浅谈企业内部审计风险及其防范.docx

浅谈企业内部审计风险及其防范一内部审计风险的成因任何事物的存在和发展都有其形成的原因和背景企业内部审计风险形成的主要原因有企业改革尚有不尽人意之处在计划经济体制下形成的一些传统观念和陋习还严重影响着企业的发展个别国有控股公司权力高度集中董事会形同虚设有些企业领导兼任该企业控股公司的董事长却疏于管理这就很难避免经营者从自身利益出发加大成本费用使国有资产严重流失股东权益受损企业风险加大在这种情况下内部审计人员势必面临审计风险如我们对某控股公司进行董事会决议执行情况审计董事会决议明确规定公司只有在赢利的情况下才可考虑员工收入增加的问题但就在这一年公司亏损严重工资总额增幅却达到董事会明文规定大额资金支出必须由董事会集体研究由董事长签字方可但公司相关人员却不履行上述决议以个人借款的方式长期占用大额资金董事会决议成了一纸空文会计诚信与会计人员素质的影响会计人员的业务水平参差不齐素质高低不一或因账务处理不规范或因责任心不强或因核算有误或因会计移交不正规或因渎职行为等致使会计资料失真或资料不全使审计人员不能全面掌握真实情况进而误导审计人员做出错误分析得出错误结论产生审计风险如我们对某生产厂家的审计中发现大量发出产品未入账而作为产成品移库单独以单代账造成当年产成品生产成本产品销售收入产品销售利润账表数据不实严重影响了当期损益内部审计的局限性与审计手段滞后目前在企业中内部审计人员既是企业经营管理活动的监督主体又是实施企业经营管理活动决策的客体一方面要维护国家利益另一方面要按照经营者的旨意来维护企业利益二者本身就是一对矛盾的统一体当国家利益与企业利益发生冲突时审计人员往往选择后者这自然增大了审计风险企业内部审计工作手段落后不仅与国际内部审计存在明显差距而且滞后于国内会计核算的发展如目前计算机犯罪呈上升趋势传统审计技术又主要适用于手工会计信息系统因此增加了审计的难度加大了审计风险许多企业经营者尚未意识和体会到内部审计能够给企业增加价值而且有些价值是无法用货币计量的由于缺少复合型人才使许多审计项目只涉及到一些表面现象审计报告很难深入实质追根寻源审计项目质量不高内审人员自身业务素质的影响由于传统审计基本是财务审计审计人员大都是从财务战线转型对经营管理工程预算信息技术等方面的知识知之甚少而现代企业制度下内部审计工作要向事前事中转移要求审计人员具有综合性管理知识深入到企业经营的过程中去向管理要效益知识结构单一则面临审计风险同时少数审计人员与被审单位有着千丝万缕的联系或碍于情面或得利后受制于人都可能导致审计结论严重失真造成审计风险二内部审计风险的防范在事物发展过程中当有多个矛盾存在的时候一定要抓住主要矛盾内部审计所具有的各种风险既相互联系又各有其特性通过提高内审人员的工作质量等各种手段审计风险是可以大大降低的因此只有紧紧抓住内部审计质量控制这个主要矛盾才能有效地防范审计风险进行经常性的内控制度审计从根源上降低审计风险在经济发达国家的企业中内部控制制度被广泛采用并日趋完善在企业管理中发挥着积极的作用建立健全内部控制制度是现代企业加强经营管理提高经济效益保护财产安全实现经营目标的有效手段内控制度审计就是对标准化的控制程序即对被审计单位内部控制的健全性遵循性科学性进行定期测试与评价以验证其是否完善和有效督促其有效进行控制它要求审计人员在进行基础审计时对每一个审计发现都要从内控制度上找根源对审计取得的各种基础资料进行综合分析和实质性测试它可以起到风向标或导向的作用引导审计向薄弱环节延伸查出真相恢复事物的本来面目减少审计风险严格执行各项内部审计制度不断规范内部审计工作首先审计人员应认真学习贯彻执行审计署关于内部审计工作的规定同时中油股份公司内部审计规范已于年全部出台各单位应制定出执行规范的实施细则严格遵守审计工作程序把规范作为衡量审计人员和审计工作质量的标准尺度其次内部审计工作岗位分工要明确实行主审负责制要加强审理和审批制度做到职责清楚行为规范严格按审计准则要求的审计程序进行审计以降低审计风险再次要明确建立审计承诺制度正确区分被审单位的责任和审计责任如在审计前要求被审计人员被审计单位及其财务负责人主要负责人对提供的会计资料和其他资料的真实性完整性和准确性做出书面承诺在承诺的基础上审计人员根据所掌握的信息进行分析对照送审资料进行去伪存真的鉴别和确认真实可靠后再按审计程序进行审计这样既可以减少审计时间同时对被审单位也是一个促进例如在某消防整改工程项目审计过程中我们要求被审单位填列承诺书并把承诺的义务与责任介绍给被审计单位被审计单位主管基建的领导感觉对资料心中无底至少是感到心里不踏实不敢承诺之后又派人到现场重新进行测量结果发现钢管长度不实经核实后仅此一项就减少金额万元从而减少了审计风险同时审计部门也应向被审计单位做出不收受贿赂对审计资料负有保密责任以及出具客观公正的审计报告的书面承诺这样既可以约束审计人员的不当行为又利于缩小审计人员承担责任的范围降低审计风险积极借助外部力量帮助提高审计质量为弥补内部审计的不足应适当借助独立性较强的社会中介审计机构力量对一些特殊项目实施审计同时实行外部审计评价制度建立专家库聘请外部审计专家定期对内部审计工作的成果效率加以评价不断提高内部审计工作质量另外应适当开展交叉审计使审计真正具有独立性客观性避免因行政干预而无法审计或审计结果不实的现象发生减少审计风险强化内部审计人员的风险意识首先审计人员应遵守审慎性原则对每一个审计项目所包含的风险都要有一个合理的估量切不可捕风捉影人云亦云在没有充分证据的情况下妄下结论其次注重审前调查充分了解被审计单位的基本情况掌握其经济管理中的薄弱环节确定好审计的范围和重点做到有的放矢降低审计风险再次应尽力将审计工作向事前事中转移使审计工作提前介入到审计项目的每一个环节定期抽查把违规违纪问题消灭在萌芽状态从而降低审计风险提高内部审计人员自身素质防范审计风险审计人员是审计工作的具体执行者其思想业务素质的高低直接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小因此提高审计人员的素质对控制和防范审计风险提高审计质量起着根本性作用首先应提高审计人员的职业关注意识和职业判断能力如在具体的审计过程中针对不同的审计案例分析了解被审计对象的不同表现形态运用辩证的逻辑思维方式去感知审计事项中可能出现的实质性问题同时应掌握灵活的工作方法对所收集到的审计资料信息等通过系统化整理综合分析获取全面有效的证据以透过现象看本质其次加强审计人员职业道德建设对于审计工作不仅要考核业绩还要评价诚信对审计人员的腐败行为要加重处罚避免因审计人员自身不洁导致审计结论失真而带来的风险第三加强审计人员的业务培训尤其要注重培训的时效性做到学用结合避免形式主义培训一次就要在业务水平上提高一步尽快提高内审人员的综合业务素质和应对各种复杂局面的能力