增值税37628

增值各: 一、增值税两各纳税人身份的筹划 第划思路: 一般缚税人的优势在于: 可以抵和增值税进项税颖，小规模纳税人不能抵押增值税进项各疾 销售俩物时可以向对方开具增 全税专用发票，小规模纳税人则不可以《昌可申请列务机关代开，但抵扣字很低). 小规模纳税人的优势在于，不能抠扣的增值税进项税上将直接计人产品成本，最终可以起到抵减企业所得税的作用，销售贡 物因不开具夫值税专用发票，即不必由对方贫担稍售价格17或 13吕的堆值税销栅税颜，因此销售价格相对较低.， 党用的对小规模纳税人和一般纳税人进行筹划的方法有三种， 1、增信率判断法 增值率被界定为增值上与销售频的比值，其中地仁矣一销售征一风进领-, 从两种增值和纳税人的计税原再看，一般纳税人增值税的计算是以增值祷作为计税共础，而小规模绩税人的增值税是以全部 收入《下信税》作为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般米说，对于增值率训的企 业。适家作为小规模纳税人，反之，运宣作为一般纳税人。在增值率达到革一数值时。丙种纳税人的税负相等。这一数信称之为 无差别于点增们率- 增值率= 《不合税销售额一可抵扣购进项目金骆) =不全税稍售额X100% 一般纳税人应抽增舍闫一当拓消项税顿一当因进项策李 一不信税销售额X增信率增值各税率 小规模续税人应纳增值税额=不信税销售笑X征收率 当两者税负相等时，则有: 不信税销售疾X 增值率X 增值税税率一不全各销售矣X征收率 增值率一征收率二增值税税率 此什名为无关别平衡点增值率- 当身奉一17生，征收闪一3时，增值率平衡点一3所十17全次100所一17.65所 注意，增值税税率还有 二免，尤其进货各率和销货税率不一致时，增值齐于点的计算方法要复杂一些. 总体来说，在增值率较低的情况下，一般纳税人比小规模纳税人有优势，主要原因是前者可抵押进项税问，而后者不能。但 央着增值率的上开。一般纳税人的全势让来起小- 2、可抵扣购示人客占销售频比重判别法 《即扳扣率关别法) 从另一角度来看，一般纳税人税外的商恬取决于可抵扣的进项税本的多少。通常情况下，若可抵扣的进项税儿较多，则天家 作一般纳税人，反之则适家作小规模纳税人。当抵扣大占不信税销售的比可达到某一数值时。两种纳税人的税负相等，我们称 之为无差别殖点掀扣率- 抵扣素一可抵扣购进项目全矣不信税销售宁 增值率 =〈不公税销售额一可抵扣购进项目金骆)盖不仿税悄信守 一1一可抵扣购进项目仙=不信税销售狂=1一抵扣率 进项税果一可折扣购进项目爹矣增值向税 一般缚税人应摧增值税额不合税销售额X 《1一抵扣率》 增值税税率 小规视山税人应纳消介税翘一不售税销售铸x 征收率 当两者税负相等时，其抵扣率则为无差别平衡点折扣率。史有 不全税销售闫X 《1一抵扣率) X 增值税税率一不信税销售颖征收率 抵扣率一1一征收率二增值税税率，此信妈为无类别平有点抵扣率.  当增值税税率17人，征收率一3人时，缚税比重平街点一1一3公十17化一325人- 总体来说, 在抵押素较低的情况下,小规定纳税人比一般纳栈人和有优势,随着抵扣素的上开，小规模纳税人的优势越来趋小 当抵扣率上开这到一定程度时，一般纳税人反超小规模纳税人，比小规模纳税人有便失， 3、合税购货金额占信和销售额比重判别法 有时纳税人提供的资料是售税的销售闫和储税的购过爹矣。对此利用同样步曙，也可算出来纳税相同的比重点- 一般纳税人应朱增值栅颖 一全税销售矣二《1 。17%) X17公一全各购进额 《1 + 17人%) X17人| 小规模纳税人应纳消什税守信税销售额= 《1 39) X39 提设YY 为增介向的销售疾。X 为售增值税的购费金烽 《符合抵扣条件)，则下式成立 IE sg) 一XE Cr 7SD) 1X178一YE 0 + 2) X3 角得有点如下，XIY一7995全 实例分析 【案例 1] 某生产性企业，2009 年应纳增介税销售关为98 万元，会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适 用 17芝增值税税率，但该企业准予从销项税灾中抵所的进项税额较少，只占销项税疾的 35% 在主管税务机关进行纳税人身份审楼 时涉及到该企业如何核秆的问题 杰求解答，该企业应怎样进行纳税人身份的增值税筹划。 工 采用无关别平点增值率判别法 息设本例中的稍售额与购进项目人疾均为不含税额 企业的增值为 6全>无关别平和点增值率 17.65%，该企业作为一般纳税人的税负王于小规模纳税人，企业适宣作小规模 纳税人 2、采用无差别打上折扣从判法 同样，很设本例中的销售颖与购进项目金均为不售科金额. 企业的抵扣率 35和<无关别平条点抵扣率 823%，则一般纳税人税全重于小规模纳税人，企业适宜作小规模纳税人 3、采用全税销售着与全税购货帮比较法 本例中，候没入三年销售上 98 万元为全增值樟的销售额，购进价浆 343 万元(98X35品) 也为增值税的价浆，用介入购 货着343 万元比同期售税销售铬98 万元，即 343 万元98 万元X100人一35吧一7995人， 当企业全税购儿小于同划税销售名的 79.93和时， 一般纳税人税负乔于小规模纳税人，企业适宜作小规模纳税人 比加 一是采用一般纳税人方法计宫- 总三为一个独立的本算单位，年应向销售儿为 98 万元，会计入算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17二 值税税举，进项税疾占销项税林的35和，在这种情况下，应纳增值税额为 应纳赤值祝一98X 17且一98X 7 X35生一10.829 (万元), 二是采用小规村纳税人方法计税- 该企业将总厂分设为两个分厂，各自作为独立村算音位，一分为二的两个单位年应税消信宙分别为49 万元和 49 万元,符合 小规模负重人的条件，适用 3生的征收率。在这种情况下，该纳税人应铅增值税额为 应纳增值税一49X3吕十49X3色一294 (万元) 显然，谈企业以小单位本算，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减经税贫 TS89 (10.829一294) 万元。 经过甸此筹划，可达到节税目的。因此，该企业决定下没两个分厂进行独立核算 二、增值税纳税人与营业税纳税人的税收敌划 《一) 根据增值高低进行等划 增条税一季纳税人以增作为计税基础，翰业税纳税人以埋业收入为计税基础，在销售价格相同的情况下，税负高度主要取  决于增值率的大小， 对一般纳税人， 一销售糯X[销货增值税率一〔1一增值替) 进货增值税率] 一销售糯x 《1十销货增值税幸》 营业税税率 赠值税销货税率〔允) 了值税进货税率〈钨)| 营业税税率〔台》 平衡点增值率〔驳) va hnwh ha | 问: 增值率高于平衡点是交增值税合算还是交营业税合算? 《二) 不同合同签订方式的筹划 《三)》 是否分别核算的筹划 (三) 销售方式的选择  【案例] 销售折扣的敌划 某企业与客户签订的合同多为 10 万元，合同中约定的付就期为40 天。如果对方可以在 20 天内付款，将给予对方 的销 售折扣，即 3000 元, 由于企业采取的是销售折扣方式，折扣笑不能从销售额中扣除，全业应当按照 10 万元的销售祷计算丧值稳的销项税笑 17 万 如何筹划? 《四) 销售方式选择的税收筹划 【案例】试比较几种常见促销方式下的税外 现假定曾品的进销关率为 69%，商场为增值税一般纳税人，消费者的消费支付闫【即商场取得的现金收入闻》 均为 100 元 试分析和比较几种常见的南场促销方式下企业的实际利益。由于不同的促销方式对其他成本费用的变动太响缴，故只对向天的 多少及所取得的实际利润进行计算比较. 全 折所20%，。 2、出送 20% 《实物货购物券)。 3、氢电20 ， 。 4、返现金20咯 五、采购环节的税收筹划 货物购进所影响税收的项目和是进项税客。由于增估税的交纳是销项税宁一进项税颖，因此进项税额的大小对应交税颖有直 接影咯- 《一) 进硕税烽的抵扣规定 《二) 进项税字抵扣中容易出现哪些问题 《三) 进项税疾的税收敌划 第一种，利用税收政策 第一种，改变购进江道 【案例2】 山东研达食品有限公司，增值税一般纳税人，主要生产果味山村片