增值税16076

娄例1 图 某商场为增值税一般纳税人，某月发生如下几笔业务; 国 1. 购入货物，取得的增值税专用发票上注明的价款为 90 万元， 另外，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的运费为 2 万元、建设基金为 2000 元; 国 2. 销售建材一批，开具的专用发票上注明的价款为 400 万元; 国 3.采取还本销售方式销售家用电器，价税合计共 250 万元，按 约定，将在一年后退还购买者 30%的货款; 里 销项税额<400*17%+250/ (1+17%) *17%+2*0. 5*17%=104. 4948 时 进项税额=” 90*17%+2. 2*7%-4=11. 454 四 应纳税额=104. 4948-11. 454=93. 0408 四 和案例 2 菜生产企业为增值税一般纳税人, 适用增值税税率 17%， 2011 年 5月份的有关生产经营业务如下: 图 1. 销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税 销售额 80 万元; 另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送 货运输费收入 5. 85 万元. 2. 销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额 29. 25 万元。 3. 将试制的一批应税新产品用于本基建工程; 成本价为 20 万 元，成本利润率为 10%，该新产品无同类产品市场销售价格. 4.销售2011 年 1 月份购进作为国定资产使用过的进口摩托车 5  台，开具普通发票，每台取得含税销售额 1. 17 万元; 该摩托 车原值每辆 0. 9 万元。 国 5. 购进货物取得税专用发票，注明支付的货款 60 万元，进项 税额 10. 2 万元，另外支付购货的运输费用 6 万元，取得运输 公司开具的普通发票. 上 6. 向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价 30 万元， 支付给运输单位的运费 5 万元，取得相关的合法票据。 本月下 自将购进的农产品的 20%用于本企业职工福利， 图 以上相关票据均符合税法的规定，计算该企业 5 月份应缴纳的 增值税额。 国 1. 销售甲产品的销项税额=80x17%+5.85+ (1+17%) x17% =14.45 (万元) 2. 销售乙产品的销项税额= 29.25+ (1+17%) x17%= 4. 25(万 元) 3. 自用新产品的销项税额=20x (1+10%) x17%= 3.74 (万 元) 4. 销售使用过的摩托车应纳税额=1.17+ (1+17%) x17%x5 0.85 (万元) 5. 外购货物应抵扣的进项税额=10.2+ 6x7%=10.62 (万元)  6. 外购免税农产品应抵扣的进项税额= (30x13%+5x7%) x (1-20%) = 3.4(万元) 17.该企业 5 月份应缴纳的增值税额=14.45+ 4.25+ 3.74+ 0.85-10.62-3.4=9.27(万元) 集例3 四 某电冰箱厂为一般纳税人, 适用增值税税率 17%. 2010 年 11 月,， 电冰箱厂所在地的国税稿查局对该企业 8 月份的增值税纳税情 况进行例行检查, 以下是税务人员检查整理的业务资料: 国 8月5 日, 购进原材料一批,取得增值税专用发票 2, 3 联, 注明价 款 165000 元,增值税税额 28050 元,材料验收入库; 另外取得运 输单位的运费结算单据, 以银行存款支付运输费用 12000 元. 图 8月6日,销售冰箱给某大型商场, 开具增值税专用发票, 取得价 款 400000 元,货款以存银行, 以银行存款 18000 元支付销售冰， 箱的运输费用, 取得运输单位的结算单据. 时 8月1日至15日,向消费者个人出售电冰箱 20 台, 取得零售收 入 56160元,并开具普通发票。 里 8 月 16 日, 购进设备一台, 取得增值税专用发票 2. 3 联, 注明价 款 120000 元,增值税 20400 元,设备当月投入使用 国 8月 20 日,委托某加工厂加工材料一批,取得委托方开具的增值 税专用发票,支付加工费 8000 元,增值税 1360 元,加工材料收 回入库.  国 8月24日,将试制的一台新型冰箱给本企业幼儿园使用, 成本价 1600 元,无同类产品市场价格。 图 8月25 日, 将上月购入的一批生产用原材料, 转用于本企业职工 宿舍改建工程,购入价 10000 元.