企业内部审计服务职能的探讨.docx

企业内部审计服务职能的探讨摘要随着市场经济的逐步完善企业成为市场竞争的主体企业资本产品和经营呈现多元化加强企业内部审计对于提高企业管理水平和经济效益具有十分重要的作用内部审计工作要做好除要发挥内审工作的监督和评价职能外还要充分发挥其服务的功能和作用关键词内部审计服务职能发挥一内部审计服务职能的涵义在日常工作中往往存在这样的事实当谈及内部审计的职能时强调审计监督多而对其服务职能涉及较少甚至有人认为审计就是查出企业的违规违纪和作弊行为这是对内部审计的片面理解就内部审计的服务职能笔者认为应从以下几个方面去理解首先内部审计应为领导决策宏观管理服务一个企业每年度的审计计划和具体审计项目的实施都要围绕本单位的工作重心群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作完成审计项目后不仅要及时准确客观地提出审计出来的问题更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议为领导解决问题提供决策依据以利于及时采取措施纠正已经产生或可能产生的问题改善和加强管理例如审计部门通过对局外部项目进行审计发现外部项目资金管理比较混乱现金坐收坐支现象严重于是提出了加强外部项目资金管理完善资金管理等审计建议局领导根据审计部门提出的建议及有关部门的调研责成财务部门建立了网上银行制度并在外闯市场单位工作量集中的区域设立了财务结算处要求局所属单位的货币资金全部纳入结算处统一管理统一调配使用从而提高了资金使用效率加速了资金周转缓解了局资金紧张的局面其次应为被审单位加强管理提高经济效益服务内部审计要本着一审二帮三促进的原则开展审计工作把为被审单位服务的思想贯穿于审计全过程实行边审计边帮教边落实不仅要发现问题更重要的是帮助分析查找问题产生的原因提出切实可行的改进措施并督促落实整改以规范财务行为提高经济效益比如审计过程中发现局属单位经济业务的会计核算不规范修复自制加工形成的产成品上千万元均未通过产成品科目核算而采取材料领用时直接计入车间成本成品销售和自用时仅作销售收入造成产品销售收入无相应销售成本相配比同时未销售的产成品游离于账外致使资产账面价值与实际价值不符审计人员根据上述会计核算中存在的弊端建议该单位将自制加工形成的各类成品物资纳入产成品核算实现销售时列相应收入同时结转产品销售成本以真实反映其经营业绩和资产的实际价值该单位积极采纳审计建议及时制定了产成品核算办法报上级财务部门批准后付诸实施不仅规范了产成品核算而且保全了资产的完整性同时为规范企业经营行为起到积极的推动作用再次审计监督本身就是一种服务在依法审计过程中对查出的被审单位在生产经营管理过程中存在的违规违纪的经济事项贪污受贿以权谋私挥霍浪费等违法犯罪案件依照法律法规进行严肃认真的处理该上缴的限期上缴该处罚的依法进行处罚以至追究刑事责任这样对被审单位尤其对当事人无疑能起到震慑教育作用对社会其他单位其他自然人起到辐射教育作用从大局讲维护了经济秩序服务了经济建设因此审计监督的服务作用是从直接和间接两方面体现出来的惩前毖后治病救人是其主要服务形式二如何发挥好内部审计的服务职能企业经营的好坏管理水平的高低内部审计起到了举足轻重的作用在发挥监督评价职能的同时又如何发挥好服务职能从笔者个人的工作实践谈以下几点粗浅的看法第一要增强宏观意识用全局的战略的观点去分析问题更好地为领导决策服务内部审计是通过对企业内部单位进行常规或专项审计工作来实现其职能的虽然在实际工作中审计人员查的是一笔笔资金一项项业务一个个项目这些都是局部问题但我们不能被这些微观现象所限制要用全局的战略的观点去分析问题的本质和产生的原因要善于从一笔笔资金流动中发现管理上存在的漏洞通过对大量微观信息的分析综合归纳出具有全局性有建设性的防止问题重复发生的措施为领导提供完善体制改进机制方面的建议促进企业建立健全内部控制制度第二内部审计工作要紧紧围绕企业中心工作贴近生产经营管理实际突出审计企业领导和员工最关心的问题作为企业的管理和监督部门审计部门应积极参与企业的管理把自己置身于管理之中对各单位内部控制制度的健全性合理性和有效性进行审计评价对资产负债损益及其经营管理活动进行全方位审计对重大资金运作情况进行专项审计对建设项目竣工决算和工程预结算情况进行跟踪审计对局属单位领导人员离任经济责任情况审计第三要树立现代内部审计理念逐步提高审计层次由最初的财务收支审计监督职能提升为参与管理辅助决策的宽层面高层次管理活动成为企业生产经营管理中不可缺少的一环随着我国现代企业制度的建立以及经济全球化企业的竞争压力越来越大迫使企业管理者更加关注管理力度防范经营风险由此决定了内部审计工作从单纯查错防弊向管理效益型审计转变通过审计监督促进企业建立健全各项管理制度严密的内部控制机制推动生产经营走上规范化制度化的轨道第四从事后审计向事前事中审计延伸内部审计的目的在于协助企业管理者完善企业内部控制防范风险促进经济效益的提高作为熟知企业内情的内部审计人员要责无旁贷地参与到事前决策中来通过日常掌握的信息和审计中发现决策的不完备之处向决策者提供准确的依据和建议使之尽快修改完善由于事前事中审计比事后审计揭示纠正问题更具有现实意义和价值因此审计工作必须向前延伸对管理行为实施全过程监控为企业经营者和投资者提供服务第五不断提高内审人员的素质随着企业经营活动的多元化经营区域的扩大化企业内外部交易频繁且业务量大管理活动日趋复杂要求审计人员不仅要熟悉企业生产经营和管理活动还要成为懂专业会管理又懂外语的复合型人才从考试中我们也可看到国际注册内部审计师协会对内审人员从业资格的要求不仅在知识技能方面而且在人际关系和交流应有的职业谨慎等方面也是细之又细只有人的素质提高了才能挖掘出深层次的问题提出的建议才会是深层次的和有价值的具有针对性和较强的操作性才能被企业领导层和决策层采纳内部审计的服务职能才能得以发挥第六树立服务意识重塑审计形象内部审计人员常以监督查错的面目出现这很容易引起被审单位和人员的对立情绪甚至采取不合作的态度给审计证据的收集取得造成一定困难不利于审计工作开展也不利于审计意见的采纳及实施内部审计人员必须清楚自己是企业的一员不是政府派驻企业的特派员不能把自己和自己的工作凌驾于企业利益之上成为企业的对立面这就要求审计人员一是要改进审计工作方法即在审计开始时对被审单位抱着信任的态度广泛征求他们的意见积极寻求他们的合作二是对审计中发现的问题共同分析其负面影响一起探讨改进的措施三是要改进审计报告的方式在报告形式方面撰写审计报告时不使用责难性的措辞不采取简单地暴露问题的做法在报告内容方面向企业领导呈送的审计报告只反映重大的问题而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审单位提出并督促其就地整改只有把监督寓于服务之中才能减少被审单位的对立情绪达到既实现对财务行为进行监督又促进被审计单位加强财务管理的目的只有这样内部审计才能更好地为企业的经济发展服务