增值税98963

习4 增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的音 位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 增值税的计算 公式为: 应纳税客=销项税额-进项税额 增值税计算公式: 含税销售额) (1+税率) =不含税销售额 不含税销售额x税率=应缴税额 上面说增值税是实行的"价外税"，什么是价外税? 也就是价外征税，就是由消 费者负担的。比如: 你公司向 a 公司购进甲货物 100 件，金额为 10000 元，但你公司实际上要付 给对方的货款并不是 10000 元,而是 10000+10000*179e( 假设增值税率为 17%96) =11700 元。 为什么只购进的货物价值才10000元,另外还要支付个1700元呢? 因为这时， 你公司作为消费者就要另外负担 1700 元的增值税，这就是增值税的价外征收。 这 1700 元增值税对你公司来说就是"进项税"。a 公司多收了这 1700 元的增值税 款并不归a 公司所有，a 公司要把 1700 元增值税上交给国家。所以 a 公司只是 代收代缴而已，并不负担这笔税款， 再比如: 你公司把购进的 100 件货物加工成乙产品 80 件，出售给 b 公司，取得销售额 15000 元，你公司要向 b 公司收取的乙产品货款也不只是 15000 元，而是 15000+15000*1736=17550 元，因为 b 公司这时作为消费者也应该向你公司另 外支付 2550 元的增值税款，这就是你公司的"销项税"。你公司收了这 2550 元 增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550 元的增 值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。 如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。 沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是 1700 元，销售乙产品收 取的销项增值税是 2550 元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项 增值税中抵扣，所以，你公司〈在出售了乙产品获得 b 公司的货款后) 上交给国 家增值税款就不是向 b 公司收取的 2550 元, 而是: 2550-1700=850 元(那 1700 元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由 a 公司代收代缴过了) ，所以这 850 元是 b 公司在向你公司购乙产品时付