 国 应纳税额=104. 4948-11. 454=93. 0408 四 案例 2 某生产企业为增值税一般纳税人, 适用增值税税率 17%， 2011 年 5 月份的有关生产经营业务如下: 国 1. 销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税 销售额 80 万元; 另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送 货运输费收入 5. 85 万元。 2. 销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额 29. 25 万元。 3. 将试制的一批应税新产品用于本基建工程; 成本价为 20 万 元，成本利润率为 10%，该新产品无同类产品市场销售价格. 4.销售 2011 年 1 月份购进作为国定资产使用过的进口摩托车 5  台，开具普通发票，每台取得含税销售额 1. 17 万元; 该摩托 车原值每辆 0.9 万元。 国 5. 购进货物取得税专用发票，注明支付的货款 60 万元，进项 税额 10. 2 万元，另外支付购货的运输费用 6 万元，取得运输 公司开具的普通发票- 图 6.向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价 30 万元， 支付给运输单位的运费 5 万元，取得相关的合法票据，本月下 自将购进的农产品的 20%用于本企业职工福利。 国 以上相关妹据均符合税法的规定，计算该企业 5 月份应缴纳的 增值税额。 国 1.销售甲产品的销项税额=80x17%+5.85+ (1+17%) x17% =14.45 (万元) 2.销售乙产品的销项税额=29.25+ (1+17%) x17%= 4.25(万 元) 3. 自用新产品的销项税额=20x (1+10%) x17%= 3.74 (万 元) 4. 销售使用过的摩托车应纳税额=1.17= (1+17%) x17%x5 =0.85 (万元) 5. 外购货物应抵扣的进项税额=10.2+6x7%=10.62 (万元)  6. 外购免税农产品应抵扣的进项税额= (30x13%+5x7%) x (1-20) = 3.4(万元) 7.该企业 5 月份应缴纳的增值税额= 14.45 + 4.25 + 3.74+ 0.85-10.62-3.4=9.27 (万元) 娄例 3 回 某电冰箱厂为一般纳税人, 适用增值税税率 17%. 2010年 11 月， 电冰箱厂所在地的国税称查局对该企业 8 月份的增值税纳税情 况进行例行检查, 以下是税务人员检查整理的业务资料: 国 8月5日,购进原材料一批,取得增值税专用发栋 2, 3 联, 注明价 款 165000 元,增值税税额 28050 元, 材料验收入库; 另外取得运 输单位的运费结算单据,以银行存款支付运输费用 12000 元. 图 8月6日,销售冰箱给菜大型商场, 开具增值税专用发票,取得价 款 400000 元,货款以存银行,以银行存款 18000 元支付销售冰 箱的运输费用,取得运输单位的结算单据. 国 8月1日至15日,向消费者个人出售电冰箱 20 台, 取得零售收 入 56160 元, 并开具普通发标。 国 8 月 16 日, 购进设备一台, 取得增值税专用发票 2. 3 联, 注明价 款 120000 元,增值税 20400 元,设备当月投入使用. 国 8月 20日,委托菜加工厂加工村料一批,取得委托方开具的增值 税专用发票,支付加工费 8000 元,增值税 1360 元, 加工材料收 回入库.  图 8月 24日,将试制的一台新型冰箱给本企业幼儿园使用, 成本价 1600元,无同类产品市场价格。 昌 8月25日,将上月购入的一批生产用原材料, 转用于本企业职工 宿含改建工程,购入价 10000 元.