浅谈基于风险管控视角的制造业内部审计.docx

浅谈基于风险管控视角的制造业内部审计一问题的提出风险管控是企业经营管理的重要一环竞争激烈的市场经济环境给企业带来源源不断的风险如果管理者能够及时发现并规避风险就能使企业达到良吐发展内部审计是企业管理的一项重要内容对企业风险管理起着关镶奎吐的作用制造企业在我国企业中所占比重较大其采用的审计模式也比较多样化内部审计是制造企业风险管控的一道重要防线隶属于企业内部控制体系审计人员可以通过检查制造企业风险管控是否充分有效提出可以增强企业运营效益的有关建议使企业实现增值发展内部审计可以帮助制造企业及时发现风险并采取有效措施将风险的程度降至最低基于此本文先从风险管控和内部审计的关系着手分析了制造业中风险管控视角下内部审计的现状并就其现状提出了完善策略以期为广大制造企业管理者提供参考二风险管控和内部审计的关系一内部伞计对风险管控起着支持作用随着近年经济环境的变化企业所面临的经营风险越来越多样化企业经营者能够准确判断企业的风险信息是企业规避风险或者最小化风险的重要保障在风险管控中企业只有进行深人的内部审计才能及时掌控风险信息保障内部风险能及时被企业消化吸收面对复杂多变的经济环境内部审计要及时适应企业风险管控的要求可见风险管控工作离不开内部审计的支持二内部伞计是风险管控的工具根据国际权威的定义内部审计是企业实现内部风险管控的一种工具对风险管控产生着重要作用根据实行内部审计企业的经验表明其审计的最终目的是保证内部风险管控的有效性三内部伞计通过确认和咨询来完善和优化风险管理和内部控制对内部控制和风险管理提出更高的要求综上所述它们三者之间的关系可以用下图来表示三风险管控视角的制造业内部审计现状一内部伞计的独立性不强所谓的独立性是指内部审计应该独立于被审计的对象之外如果内部审计的实行受到阻碍则表明没有实现充分独立目前我国制造业中内部审计明显缺乏独立性一些背景强大的制造企业其董事会和管理层之间并不是真正意义上的劳资关系可以说其利益存在着共性无论审计部门归董事会还是总经理管辖都无法形成真正意义上的监督关系因此就目前来看制造业的审计部门虽然形式上独立但实质却受到了企业内部其他部门的干扰二内部伞计在风险管控中的作用不明显就目前来看制造企业内部审计明显缺乏审计高度仍停留在寻找差错预防舞弊的阶段这主要缘于我国的内部审计工作仍处在初级阶段缺乏专业的审计人员换句话说企业的内部审计大多只能查找财务层面出现的问题而对公司经营的其他方面则无能为力在这种情况下内部审计将无法发挥应有的作用企业风险的掌控和规避企业经营能力的提升也就无法得到有效保障了三缺乏专业的伞计人员作为一个合格的审计人员不仅要有专业的内部审计知识和业务能力的支撑而且要透析企业的日常经营活动拥有风险管控意识我国制造业中的审计人员大多具有专业的审计知识但是却缺乏风险管控的意识对风险的预测和评价的认识不够全面长此以往将无法达到现代企业内部审计的相关要求四企业内部职能重复资源浪费严重在我国的某些传统国有企业中往往设置了庞大的职能系统对于审计部门来说出现了职能重叠的现象比如在董事会设置审计委员会在行政机构中设置内部审计室除此之外企业的监事会也会包揽一部分内部审计的工作另外企业也会聘请社会审计部门介人公司的审计工作这种职能重复的现象只会给企业带来人力资源的浪费增加企业的负担并且极有可能出现审计的漏洞使得审计工作的效率变低产生不良的效果四完善制造业内部审计在风险管控中作用的策略一充夺实现内部伞计的独立性内部审计缺乏独立性是我国企业风险管理中进行审计工作的一大难题要真正实现内部审计的独立就要从内部审计人员的设置上人手内部审计的对象是企业所有的经营活动并为企业的所有利益相关者服务可以将内部审计人员的设置延伸到社会的角度比如聘用企业以外的专业人才担任审计主管这样一来审计部门的管理就能既独立于董事会又独立于管理层内部审计工作也能较好的展开另外这也使得制造企业的财务状况得到半公开化内部审计人员迫于财务信息透明化的压力对审计工作也会严格把关审计工作的质量也能得到大大的提升二合理匹配伞计目标与战略目标传统的审计目标过于狭隘仍停留于监督和检查的层面这种狭隘的审计目标远远落后于现代企业的战略目标将不利于企业有效掌控和规避风险因此要将企业的内部审计目标和战略目标进行合理匹配审计工作要以企业战略目标为中心展开科学制定内部审计目标不断完善审计目标体系以达到企业战略目标的高度使企业获得增值并且有效实现企业的风险管控三提升伞计人员的综合素质我国制造企业的审计人员综合素质普遍不合格审计的手段也比较落后导致企业内部审计工作的难度增加对此提升审计人员的综合素质变得尤为重要很多企业的管理层不注重审计部门的设置对审计人员的综合素质也不重视因此管理层首先要正视内部审计工作的重要性并对审计人员的应聘工作严格把关定期对审计人员进行专业知识和风险管控意识培训制定一套针对审计人员的完善制度保障审计人员的综合素质处在一个较高的水平四升级企业组织结构透过企业的内部审计结果企业的运营状况能够得到详细的反映进而可以发现企业运营中存在的审计缺陷和风险情况根据缺陷和风险分析管理层能够明确这些内部缺陷和风险存在于哪些部门并提炼出风险的形成因素此时对这些存在缺陷和风险的部门进行组织结构的升级优化可以提升内部审计的作用实现风险管控的效果提升企业的综合价值五基于风险管控视角的制造业内部审计的实施制造业是我国国民经济的核心我国制造业工业总产值约占全国的多随着中国经济全球化由于具有在制造过程中的明显的成本优势中国已经成为世界制造业的中心但是面对激烈的竞争和特别的机遇提高我国制造业企业的风险管理能力是非常重要的尤其在目前我国制造业尤其是中低端制造业处于过冬期转型期风险管控责任重大高端制造业虽然产品不愁销但是也面临风险管控成本不断升高的现状而内部审计可以有效地对风险管控的节点展开工作降低风险管控成本提高风险管控的效率制造业由于其生产经营的复杂性内部审计涉及到企业战略计划研发采购生产制造销售财务人力法务基建信息等等下面仅就制造业不同于一般企业的内审特点进行阐述制造业的风险模块比一般企业多了成本核算所以内审人员要重点关注制造业成本核算方法确认其成本核算是否存在问题成本核算是否准确进而帮助企业改正成本核算的错误方法在对制造业成本核算进行审计时应从检查会计账簿设置和从内部控制获取相关的成本配套表格人手审计到产品成本核算的审计环节时应抓住成本核算方法是否适当成本基础数据的归集是否真实完整直接费用和间接费用的划分是否科学然后产品成本计算应遵循直接费用直接计人间接费用分配计人的原则费用的分配方法应科学合理成本核算方法和直接间接费用的划分方法一经选定前后各期应保持一致不得随意变更六结束语随着经济环境的复杂化制造企业面临的风险越来越多如何较好地掌握和规避风险是企业的一大难题内部审计作为风险管控的一大工具对风险管控起着至关重要的作用然而我国制造企业的内部审计工作仍存在较大的问题企业的管理层要正视问题的存在并及时作出正确的决策解决内部审训存在的种种问题使企业的风险管控达到良好的效果