营业税及增值税规定

一. 营业税税金规定 1. 营业税下，税率计算公式: 营业税下, 营业税为价内税, 计算基数包含上游计入的税金。 比如一件东西原价100元,流通了10次, 每次都开发票， 流通环 节都不赚钱不赔钱, 最后的价格是100* (1+3. 477) ”,即140.75 元。 税金含营业税3%、 以营业税为取费基数的附加税, 附加税有: 城市维护税、教育费附加、地方教育附加《〈后面财政部文件增 加地方教育附加)。所以大部分编制规定中市区税率通常都是 3. 41%，实际要按新规定调整，不含地方教育附加时，各专业编 制规定中大致都是如下的税率计算: 计算公式， 税率= 《{1/[1一营业税税率X 〈1+城市维护建设税税率+教 育费附加税率) ] } 一1 《一) 纳税地点在市区的 税率〔%) =1/ (1一3%一 (3%X7%) 一 (3中X3%6)) 一1=3.41% 《二) 纳税地点在县城、乡镇的 税率〈%%) =1/ (1一3%一 (3%X5%) 一 (3中X3%)) 一1=3.35% 《三) 纳税地点不在市区、县城、乡镇的 税率 (%) =1/ (1一3%一 (3%X1%) 一 (3%X3%)) 一1一3.22%6 2. 营业税最后的文件 财综[2010]98号关于统一地方教育附加政策有关问题的通 知，将地方教育附加从1%提高到2%，默认市区3. 445%提高到 3. 477% (3. 48%)，个别省市增加一些水利防洪基金1%o等。全国 各地税金汇总见亿吉尔整理的附件“各省税率汇总. x1s”。 《一) 纳税地点在市区的，(地方教育附加2%)  税率〈%%) =1/ (1一3%一 (3中X7% ) 一 (3%X3%) - (3%X2%6)) 一1一3.47726 (3. 48%) (二) 纳税地点在县城、乡镇的，(地方教育附加2%) 税率 (%) =1/ (1一3%一 (3%X5%) 一 (3%X3%) - (3%X2%6)) 一1一3. 41396 (3.41%) 三) 纳税地点不在市区、县城、乡镇的，(地方教育附加 2% 7) 税率 〔(%) =1/ (1一3%一 (3%X1%) 一 (3%X3%) (3% X2% ))》 一1一3.284% (3. 28%) 3. 各专业工程税率一致性 税金执行的是财政的规定，所以不同专业的工程，税金通常 都是一致的，不同主管部门发文时有时会有小数位差别。 生 软件中操作 在软件里,“营改增选项”选择“旧工程营业税汪“纳税省 市”选择所在省市“税金类别” 选择所在类别: 市区、县乡镇、 其他，就可以自动获得税率。  二. 增值税税金规定 1. 增值税下，增值税税率计算公式: 增值税下，增值税为价外税，可以层层抵扣，工程营改增计 价的取费基数是不含税的费用项。比如一件东西除税价100元， 增值税率11%，含税价格111，流通了10次，流通环节都不赚钱 不赔钱,每次都开票,但进项税都和销项税正好抵扣后税金为0， 最后的除税价格还是100元，含税价还是111。 建设工程〈房建类，即建设部主管的专业: 建筑、装饰、市 政、安装、园林修缮等)、公路工程、水利工程等，都是简单的 将不含税工程造价* (1+增值税税率 )。水运营改增稍微复杂些， 考虑了进项税的抵扣情况及附加税 (城市维护税、教育费附加、 地方教育附加等) 各种费用都考虑了除税及仿税价, 考虑了进 项税率各自不同，考虑了进项税可能比销项税多的情况。 水运除了航道朴浚6%，增值税大部分销项税率都按11%; 2. 增值税最近的文件 财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试 点的通知》(财税 (2016】 36号)。 交办水[2016]100号《水运工程营业税改征增值税计价依据 调整办法》。 3. 营改增后差别 营改增的最大差别是，增值税为价外税，可以层层抵扣，除 了航道朴浚6%， 增值税大部分销项税率11%; 工程营改增计价的 取费基数是不含税的费用项，水运营改增最大的差别是: 工料 机需要除税价、含税价计算增值税进项税, 应纳税额=销项税额