内部审计风险的防范对策探讨.docx

内部审计风险的防范对策探讨摘要相对于技术经济的快速发展内部审计的发展还相对滞后内部审计风险的存在及其成因的多样化已成为影响内部审计发展的重大障碍文章从目前内部审计风险的现状入手提出相应的防范对策关键词内部审计风险内部审计原因对策一进行环境分析加强内部审计风险管理二提高内部审计的地位增强其独立性提高内部审计部门的直属领导层次内部审计部门的直属领导层次高其独立性强企业应实行董事会领导下的内审领导体制董事会中负责内审工作的领导者应有足够的权力内审部门的地位应比其他职能部门高一级内审部门经理的任免应由董事会决定应建立内审部门与董事会的沟通渠道内审经理应有权出席参加由高级管理层或董事会举行的与内审职责有关的会议通过在会议中提交书面或口头的报告通报有关审计工作计划和实际审计工作信息遇到重大问题内部审计经理可直接向董事会中负责内部审计工作的权威负责人汇报请示以及时解决面临的问题或风险行政事业单位可实行系统内内审机构的垂直领导或实行审计委派制使内审部门的地位高于其他部门以利于内审部门独立地有权威地开展工作减少审计工作中的阻碍明确内部审计职责建立内部审计部门的单位应配备合格的专职的内审人员内审人员不得参与或负责其他职能部门的管理活动和业务活动应当置身于具体的业务活动之外不得承担经营管理责任不能参与内部控制系统的设计安装和执行而只应承担与检查评价和建议相关的审计责任在领导体制的选择上要考虑审计活动与业务经营活动的关系与财务工作的关系避免一人既领导财务工作又领导审计工作既领导某项业务又领导对该项业务活动的审计在分配工作任务和指派内审人员时应避免实际的和可能出现的利益冲突和偏见当内审人员因单位人员紧缺等原因被抽调去完成其他非审计工作时他们以后不得审计自己所完成的工作对从其他部门调入或借入的兼职审计人员也不得安排他们审计他们原先从事的工作通过明确上述审计职责保证审计部门和人员在开展业务中的实质性独立使他们能够自主地选择审计项目评估审计风险确定审计重点编制审计计划实施审计程序防范审计风险高质量地完成审计工作三提高内部审计人员的综合素质培养复合型的内部审计人才规范内审人员的职业道德强化其工作责任心内部审计风险在一定程度上是由内审人员职业道德水平低造成的职业道德水平低就可能使内审人员不关注审计工作质量造成审计工作质量降低这无疑会造成审计风险规范内审人员的职业道德就是要使内审人员具有过硬的政治思想素质严谨的工作作风和高度的工作责任心就是要创造和保持一种以崇尚正直和威信为中心的经营文化和组织精神就是要将职业关注和风险意识贯穿于审计的全过程从思想上心理上防范审计风险执行合格的审计还应当遵守专业标准的要求恰当地记录审计工作编制良好的审计工作底稿搜集充分适当的审计证据并恰当地评价审计证据分配审计资源于高风险的审计领域确保识别重大差错和非法事项对审计工作底稿实行监督复核制度对重大问题实行报告制度对问题的解决实行追踪审计制度合格审计的执行可以使审计风险的管理与审计业务的执行统一起来从而在审计的事前事中事后的各个阶段各个环节建立起风险的防火墙提高内审人员的业务水平加强其后续教育内审人员业务水平的高低直接关系到内部审计风险及风险损失发生的可能性的大小同时也反映着内审人员风险意识的强弱因此强化内审人员的风险意识从而降低内部审计风险必须提高内部审计人员的业务水平要提高内部审计人员的业务水平首先应配备合格的内部审计人员要将实践经验丰富业务水平较高工作责任心强的人员充实到内部审计队伍中使内部审计队伍的构成从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的结构转换其次应建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度加强对内审人员的后续教育使内审人员掌握与内审有关的法规动态把握新的内部审计具体准则的运用再次应建立严格的内部审计人员聘用机制并对新聘用者进行适当的培训和监督指导培养其风险管理意识和职业谨慎态度从进人关上为防范审计风险打好基础四树立风险审计观念采用风险导向审计方法风险导向审计是将被审计对象置于一个大的经济环境中运用立体观察的理论从企业所处的外部环境经营方式和管理机制等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平并把风险意识贯穿到审计的全过程风险导向审计程序分为五个阶段第一阶段通过预备调查分析性检查了解评估等方法确认重要的审计领域目的是评估固有风险它一般在审计计划开始时进行第二阶段了解和评估重要的资料来源考虑何处可能出错确认与评估相关的控制目的是寻找并确定控制弱点一般在期中审计时进行第三阶段执行初步风险评估即固有风险和控制风险的联合首先考虑固有风险再对控制风险做出初步评估通过对管理意识控制程序职责分工等状况的判断对控制有效或无效做出判断如果有效其可依赖程度如何发生重大错误的可能性如何通过风险评估确定不同的风险程度针对不同的审计风险选择可靠的有效益的有效果的审计查核程序第四阶段拟定与执行审计计划通过实施审计程序获取审计证据第五阶段执行全面评估将审计结论形成书面文件即作出审计报告由此可见风险导向审计以风险评估为起点注重从宏观层面上了解组织及其环境识别和评估内部审计风险并将识别和评估的风险与审计程序相联系设计和实施进一步的控制测试和实质性测试并通过审计程序将审计风险降低到内审人员可以接受的水平五建立有效的内部审计质量控制与评价体系发挥内部审计的增值功能转变观念充分发挥内部审计的增值功能要想使内部审计创造价值单位和组织就必须彻底转变观念促使内部审计的工作重点由财务审计转向经营审计逐步将审计内容扩展到企业发展战略及经营决策审计投资效益审计物资采购审计生产工艺审计产品销售审计人力资源管理审计后勤服务审计环境审计等方面使内部审计有更多的机会为组织创造价值内部审计人员也应当注重自我完善和自我发展用新思维新视角审视内部审计将工作重点转向利用内部审计创造价值防范企业经营风险当好管理者的高级参谋和得力助手以高度的敬业精神和广博的知识与技能发挥内部审计的增值功能提升内部审计的地位和影响取得组织各级人员的信赖和支持建立有效的内部审计质量控制与评价体系内部审计质量控制是防范内部审计风险的核心内部审计部门应建立健全一套科学严密的内部审计质量控制制度并把这套制度推行到每一个内部审计部门每一个内部审计人员和每一项内部审计业务促使内审人员按照专业标准的要求执业在审计的每一环节上识别风险因素消除或减少内部审计风险保证内部审计质量通过全面综合地考核与评价促进内部审计工作质量的提高达到防范与控制内部审计风险的目的参考文献胡春元审计风险研究东北财经大学出版社